Решение по делу № 2А-2-135/2025 от 27.06.2025 | Мелекесский районный суд (Ульяновская область)

Дело № 2а-2-135/2025УИД 73RS0012-02-2025-000190-72

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 июня 2025 года г.Димитровград

Ульяновская область

Мелекесский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Зиминой Н.Г.,

при секретаре Балдиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области, Управление), в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности от 09.01.2025, обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательствам платежам и пени, указывая следующее.

На налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит налогоплательщик ФИО1 (ИНН №*), которая обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 по состоянию на **.**.**** имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме – 36295,48 руб., в том числе: налог на профессиональный доход – 15919,20 руб. за 2023, 2024 годы, налог на имущество – 224,23 руб. за 2019, 2020 годы, транспортный налог – 2351,46 руб., за 2021, 2022, 2023 годы, земельный налог – 2098,42 руб. за 2019, 2020, 2021,2022,2023 год, пени – 5702,17 руб.

ФИО1 является налогоплательщиком налога на профессиональный доход (дата постановки **.**.****). Ею в налоговый орган переданы сведения о произведенных расчетах за июль 2024 года в размере 150 руб., за октябрь 2024 – 180 руб., за март 2024 – 1296 руб., за апрель 2024 – 1587 руб., за май 2024 – 7929,60 руб.

В соответствии с действующим законодательством, срок уплаты налога осуществляется не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Таким образом, срок уплаты за июль 2024 года – не позднее **.**.****, за октябрь 2024 года – не позднее **.**.****, за март 2024 года – не позднее **.**.****, за апрель 2024 года - не позднее **.**.****, за май 2024 – не позднее **.**.****.

В указанные сроки, налог на профессиональный доход ФИО1 не оплачен.

Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

- автомобиль легковой ***, VIN №*, *** года выпуска, государственный регистрационный знак №*, дата регистрации права **.**.****;

- жилой дом с кадастровым №*, площадью 59,40 кв.м, расположенный по адресу: ***, дата регистрации права **.**.****;

- земельный участок с кадастровым №*, площадью 2291 кв.м, расположенный по адресу: ***, дата регистрации права **.**.****.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Посредством личного кабинета ФИО1 направлено налоговые уведомления №* от **.**.**** на уплату транспортного налога, земельного налога за 2023.

В установленные сроки имущественные налоги ФИО1 не оплачены.

Ранее в отношении ФИО1 в целях принудительного взыскания вынесены судебные акты по ст.48 НК РФ, в связи с просрочкой которых возникла задолженность по пени, указанным в рассматриваемом административном иске: судебный приказ №* от **.**.**** о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022, налога на имущество за 2019, 2020, земельного налога за 2019, 2020, 2021, 2022, НПД за декабрь 2023, за февраль 2024 (Постановление о возбуждении от **.**.****).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ, начислены пени в размере 2738,58 руб. за период с **.**.**** по **.**.****.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от **.**.**** №*, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок – до **.**.**** сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В порядке ст.48 НК РФ УФНС России по Ульяновской области в судебный участок №2 Мелекесского судебного района Ульяновской области направлено заявление на выдачу судебного приказа от **.**.**** №*, о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 15117,18 руб.

Мировым судьей судебного участка №2 Мелекесского судебного района Ульяновской области **.**.**** вынесен судебный приказ №*, который на основании представленных ФИО1 возражений, были отменены определениями от **.**.****.

На дату подачи искового заявления сумма отрицательного сальдо, подлежащая взысканию, с учетом уменьшения/увеличения составляет 15117,18 руб., из которых: налог на профессиональный доход в сумме 11420,60 руб. за 2024 год, транспортный налог в сумме 852,00 руб. за 2023 год, земельный налог в сумме – 384,00 руб. за 2023 год, пени в сумме 2738,58 руб. за период с **.**.**** по **.**.****.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в общей сумме 15117,18 руб., из которых: налог на профессиональный доход в сумме 11420,60 руб. за 2024 год, транспортный налог в сумме 852,00 руб. за 2023 год, земельный налог в сумме – 384,00 руб. за 2023 год, пени в сумме 2738,58 руб. за период с **.**.**** по **.**.****.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023 г.

В соответствии с п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации насчет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ (п.1 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

ФИО1 в соответствии с п.1 ст.4 п.2 ст.5 ФЗ-422 «О проведении эксперимента по установлению налогового режима «Налог на профессиональный доход» является налогоплательщиком налога на профессиональный доход с **.**.****.

Статьей 10 Федерального закона №422 от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – ФЗ №422 от 27.11.2018) установлены размеры налоговых ставок налога на профессиональный доход: 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

ФИО1 в налоговый орган переданы сведения о произведенных расчетах за июль 2024 года в размере 150 руб., за октябрь 2024 – 180 руб., за март 2024 – 1296 руб., за апрель 2024 – 1587 руб., за май 2024 – 7929,60 руб.

