Решение по делу № 2А-3561/2025 от 16.09.2025 | Солнечногорский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-3561/2025

УИД 50RS0045-01-2025-003605-52

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 сентября 2025 года г. Солнечногорск

Солнечногорский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Байчорова Р.А.,

при ведении протокола помощником судьи Хачатрян С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов и пени, ссылаясь на то, что у административного ответчика имеется задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 2852 руб., за 2021 год в размере 2774 руб., за 2020 год в размере 2522 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1743 руб., за 2021 год в размере 968 руб., за 2020 год в размере 226,94 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 2836 руб., а также пени в размере 5029,85 руб. Поскольку задолженность в добровольном порядке ответчиком не погашена, налоговый орган обратился в суд с настоящими требованиями.

В судебном заседании представитель административного истца – ФИО2 поддержала заявленные требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, извещенного надлежащим образом.

Изучив материалы дела, выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ

Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы, с учетом коэффициента-дефлятора (ст. 5).

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 8).

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 1 Закона № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на указанное имущество (ст. 2 Закона № 2003-1).

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, налоговым органом административному ответчику начислена задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 2852 руб., за 2021 год в размере 2774 руб., за 2020 год в размере 2522 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1743 руб., за 2021 год в размере 968 руб., за 2020 год в размере 226,94 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 2836 руб., а также пени в размере 5029,85 руб.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № 107782251 от 09 августа 2023 года, № 42365667 от 01 сентября 2022 года, № 75379606 от 01 сентября 2021 года, а также требование № 30836 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, сроком исполнения до 16 ноября 2023 года.

Требование об уплате налогов и пени административным ответчиком в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

12 сентября 2024 года мировым судьей судебного участка № 249 Солнечногорского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени, который отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями определением мирового судьи того же судебного участка от 12 декабря 2024 года.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик в силу закона, имея в своей собственности транспортные средства и объекты недвижимости, являясь налогоплательщиком вышеуказанных налогов, обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать соответствующий налог. Исходя из того, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, у налогоплательщика возникла обязанность по его уплате.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При таких данных, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате земельного налога за 2022 год в размере 2852 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1743 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 2836 руб., а также суммы пени в размере 23,25 руб. начисленных за несвоевременно уплаченный транспортный налог за 2022 год в размере 22,69 руб. за период с 02.12.2023 года по 17.12.2023 года по ставке 15 %, в размере 0,56 руб. за период с 18.12.2023 года по 18.12.2023 года по ставке 16 %, поскольку доказательств погашения указанной недоимки административным ответчиком не представлено.

При этом суд учитывает, что согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 года № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ 12 сентября 2024 года вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ), который определением от 12 декабря 2024 года отменен в связи с поступлением возражений должника. Копия определения получена налоговым органом 24 января 2025 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции на сопроводительном письме мирового судьи.

При этом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего; налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 23 июня 2025 года, то есть в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня получения определения об отмене судебного приказа.

В разъяснениях, данных Конституционным Судом РФ в Постановлении от 25.10.2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», подчеркнуто, что хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления.

С учетом установленных по административному делу обстоятельств, свидетельствующих о последовательном принятии налоговым органом мер по взысканию с административного ответчика заявленных обязательных платежей и санкций в установленном законом порядке, суд приходит к выводу о том, что административным истцом срок для обращения в суд за взысканием недоимки за 2022 год не пропущен.

Между тем, суд не усматривает оснований для удовлетворения требований о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2020-2021 годы, поскольку налоговым органом данные требования заявлены за пределами установленного срока для его взыскания, в отсутствии доказательств уважительности причин его пропуска. При этом суд принимает во внимание, что возможность принудительного взыскания задолженности по уплате транспортного налога за 2020-2021 годы утрачена налоговым органом и при обращении в 2024 году с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с чем требования административного иска в указанной части удовлетворению не подлежат.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки.

