дело № 2а-367/2022

36RS0027-01-2022-000650-85

Категория 3.201

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Павловск 05 сентября 2022 года

Павловский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи - Леляковой Л.В.,

при секретаре - Брежневой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на ОПС, ОМС),

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Воронежской области обратилась в суд с административный иском № 8835 к ФИО1, г.рождения, ИНН , о взыскании недоимок на сумму 26646 руб.20 коп., указывая, ответчик осуществлял деятельность индивидуального предпринимателя с 13.04.2016г. по 05.08.2020г., о чем в ЕГРИП внесены соответствующие регистрационные записи, поэтому на основании ст.430 НК РФ за расчетный период 2018 года являлся налогоплательщиком по оплате фиксированных платежей на обязательное пенсионное страхование в размере 20591 руб., по обязательному медицинскому страхованию в размере 3546 руб.

Кроме того, ФИО1 являлся в 2016,2017,2018 годах собственником объекта недвижимости: 1/5 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, находящуюся в , в связи с чем являлся плательщиком имущественного налога с физического лица за 2016,2017,2018 годы.

На основании ст.ст.360, 393, 405 НК РФ за налоговый период – календарный год налоги подлежат оплате в срок до 01 декабря года, следующего за календарным периодом. Однако, налогоплательщик ФИО1 обязанность по оплате обязательных платежей (страховых взносов на ОПС, ОМС), имущественного налога в установленные сроки и в полном объеме не исполнил, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени и выставлены требования, которое в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ считаются полученными физическим лицом по истечении шести дней с даты направления, а при направлении через «личный кабинет налогоплательщика» – считается полученным на следующий день. В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования.

В сроки, предусмотренные налоговыми требованиями, задолженность по страховым взносам, налогам и пени ФИО1 не была погашена, поэтому налоговый орган обратился 12.05.2021г. к мировому судье судебного участка №3 в Павловском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа и с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на подачу указанного заявления.

Определением от 21.05.2021г. мировой судья отказал МИ ФНС России № 14 по Воронежской области в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций на сумму 26646 руб.20 коп., в связи с отказом в восстановлении пропущенного срока на подачу заявления.

До настоящего времени ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам, по налогу на имущество физических лиц не погашены, поэтому административный истец обратился 13.07.2022г. в Павловский районный суд по месту жительства административного ответчика с иском о взыскании за счет имущества физического лица ФИО1 недоимок и пени на сумму 26646,20 руб., в том числе:

-налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2016г.-88,00руб., за 2017г.-25,00руб., за 2018г.-27,00руб. а всего 140руб., пеню за период с 03.12.2019 по 29.06.2020г. в размере 5,81 руб.;

-страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, начиная с 01 января 2017года: налог за 2018г.- 20591,00 руб., пеню за период с 01.02.2018 по 01.01.2019г. в размере 1978,36 руб.;

-страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда ОМС РФ, начиная с 01 января 2017года: налог за 2018г.- 3546,00руб., пеню за период с 01.02.2018 по 01.01.2019г. в размере 385,03 руб.

Ввиду пропуска налоговым органом шестимесячного срока, установленного ч.2 ст.48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 14 по Воронежской области на основании п.2 ст.286 КАС РФ просит суд восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи со сбоем программного обеспечения АИС-Налог-3 и несвоевременным формированием заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в рамках ст.48 НК РФ.

Административный истец Межрайонная ИФНС № 14 по Воронежской области просит ходатайство о восстановлении пропущенного срока и административное исковое заявление к ФИО1 удовлетворить, рассмотреть их в отсутствие представителя налоговой инспекции.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени, месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, письменного возражения на заявленный административный иск МИФНС № 14 по Воронежской области не представил.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. ст. 44, 45 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положений ст.ст. 401, 402 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговыми органами производится исчисление налогов ежегодно; налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам в порядке и сроки, которые установлены НК РФ. Согласно положений ст. 397 НК РФ, уплата налога производится налогоплательщиком не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

По данным базы «Сведения об имущество налогоплательщика – физического лица» на имя ФИО1 (ИНН ), г.рождения, были зарегистрированы:

-30.06.2000г. было зарегистрировано право собственности на квартиру, площадью 79,20кв.м., К , находящуюся в ; сведения об утрате права собственности отсутствуют;

-25.06.2019г. было зарегистрировано право собственности на комнату, площадью 16,30кв.м., К , находящуюся в ; сведения об утрате права собственности отсутствуют (л.д. 13).

В связи с чем ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений.

Налогоплательщиком ФИО1 подлежали уплате налоги за 2016г., 2017г., 2018г. по налоговому уведомлению №28817165 в срок до 02.12.2019г. на имущество физических лиц – на 1/5 долю квартиры, К , находящуюся в : за 2016г.-88,00руб. за 2017г.-25,00руб., за 2018г.-27,00руб., а всего на сумму 140,00 руб. (л.д. 14). Данное уведомление содержит сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, периода, в течение которого у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и суммах налога, подлежащих уплате.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по их уплате, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора; пени уплачиваются одновременно.

На основании п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки и должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования (п. 4 ст.69 НК РФ).

Ввиду несвоевременной оплаты указанных налогов, налоговым органом начислены пени (л.д. 18) и в адрес ФИО1 направлено требование № 14794 от 30.06.2020г. об оплате в срок до 23.11.2020г. задолженности: недоимки по имущественному налогу 140,00 руб., пени 5,81 руб. (л.д. 22, 29).

Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Следовательно, для взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц, начисленных пени налоговый орган должен обратиться в суд не позднее 23 мая 2021 года.

На основании положений Федерального закона от 03.07.2016г. №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения

физическим лицам) (пункт 1). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (пункт 2).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.2 ч.1 ст.419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется настоящей статьей; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве ИП. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП. В целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом: для плательщиков, применяющих УСН - по ст.346.15 НК РФ.

13 апреля 2016 года ФИО1 (ИНН ) был зарегистрирован в качестве ФЛ, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования ЮЛ, о чем в ЕГРИП внесена запись за ОГРНИП ; недействующий ИП исключен 05.08.2020г. из ЕГРИП ввиду прекращения деятельности индивидуального предпринимателя (л.д. 10-12).

Следовательно, ФИО1 за период с 13.04.2016г. по 05.08.2020г. на основании ст.430 НК РФ являлся плетельщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Однако, в установленные НК РФ сроки налогоплательщик - ИП ФИО1 самостоятельно не оплатил установленные страховые взносы на ОПС, ОМС, в связи с чем образовались задолженности по страховым взносам:

-по состоянию на 06.03.2018г. (требование №1516) по ОПС за 2017г. пени- 298,94руб., пени 209,47 руб.; по ОМС за 2017 год взносы-4590,00руб., пени-58,64руб. (л.д. 21,23);

-по состоянию на 14.05.2018г. (требование №2643) по ОПС за 2017г. взносы- 23400,00руб., пени- 400,73руб.; по ОМС за 2017г. взносы - 2721,08руб., пени- 87,69руб.; взносы- 4590,00 руб., пени- 78,60 руб. (л.д. 20, 23);

-по состоянию на 11.07.2018г. (требование №4406) по ОПС за 2017г. взносы- 23400,00руб., пени- 294,06руб.; по ОМС за 2017г. взносы – 2721,08 руб., пени- 3,29 руб.; взносы- 4590,00 руб., пени- 57,69 руб. (л.д. 18, 26);

-по состоянию на 28.01.2019г. (требование №277) по ОПС за 2017г.,2018г. взносы –26545,00руб., пени- 1064,13руб.; по ОМС за 2017г.,2018г. взносы- 5840,00руб., пени-208,74руб. (л.д. 19, 25).

Указанные требования направлены налоговым органом ИП ФИО1 на электронный адрес «личного кабинета налогоплательщика» и подлежали оплате в срок до 15 февраля 2019 года (обратная сторона л.д. 19, 25). Таким образом, на основании ч.2 ст.286 КАС РФ заявление о выдаче судебного приказа для взыскания с ФИО1 недоимок и пени по страховым взносам на ОПС, ОМС должно быть подано налоговым органом в суд (мировому судье) до 15 августа 2019 года включительно.

Определением мирового судьи судебного участка №2 в Павловском судебном районе от 17.09.2021г. установлено, что налоговый орган в лице МИФНС России № 15 по Воронежской области обратился к мировому судье судебного участка №2 в Павловском судебном районе Воронежской области с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинскому страхованию за 2017,2018гг., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016год, за 2017год, за 2018год на общую сумму 62836 руб. 53 коп., пропущенного по техническим причинам. Указанные доводы заявителя не

были признаны уважительными, поэтому МИФНС России № 15 по Воронежской области отказано в восстановлении пропущенного срока (л.д. 35).

Определение мирового судьи от 17.09.2021г. получено налоговым органом - МИФНС России № 15 по Воронежской области 01.11.2021г. (л.д. 36).

На основании ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный данным кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие; одновременно с подачей заявления о восстановлении пропущенного процессуального срока должно быть совершено необходимое процессуальное действие (поданы жалоба, заявление, представлены документы).

13.07.2022г. в Павловский районный суд поступило административное исковое заявление МИФНС России №14 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций на сумму 26646,20 руб., из них: пени по налогу, взимаемому с объекта налогообложения – квартиры на территории городского поселения; недоимки и пени по страховым взносам на ОПС за 2017г.,2018гг.; недоимки и пени по страховым взносам на ОМС за 2017,2018гг. (л.д. 3-4).

Следовательно, административный иск направлен в районный суд по истечении установленного законом шестимесячного срока (после получения судебного акта мирового судьи от 17.09.2021г.).

Истцом МИФНС России №14 по Воронежской области заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска в связи со сбоем программного обеспечения АИС-Налог-3 и несвоевременным формированием заявления (л.д. 5).

В силу положений ст. 219 КАС РФ пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании (часть 5). Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 7). Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (часть 8).

Изучив предоставленные истцом доказательства, суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства МИФНС № 14 по Воронежской области о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи иска на взыскание с ФИО1 недоимки по налогам и пени в судебном порядке, в связи с чем не подлежит удовлетворению административный иск о взыскании с налогоплательщика ФИО1 обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с отказом в удовлетворении административного искового заявления государственная пошлина с административного ответчика взысканию не подлежит.

Руководствуясь ст.48 НК РФ, ст.ст.175-180, 286, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области в восстановлении пропущенного процессуального срока для взыскания с ФИО1 недоимки по налогам и пени в судебном порядке.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на ОПС, ОМС) на общую сумму 26646 рублей 20 копеек, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Павловский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.В. Лелякова

Решение принято в окончательной форме 06 сентября 2022 года.