УИД 77RS0030-02-2024-008213-56
Дело № 2а-56/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
адрес 17 сентября 2025 года
Хамовнический районный суд адрес в составе председательствующего судьи Лапиной О.С., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-56/2025 по иску ИФНС России №4 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате обязательных платежей и пени,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ответчику, в соответствии с которым просит взыскать с ответчика страховые взносы ОМС за 2022 год в размере сумма, страховые взносы ОПС за 2022 год в размере сумма, пени по налогам и сборам, согласно представленному расчету, в размере сумма
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик стоит на учете в Инспекции ФНС России №4 по адрес.
Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 имеет статус адвоката с 18.10.2019.
Адвокаты, осуществляющие деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях, самостоятельно исчисляют и уплачивают суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на основании сведений о доходах, представляемых им налоговым агентом. Тарифы страховых взносов составляют (пп. 1,3 пункта 2 статьи 425 НК РФ): в бюджет ГТФР-26%; в бюджет ФФОМС - 5,1%.
В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает сумма, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование уплачиваются адвокатами в совокупном фиксированном размере сумма за расчетный период 2022 года.
За налогоплательщиком числится задолженность по обязательным взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) в связи с чем, ИФНС России № 4 по адрес согласно ст. 69, 70 НК РФ, было направлено требование от 24.05.2023 № 4297.
В установленный в требовании срок и до настоящего момента задолженность по суммам соответствующих обязательных взносов налогоплательщиком не уплачена в полном объеме.
В связи с тем, что задолженность не была оплачена в срок, указанный в требовании, на сумму обязательных платежей, подлежащих уплате, были начислены пени.
До настоящего времени задолженность в бюджет не поступила, в связи с чем, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика вышеуказанные платежи в судебном порядке.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения заявленных требований по доводам письменных возражений на иск.
Выслушав административного ответчика, изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" адвокат вправе самостоятельно избирать форму адвокатского образования. Формами адвокатских образований являются: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация.
Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, представляют в налоговые органы налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ на основании пункта 1 статьи 229 НК РФ.
Исчисление и уплата НДФЛ за адвокатов, осуществляющих свою профессиональную деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях, производится в соответствии со статьей 226 НК РФ адвокатскими образованиями как налоговыми агентами. При этом в соответствии со статьей 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов адвокатов и ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах адвокатов, полученных ими в налоговом периоде, по форме 2-НДФЛ, в том числе и по адвокатам, прекратившим профессиональную деятельность в течение расчетного периода.
Налоговые органы определяют сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащую к уплате за расчетный период, в размере 1,0 процента от суммы дохода, превышающего сумма, в соответствии со Справкой о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ как разница значений поля "Общая сумма дохода" раздела 5 и суммы значений по коду вычета 403 "Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по договорам гражданско-правового характера" раздела 3.
Адвокаты, осуществляющие деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях, самостоятельно исчисляют и уплачивают суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на основании сведений о доходах, представляемых им налоговым агентом.
Тарифы страховых взносов составляют (пп. 1,3 пункта 2 статьи 425 НК РФ): 1 ) в бюджет ГТФР-26%; 2) в бюджет ФФОМС - 5,1%.
Согласно ст. 430 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает сумма, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2022 год уплачиваются адвокатами в размере сумма, на обязательное медицинское страхование - в размере сумма.
Из материалов дела следует, что ответчик с 18.10.2019 имеет статус адвоката, при этом ответчиком в установленный срок и в установленом размере не произведена оплата страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование, в результате чего, за ним числится заолженность по оплате страховых взносов ОМС и страховых взносов ОПС за 2022 год в сумме сумма
Требование № 4297 по состоянию на 24.05.2023 об уплате налогов, взносов, направленное в адрес административного ответчика со сроком уплаты до 14.07.2023 не было исполнено.
15.02.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судабного приказа о взыскании спорной задолженности.
25.04.2024 судебный приказ, вынесенный 22.02.2024 (дело 2а-46/2024) мировым судьей судебного участка 365 адрес в отношении взыскания задолженности, был отменен по заявлению должника.
Проверяя срок на обращение в суд ИФНС России №4 по адрес с настоящим административным иском, суд приходит к следующему.
Административным истцом не пропущен срок для обращения в суд с административным иском с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, вместе с тем, при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа такой срок пропущен был.
Так, с учетом срока исполнения требования до 14.07.2023 с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться до 15.01.2024, вместе с тем, заявление было предъявлено 15.02.2024, то есть за пределами установленного срока.
По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).
Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25 октября 2024 года N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 НК РФ в связи с запросом Верховного Суда адрес" разъяснил, что абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.
Абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Как было указано выше, такой срок пропущен административным истцом, при этом ИФНС России №4 по адрес представлено ходатайство о восстановлении указанного срока с указанием уважительных в качестве причин его пропуска, переходный период, связанный с введением ЕНС.
Принимая во внимание, что пропуск срока является незначительным, а причины, которым вызван пропуска срока, по мнению суда, являются уважительными, суд полагает, что ходатайство о его восстановлении подлежит удовлетворению.
С учетом данных обстоятельств, принимая во внимание тот факт, что ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения своей обязанности по уплате страховых взносов в установленный срок, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ответчика страховых взносов ОМС за 2022 год в размере сумма, страховых взносов ОПС за 2022 год в размере сумма
Разрешая требования в части взыскания с административного ответчика пени в размере сумма, суд исходит из следующего.
Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Из представленного налоговым органом подробного расчета сумм пени следует, что налоговым органом начислены пени по страховым взносам, начиная с 2017 года.
Проверяя расчет пени, суд находит требования в указанной части подлежащими частичному удовлетворению и считает возможным взыскать с ответчика пени, начисленные на задолженность по страховым взносам ОПС за 2022 год, в размере сумма, по страховым взносам ОМС за 2022 год в размере сумма, находя расчет в данной части обоснованным.
Также суд считает возможным взыскать с ответчика пени в размере сумма, начисленные на задолженность по страховым взносам ОПС за 2019 год, а также задолженность по страховым взносам ОМС за 2019 год – в размере сумма, поскольку налоговым органом представлены доказательства своевременного принятия мер к принудительному взысканию взносов, на которые они начислены, что подтверждается копией судебного приказа по делу: № 2а-732/2020 от 09.10.2020, который не отменен и своевременно не исполнен.
Соответственно, с ответчика подлежат взысканию пени в общей сумме сумма (3290,65+837,45+5302+263,20).
Вместе с тем, суд не усматривает оснований для взыскания с ответчика суммы пени в остальной части, поскольку налоговым органом не представлено доказательств своевременного принятия мер к принудительному взысканию сумм налогов и взносов, на которые они начислены.
В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.
Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, судебные расходы по делу подлежат взысканию с административного ответчика в размере сумма
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 103, 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования ИФНС России №4 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате обязательных платежей и пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России №4 по адрес страховые взносы ОМС за 2022 год в размере сумма, страховые взносы ОПС за 2022 год в размере сумма, пени в размере сумма, а всего сумма,сумма.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.
Взыскать с ФИО1 в бюджет адрес государственную пошлину в размере сумма
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме через Хамовнический районный суд адрес.
Мотивированное решение изготовлено 20.02.2026.
Судья О.С. Лапина