В соответствии с п.3 ст.11 ФЗ №422 от 27.11.2018 уплата налога осуществляется не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Таким образом, срок уплаты за июль 2024 года – не позднее **.**.****, за октябрь 2024 года – не позднее **.**.****, за март 2024 года – не позднее **.**.****, за апрель 2024 года – не позднее **.**.****, за май 2024 – не позднее **.**.****.

В установленные сроки налог на профессиональный доход ФИО1 уплачен не был.

Кроме того, ФИО1 в соответствии с главой 28 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, имея в собственности следующие объекты налогообложения:

- жилой дом с кадастровым №*, площадью 59,40 кв.м, расположенный по адресу: ***, дата регистрации права **.**.****;

Порядок определения размера налоговой базы, исчисления налога и его уплаты определен: по налогу на имущество физических лиц - главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, по транспортному налогу - главой 28 Налогового кодека Российской Федерации и Законом Ульяновской области от 06.09.2007 №130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области».

Сумма транспортного налога в соответствии со ст.ст. 359, 361 и 362 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.2 Закона Ульяновской области №130-30 от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области», исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности количества месяцев владения и налоговых льгот.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом;2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией.

Абзацами первым, третьим пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма земельного налога в соответствии со ст.ст. 390, 394 и 396 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля кадастровой стоимости земельного участка с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

В установленные законом сроки, налог на имущество ФИО1 уплачен не был.

В соответствии с Федеральным законом №263-ФЗ от 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Изменен порядок начисления пеней с **.**.****, пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

В установленный ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации срок ФИО1 было направлено налоговое уведомление №* от **.**.**** о взыскании транспортного и земельного налогов за 2023 год, согласно которому налоги должны были быть уплачены до **.**.****.

В установленный в уведомлении срок ответчиком налоги не уплачены.

В связи с тем, что ФИО1 в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки исчисленные налоги не оплатила, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени: за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 2738,58 руб.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки от суммы не уплаченного налога (не полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежей начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от **.**.**** №*, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и о сумме задолженности с указанием налогов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до **.**.****.

В установленный срок сумма задолженности ФИО1 погашена не была.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №2 Мелекесского судебного района Ульяновской области **.**.**** вынесен судебный приказ №* взыскании задолженности по налогам в размере 12378,60 руб., за 2023 год, март, апрель, май, июль, октябрь 2024 года, пени за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 2738,58 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Мелекесского судебного района Ульяновской области от **.**.**** указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С данным административным исковым заявлением УФНС России по Ульяновской области обратилось в Мелекесский районный суд Ульяновской области **.**.****, то есть в срок, предусмотренный законом.

На момент обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением сумма отрицательного сальдо составляет 15117,18 руб., из которых: налог на профессиональный доход в сумме 11420,60 руб. за 2024 год, транспортный налог в сумме 852,00 руб. за 2023 год, земельный налог в сумме – 384,00 руб. за 2023 год, пени в сумме 2738,58 руб. за период с **.**.**** по **.**.****, которую административный истец просит взыскать с административного ответчика.

Учитывая, что в сумму задолженности по ЕНС включен налог на профессиональный доход за март 2024 – 1296 руб., за апрель 2024 – 1587 руб., за май 2024 – 7929,60 руб., июль 2024 года в размере 150 руб., за октябрь 2024 – 180 руб., суд определяет сумму налога на профессиональный доход в размере 11142,60 руб. Указание административным истцом суммы налога на профессиональный доход, подлежащей взысканию за вышеуказанные периоды в размере 11420,60 руб. суд признает технической ошибкой.

Представленный административным истцом расчет по пени судом проверен и признан арифметически верным.

Указанные расчеты административным ответчиком не оспорены, доказательств уплаты ЕНП после подачи в суд административного иска суду не представлено.

Учитывая, что обязанность по уплате налогов в полном объеме добровольно административным ответчиком не исполнена, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в общей сумме 15117,18 руб., из которых: налог на профессиональный доход в сумме 11142,60 руб. за 2024 год, транспортный налог в сумме 852,00 руб. за 2023 год, земельный налог в сумме – 384,00 руб. за 2023 год, пени в сумме 2738,58 руб. за период с **.**.**** по **.**.****, удовлетворив тем самым заявленные административные исковые требования в полном объеме.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать расходы по оплате госпошлины в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, задолженность по ЕНС в общей сумме 15117,18 руб., из которых: налог на профессиональный доход в сумме 11142,60 руб. за 2024 год, транспортный налог в сумме 852,00 руб. за 2023 год, земельный налог в сумме – 384,00 руб. за 2023 год, пени в сумме 2738,58 руб. за период с **.**.**** по **.**.****.

Реквизиты для оплаты:

Наименование налога: ЕНП

ИНН/КПП <***>/770801001 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Банк получателя средств: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК 017003983

Единый казначейский счет 40102810445370000059

Счет № 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Мелекесский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме – 27.06.2025.

Судья Н.Г. Зимина