Дело № 2а -355/2023
22RS0041-01-2023-000369-67
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<...> 30 августа 2023 года
Ребрихинский районный суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Зык Р.М.,
при секретаре Соповой А.П.
рассмотрев в судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пеням,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с иском к ответчику ФИО2 (ИНН №) о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 год в размере 8426 руб., пени в размере 33,42 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год в размере 32448 руб., пени в размере 128,71 руб., за 2022 год в размере 3998,08 руб., пени в размере 39,98 руб. Требования мотивированы тем, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 20 ноября 2014 года по 11 февраля 2022 года и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021-2022 годы. В связи с неуплатой страховых взносов налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога и пени от 25.01.2022 №4357, а также требование от 16.03.2022 №9962, которые не были исполнены. Кроме того, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с 11 января 2022 года по 24 января 2022 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 128,71 руб., за период с 01 марта 2022 года по 15 марта 2022 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 39,98 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 11 января 2022 года по 24 января 2022 года в размере 33,42 руб. Вынесенный мировым судьёй судебного участка Ребрихинского района Алтайского края 13 июля 2022 года судебный приказа №а-№ отменен определением от <дата>.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №16 по Алтайскому краю, не явился извещён надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, направленная в ее адрес (по имеющимся в материалах дела адресам) судебная корреспонденция возвращена, последняя о дате, времени и месте судебного заседания извещена телефонограммой.
Суд полагает возможным рассмотрение административного дела при данной явке.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).
В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в частности, индивидуальные предприниматели.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации).
Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, в фиксированном размере 34445 руб. за расчетный период 2022 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 года, 8766 руб. за расчетный период 2022 года (пункт 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).
ФИО2 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 20 ноября 2014 года по 11 февраля 2022 года, в связи с чем у нее имелась обязанность по уплате страховых взносов за период с 1 января по 31 декабря 2021 года, а также за период с 1 января 2022 года по 11 февраля 2022 года.
Сумма страховых взносов, подлежавших уплате, на обязательное пенсионное страхование за период с 1 января по 31 декабря 2021 года составила 32448 руб. (32448 руб. /12)х12), на обязательное медицинское страхование – 8426 руб. ((8426 руб./12) х 12).
В этой связи налоговым органом произведено начисление пеней по правилам статьи 75 Кодекса за период с 11 января 2022 года по 24 января 2022 года на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 128,71 руб. (32448 руб. х 8,50% х 1/300х14дней), обязательное медицинское страхование 33,42 руб. (8426,00 х 8,50 % х 1 / 300х14 дней).
Сумма страховых взносов, подлежавших уплате, на обязательное пенсионное страхование за период с 1 января 2022года по 11 февраля 2022 года составила 3998,08 руб. (34445 руб. /12)х1+(34445 руб. /12/28)х11).
В связи с тем, что ответчик уплату страховых взносов за указанный период в установленный срок не произвел, налоговым органом было произведено начисление пени по правилам статьи 75 Кодекса за период с 01 марта 2022 года по 15 марта 2022 года на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 39,98 руб. (3998,08 руб. х 20,00% х 1/300 х 15 дней).
Указанные суммы налогоплательщиком в добровольном порядке не были уплачены в бюджет.
В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.
В соответствии со статьей 69 названного кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 8).
В связи с неуплатой налогов, страховых взносов в установленный срок ответчику заказным письмом <дата> направлено требование № об уплате налогов (взносов) по состоянию на <дата> со сроком исполнения - до <дата>, а также требование № об уплате налогов (взносов) по состоянию на <дата> со сроком исполнения - до <дата>.
Факт направления требований подтверждён представленными суду копиями почтовых реестров.
В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
То обстоятельство, что налогоплательщик не получает почтовую корреспонденцию, не свидетельствует о неисполнении налоговым органом обязанности по направлению налогоплательщику налогового требования, факт направления указанного документа почтовой связью заказным письмом по адресу регистрации подтвержден.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 той же статьи).
Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности к мировому судье судебного участка Ребрихинского района Алтайского края 13 июля 2022 года, в тот же день судебный приказ был выдан, определением мирового судьи названного судебного участка от 17 января 2023 года - отменен.
В этой связи административный иск направлен административным истцом 14 июля 2023 года в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, притом, что заявление о выдаче такового подавалось в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Следовательно, административным истцом соблюдены установленные законом порядок взыскания с налогоплательщика задолженности по страховым взносам за 2021-2022 год, пеням, а также сроки для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа и с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.
Период расчета пени установлен истцом, в соответствии с п. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по настоящему делу в пределах заявленных требований.
Расчет, представленный административным истцом, по суммам страховых сборов и пени судом проверен, является верным, ответчиком не оспорен, заявлен в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (абз.1 п.1 ст.48 НК РФ).
Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).
Поскольку по поводу заявленных исковых требований возражения и доказательства по поводу отсутствия оснований для начисления и взыскания суммы налогов от ответчика не поступили, доказательств надлежащего исполнения налогового обязательства ответчиком также не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований в установленных судом размерах.
При этом суд отмечает, что в случае исполнения ответчиком налоговых обязательств и не представление тому суду, поступившие в налоговый орган суммы подлежат учету в порядке исполнения решения суда в случае возбуждения исполнительного производства.
В соответствии с ч. 1 ст. 103, ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы, состоящие из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, распределяются между сторонами пропорционально удовлетворённым требованиям.
В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины, наличие льгот либо оснований для освобождения ответчика от уплаты госпошлины последним не заявлено и судом не установлено, следовательно, с административного ответчика в силу ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход муниципального образования Ребрихинского район Алтайского края сумма государственной пошлины, исчисленная на основании положений п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, пропорционально удовлетворенным требованиям (100%) в размере 1552,23 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю (ОГРН <***>) недоимку:
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования 2021 года в размере 8426 руб., пени в размере 33,42 руб.;
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии за период с 2021 года в размере 32448 руб., пени в размере 128,71 руб.;
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии за 2022 годп в размере 3998,08 руб., пени в размере 39,98 руб., а всего взыскать 45074,19 руб.
Взыскать с ФИО1 ИНН №) в доход муниципального образования Ребрихинский район Алтайского края госпошлину в размере 1552,23 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ребрихинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Р.М. Зык
Мотивированное решение изготовлено 01.09.2023