На основании ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из представленного административным истцом расчета следует, что налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату налогов, а именно: по земельному налогу в сумме 965,87 руб., из которых 187,72 – за несвоевременно оплаченный налог в сумме 1389 руб. за 2018 год за период с 02.12.2020 год по 31.12.2022 года, 391,49 руб. – за несвоевременно оплаченный налог в сумме 2897 руб. за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года, 386.66 руб. - за несвоевременно оплаченный налог в сумме 3242 руб. за 2017 год за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года; по транспортному налогу в сумме 878,17 руб., из которых 560,54 руб. – за несвоевременно оплаченный налог в сумме 4148 руб. за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года, 285,73 руб. за несвоевременно оплаченный налог в сумме 4148 руб. за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года, 31,90 руб. – за несвоевременно оплаченный налог в сумме 4253 руб. за 2021 год за период см 02.12.2022 года по 31.12.2022 года; по земельному налогу в сумме 2518,69 руб., из которых 660,76 руб. – за несвоевременно оплаченный налог в сумме 12956,10 руб. за 2020, 2021 г. за период с 01.01.2023 года по 23 июля 2023 года, 40,38 руб. – за несвоевременно оплаченный налог в сумме 12956,10 руб. за 2020, 2021 г. за период с 24.07.2023 года по 03.08.2023 года, 38,31 руб. – за несвоевременно оплаченный налог в сумме 12291,10 руб. за 2020, 2021 г. за период с 04.08.2023 года по 14.08.2023 года, 167,16 руб. за несвоевременно оплаченный налог в сумме 12291,10 руб. за 2020, 2021 г. за период с 15.08.2023 года по 17.09.2023 года, 223,70 руб. – за несвоевременно оплаченный налог в сумме 12291,10 руб. за 2020, 2021 г. за период с 18.09.2023 года по 29.10.2023 года, 202,80 руб. – за несвоевременно оплаченный налог в сумме 12291,10 руб. за 2020, 2021 г. за период с 30.10.2023 года по 01.12.2023 года, 106,49 руб. – за несвоевременно оплаченный налог в сумме 13311,10 руб. за 2020, 2021, 2022 г. за период с 02.12.2023 года по 17.12.2023 года, 1079,09 руб. – за несвоевременно оплаченный налог в сумме 13311,10 руб. за 2020, 2021, 2022 годы за период с 18.12.2023 года по 17.05.2024 года; по налогу на имущество физических лиц в размере 643,87 руб., из которых 128,06 руб. – за несвоевременно оплаченный налог в сумме 2510,90 руб. за 2021 год за период с 01.01.2023 года по 23.07.2023 года, 15,65 руб. – за несвоевременно оплаченный налог в сумме 2510,90 руб. за 2021 год за период с 24.07.2023 года по 14.08.2023 года, 34,15 руб. – за несвоевременно оплаченный налог в сумме 2510,90 руб. за 2021 год за период с 15.08.2023 года по 17.09.2023 года, 45,70 руб. – за несвоевременно оплаченный налог в сумме 2510,90 руб. за 2021 год за период с 18.09.2023 года по 29.10.2023 года, 41,43 руб. – за несвоевременно оплаченный налог в сумме 2510,90 руб. за 2021 год за период с 30.10.2023 года по 01.12.2023 года, 34,03 руб. – за несвоевременно оплаченный налог в сумме 4253,90 руб. за 2020, 2021, 2022 г. за период с 02.12.2023 года по 17.12.2023 года, 344,85 руб. – за несвоевременно оплаченный налог в сумме 4253,90 руб. за 2020, 2021, 2022 г. за период с 18.12.2023 года по 17.05.2024 года.

Оснований для удовлетворения требований о взыскании с административного ответчика указанной суммы пени суд не усматривает, поскольку налоговым органом не представлено доказательств того, что порядок взыскания обязательных платежей по вышеуказанным налогам, в связи с несвоевременной уплатой которых начислены пени, и срок на обращение в суд соблюдены, и что налоговым органом применены меры взыскания по указанным налогам.

Административным истцом доказательств обоснованности заявленных в суд требований о взыскании пени в заявленном размере не представлено, в том числе документального подтверждения данного расчета.

Исходя из изложенного, учитывая, что налоговым органом не представлены доказательства того, что право на взыскание недоимки по вышеуказанным налогам налоговым органом не утрачено, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных требований о взыскании суммы начисленных пени за вышеуказанный период. Нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных налоговым органом требований.

Поскольку административный истец в силу п.п. 19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета городского округа Солнечногорск Московской области подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 2852 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1743 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 2836 руб., пени в размере 23,25 руб., а всего взыскать 7454 (семь тысяч четыреста пятьдесят четыре) рубля 25 копеек.

В удовлетворении административного иска в большем размере – отказать.

Решение суда является основанием для признания указанных недоимок и пени безнадежными к взысканию, что является основанием для списания указанной суммы в установленном законом порядке.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета городского округа Солнечногорск Московской области госпошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Московского областного суда через Солнечногорский городской суд Московской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме 16 сентября 2025 года.

Судья Байчоров Р.А.