Гр.дело №а-1264/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 декабря 2022 года Талдомский районный суд Московской области в составе председательствующего судьи Никитухиной И.В. при секретаре Ивановой Е.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени.

Требования административного истца основаны на том, что ФИО2 являлся плательщиком налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. Налоговый орган исчислил налог на профессиональный доход в отношении ФИО2: за август 2021 в размере 3845,94 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за сентябрь 2021 в размере 3902,27 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за октябрь 2021 в размере 10180,09 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за ноябрь 2021 в размере 9970,93 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. МРИ ФНС № по <адрес> сформировала и направила налогоплательщику: требование об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; требование об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; требование об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; требование об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил указанные требования. В связи с тем, что в установленный срок ФИО2 сумму налога на профессиональный доход не уплатил, Инспекцией на сумму недоимки исчислены пени. Пени на недоимку по налогу на профессиональный доход за август 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 5,19 рублей; пени на недоимку по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 13,66 рублей; пени на недоимку по налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 53,45 рублей; пени на недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 36,73 рублей.

ФИО2 является плательщиком налога на имущество, так как владел на праве собственности 1/3 долей квартиры с кн 50:01:0050219:900 по адресу: <адрес>, рп.Запрудня, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган исчислил в отношении имущества сумму налога за 2017, 2019 гг, и направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налог на имущество физических лиц за 2017 год составил 483 рубля, за 2019 год – 584 рубля. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговый орган выставил и направил в адрес административного ответчика требование об уплате сумм налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требования направлены Почтой России. Требования до настоящего времени не исполнены. На сумму налога налоговым органом начислены пени. Пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 27,06 рублей; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 17,79 рублей. На основании изложенного МРИ ФНС № по <адрес> просит взыскать с ФИО2 в пользу административного истца задолженность по налогу на профессиональный доход и пени, задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени.

В судебное заседание представитель МРИ ФНС № по <адрес> не явился, просит рассматривать дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в суд не явился, извещен надлежаще.

Суд, исследовав материалы дела, считает административный иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.406 ч.1 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с ч.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Решением Совета депутатов Талдомского городского округа МО от ДД.ММ.ГГГГ N 103 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О налоге на имущество физических лиц" налог на имущество физических лиц, относящееся к квартирам, установлен в размере 0,1 процента.

В соответствии со ст.23 п.1 п.п.1 НК РФ налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.52 п.2 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как за ним в 2017-2019 г.г. было зарегистрировано недвижимое имущество: 1/3 доля квартиры с кадастровым номером 50:01:0050219:900 по адресу: <адрес>, что административным ответчиком не оспорено.

Исходя из кадастровой стоимости, времени приобретения, доли в праве собственности и налоговой ставки, ФИО2 за 2017 год был начислен налог на имущество физических лиц в размере 483 рублей, который предложено уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год был начислен налог на имущество физических лиц в размере 584 рублей, который предложено уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик расчет налога на имущество физических лиц не оспаривал. Суд считает расчет налога на имущество физических лиц верным.

Налоговые уведомления направлены ФИО2 по почте, что подтверждается Списками направленной корреспонденции.

В связи с неуплатой указанных сумм налога в срок, в адрес ФИО2 направлялись: Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 483 рублей, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,06 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 584 рублей, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,79 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по налогу и пени ФИО2 не уплачены.

В соответствии с п.6 ст.2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

В соответствии с п.7 ст.2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ, профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с п.4 ст.5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог".

В соответствии с п.1 ст.6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с п.1 ст.9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.2 и 3 ст.11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

3. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

ФИО2 также являлся плательщиком налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ. Согласно поступившим в МРИ ФНС № по <адрес> данным ФИО2 в период с августа по ноябрь 2021 года имел доход от физических и юридических лиц, в связи с чем налоговый орган исчислил налог на профессиональный доход за август 2021 в размере 3845,94 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за сентябрь 2021 в размере 3902,27 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за октябрь 2021 в размере 10180,09 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за ноябрь 2021 в размере 9970,93 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога на профессиональный доход МРИ ФНС № по <адрес> сформировала и направила налогоплательщику: требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3845,94 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,19 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3902,27 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,66 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10180,09 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 53,45 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9970,93 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,73 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил указанные требования.

В соответствии со ст.48 ч.2 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Три года со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога на имущество физических лиц истекают ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма налогов и пени превысила 10000 рублей со дня истечения срока требования № от ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ). Следовательно, к мировому судье налоговый орган мог обратиться в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. К мировому судье МРИ ФНС № по <адрес> обратилась в апреле 2022, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ. В связи с поступившими возражениями ответчика ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. Следовательно, в суд с административным иском налоговый орган мог обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по <адрес> обратилась с административным иском о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, недоимки по налогу на профессиональный доход и пени.

Таким образом, процедура и сроки обращения в судебные органы налоговым органом не нарушены.

Так как административным ответчиком не представлено доказательств уплаты налогов и пени, наличия задолженности в ином размере, суд удовлетворяет административный иск и взыскивает с ФИО2 в пользу МРИ ФНС № по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени, недоимки по налогу на профессиональный доход и пени в общем размере 29120,11 рублей

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, с ФИО2 подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета Талдомского городского округа <адрес> в размере 1073,60 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МРИ ФНС № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с Иванова ФИО5 (ИНН №) в пользу МРИ ФНС № по <адрес>

- недоимку по налогу на профессиональный доход за август 2021 года в размере 3845,94 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,19 рублей;

- недоимку по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 3902,27 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,66 рублей;

- недоимку по налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 10180,09 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 53,45 рублей;

- недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в размере 9970,93 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,73 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 483 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,06 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 584 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,79 рублей;

А всего 29120,11 рублей.

Зачисление денежных средств производить по следующим реквизитам:

БИК: 004525987

Банк получателя: ГУ Банка России по ЦФО/УФК по <адрес>

Счет: 40№

Номер счета получателя: 03№

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход бюджета Талдомского городского округа <адрес> в размере 1073,60 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Московский областной суд через Талдомский районный суд.

Судья И.В.Никитухина

Решение в окончательной форме

составлено ДД.ММ.ГГГГ