Дело №2а-573/2023

УИД 80RS0001-01-2023-001302-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Агинское 31 июля 2023 года

Агинский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Красулиной И.Н.,

при секретаре Батоевой Ж.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с названным административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве адвоката Палаты адвокатов <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 год, согласно которой по данным налогоплательщика сумма налога к уплате составила 18 729 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 8, 9 ст. 227 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) налоговым органом начислены авансовые платежи за 2017 год в сумме 6 500 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 3 250 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 3 250 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком налог в сумме 18 729 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ, авансы в сумме 6 500 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 3 250 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 3 250 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не уплачены. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год, согласно которой по данным налогоплательщика сумма налога к уплате составила 19 442 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что налог на доходы физических лиц за 2016 год, 2017 год по налоговой декларации за 2016 год, 2017 год, авансы за 2017 год в установленные законодательством сроки уплачены не были, на сумму недоимки (18 729 руб. + 6500 руб. = 25 229 руб. + 3 250 руб. = 28 479 руб. + 3 250 руб. = 31 729 руб. + 19 442 руб. = 51 171 руб.) в основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 397,48 руб. (остаток задолженности составил 237,70 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12,37 руб. Налогоплательщиком своевременно задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 года, пени по налогу за 2016, пени по авансам за 2017 год, налогу за 2017 год уплачена не была, в связи с этим, налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 были направлены по почте требования об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для добровольного исполнения. Налогоплательщиком требования в срок не исполнены, налог на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 19 442 руб., авансы в сумме 2 509, 15 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу за 2016 год, пени по авансам за 2017 год, налогу за 2017 год в сумме 237,70 руб. (требование №) не уплачены. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Агинского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 22 188,85 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог в размере 19 442 руб. за 2017 год, авансовый платеж в сумме 2 509,15 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 237,70 руб.

Административный истец - УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.

При таких обстоятельствах суд рассмотрел дело в отсутствие сторон в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав представленные по делу письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ч. 1).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч. 2).

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов является пеня (ст. 72 НК РФ), которая подлежит уплате помимо причитающихся к уплате сумм налога (ч. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (ч. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2019 году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическим лицом, зарегистрированным в качестве адвоката.

Исходя из п. 1 ст. 227 НК РФ такая категория налогоплательщиков самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, и в силу п. 5 ст. 227 НК РФ представляет в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

В соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса (п 8 ст. 227 НК РФ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно п. 9 ст. 227 НК РФ(в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности.

При проверке сроков обращения в суд с требованием о взыскании спорной задолженности суд учитывает, что по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ сумма подлежащей к взысканию недоимки, в том числе, с учетом пени, составляла 22 188,85 рублей до 08-ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, заявление в суд должно было быть подано в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования об уплате налога, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ. (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.). Поскольку судебный приказ вынесен уже ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения к мировому судье не пропущен.

После отмены 10.04.2023г. судебного приказа обращение с административным исковым заявлением в суд последовало ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, административный истец обратился за взысканием спорной задолженности в установленный законом шестимесячный срок.

Поскольку ФИО1 к моменту рассмотрения настоящего административного иска требования налогового органа не исполнены, исчисленные суммы налога, пени и штрафа административным ответчиком не уплачены, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца и принимает решение об удовлетворении заявленных им требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность на общую сумму 22 188,85 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 19 442 руб. за 2017 год, авансовый платеж в сумме 2 509,15 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пеня в сумме 237,70 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджет в размере 400 рублей.

ИНН получателя 7727406020, Наименование банка получателя средств

ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула,

КПП 770801001, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983, номер счета банка № 40102810445370000059, получатель «Казначейство России (ФНС России)», Номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Агинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.Н. Красулина