39RS0001-01-2023-001102-48

Дело № 2а-2165/2023

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

18 мая 2023 года г. Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Чесноковой Е.В.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (УФНС России по Калининградской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ответчика задолженность на общую сумму 11322 <данные изъяты>, из которой: налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> по сроку уплаты 10.08.2021 года, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты>.

В обоснование иска административный истец указывает, что административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Согласно информационным ресурсам налогового органа в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 21661893 от 04.07.2018 года с расчетом налога на имущество физических лиц за 2017 год и земельного налога за 2015 и 2017 годы, однако административный ответчик свою обязанность по уплате налогов в установленные сроки не исполнил. Налоговым органом выставлено требование № 20880 от 09.02.2019 года об уплате образовавшейся недоимки по налогам и пени, требование налогового органа в добровольном порядке исполнено частично, судебный приказ № 2а-439/2020 от 14.02.2020 года о взыскании недоимки отменен, вынесено определение о повороте исполнения судебного приказа.

Налогоплательщиком в добровольном порядке налоги не оплачены, в результате чего образовалась недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>, пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты>, выставлено требование №13435 от 28.12.2021 года.

Кроме того, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 693197 от 16.07.2019 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год, налог уплачен 24.08.2021 года с нарушением установленного срока, в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени и выставлено требование №55097 от 20.06.2021 года, которое в добровольном порядке не исполнено, судебный приказ № 2а-1936/2022 мировым судьей 7-го судебного участка Ленинградского судебного района отменен.

На дату предъявления административного иска задолженность по земельному налогу по сроку уплаты 10.08.2021 года в размере <данные изъяты> отсутствует.

В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области не явился, о месте и времени судебного заседания истец извещен надлежаще. Налоговый орган просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признал, представил письменные возражения на административный иск.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, материалы приказных производств № 2а-439/2020, № 2а-1936/2022, суд приходит к следующему.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 4 статьи 391 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база по земельному налогу определяется в соответствии со статьей 391 Налогового кодекса РФ в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года являющегося налоговым периодом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения на основании пункта 2 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база в отношении объектов недвижимости согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Как установлено судом, согласно данным, полученным от Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии, ФИО1 являлся собственником объекта недвижимости <данные изъяты> и земельного участка с <данные изъяты>, в связи с чем являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление № 21661893 от 04.07.2018 года с расчетом транспортного налога за 2017год, земельного налога за 2015 и 2017 годы в размере <данные изъяты> и налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты>.

В установленный срок 03.12.2018 года налоги не уплачены, в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату и выставлено требование № 20880 от 09.02.2019 года об уплате в срок до 01 апреля 2019 года налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, земельного налога в размере <данные изъяты>, пени <данные изъяты>.

И.о. мирового судьи 7-го судебного участка Ленинградского судебного района г.Калининграда вынесен судебный приказ № 2а-439/2020 о взыскании вышеуказанной недоимки, который отменен мировым судьей 02.04.2020 года в связи с поданными ответчиком возражениями относительно его исполнения.

Определением мирового судьи 7-го судебного участка Ленинградского судебного района г.Калининграда от 31.05.2021 года произведен поворот исполнения судебного приказа от 14.02.2020 года №2-439/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме <данные изъяты>.

Кроме того, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №4341658 от 03.08.2020 года с расчетом транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год.

В связи с оплатой налога на имущество физических лиц с нарушением установленных законом сроков, налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2020 год по 19.06.2021 года в размере <данные изъяты>.

Налоговым органом выставлено требование №55097 об уплате в срок до 22 ноября 2021 года налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> и пени <данные изъяты>. Требование налогового органа в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.

Мировым судьей судебного участка №7 Ленинградского судебного района г. Калининграда выдан судебный приказ 2а-1936/2022 о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2019 год в размере <данные изъяты>, пени <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>. пени в размере <данные изъяты>.

Из материалов приказного производства 2а-1936/2022 следует, что налоговая недоимка взыскивалась на основании требования №55097 от 20.06.2021 года и требования №134352 от 28.12.2021 года.

Настоящее исковое заявление в порядке электронного документооборота подано в суд 28.02.2023 года, то есть с соблюдением установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока на обращение.

Между тем, как установлено судом, требование №134352, сформированное по состоянию на 28.12.2021 года, выставлено налоговым органом повторно.

Так, материалами приказного производства № 2а-439/2020, истребованного у мирового судьи 7-го судебного участка Ленинградского района Калининграда, подтверждается, что в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом ранее выставлено требование № 20880 сформированное по состоянию на 09.02.2019 года, об уплате в добровольном порядке в срок 01 апреля 2019 года налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, земельного налога в размере <данные изъяты>, пени <данные изъяты>.

Тогда как требование № 134352 от 28.12.2021 года сформировано после образования недоимки, возникшей в связи с возвратом денежных средств взысканных по судебному приказу № 2а-439/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме <данные изъяты>.

Между тем, повторное выставление налогового требования об уплате налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, земельного налога в размере <данные изъяты> и пени <данные изъяты>, исчисленного на основании налогового уведомления №21661893 от 04.07.2018 года по настоящему делу влечет искусственное увеличение сроков принудительного взыскания налоговой задолженности, что является нарушением законодательства о налогах и сборах, а также нарушает права налогоплательщика.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 22 марта 2012 года N 479-0-0, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса (Определение Конституционного Суда РФ от 22 апреля 2014 года N 822-0). В любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей. Таким образом, не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Принимая во внимание, что судебный приказ № 2а-439/2020 отменен мировым судьей 7-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда 02.04.2020 года, а с исковым заявлением в суд о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу за 2015 и 2017 годы в размере <данные изъяты>, пени <данные изъяты> и налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1355 рублей налоговый орган обратился 28.02.2023 года, при этом повторное выставление требования № 134352 от 28.12.2021 года не может увеличивать сроки принудительного взыскания налоговой задолженности, следует прийти к выводу о том, что возможность взыскания с ответчика спорной задолженности утрачена.

При таком положении основания для взыскания с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>, пени по земельному налогу <данные изъяты> отсутствуют, в удовлетворении административного иска о взыскании указанной недоимки следует отказать.

Вместе с тем, поскольку ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в налоговом периоде 2019 года, указанную обязанность в добровольном порядке и в установленные сроки не исполнил, срок и порядок взыскания обязательных платежей налоговым органом соблюдены, суд находит требования административного истца о взыскании пени, начисленной за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, в остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 23 мая 2023 года.

Судья: Е.В. Чеснокова