Решение по делу № 2А-6676/2022 от 14.02.2023

Дело №а-905/2023

УИД 55RS0№-39

Решение

Именем Российской Федерации

14 февраля 2023 года <адрес>

Судья Кировского районного суда <адрес> Валиулин Р.Р., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с обозначенным административным иском, указав, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, а также налога на имущество физических лиц. В установленные законом сроки обязательные платежи ответчиком уплачены не были, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. В адрес административного ответчика были направлены налоговые требования об уплате задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц. Вместе с тем, до настоящего времени, задолженность в полном объеме не погашена. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 2037, 14 руб., в том числе: земельный налог за 2016 год – 400 руб., пени по земельному налогу за 2016 год – 16, 90 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 201 год – 2,33 руб., земельный налог за 2017 год – 400 руб., пени по земельному налогу за 2017 год – 21, 11 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 3, 38 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год -240 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 3, 23 руб., земельный налог за 2018 год – 400 руб., пени по земельному налогу за 2018 год – 16, 25 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год - 2, 88 руб., земельный налог за 2019 год – 330 руб., пени по земельному налогу за 2019 год – 9, 62 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год – 76, 00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 2,23 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год – 110 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 2019 год – 3, 21 руб.

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела, а также дела №а-1772(45)/2022 мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>, судья пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги..

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК Российской Федерации, п. 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По правилам абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В соответствии с Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц, признаются физические лица – собственники имущества.

По правилам ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.

Материалами дела установлено, что административный ответчик являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, Азовский немецкий национальный район, <адрес>, кадастровый №.

В спорный период ответчик также являлся собственником объекта недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, Азовский немецкий национальный район, <адрес>, кадастровый №, а также квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2016 год в размере 400 руб. (задолженность не погашена), пени по земельному налогу за 2016 год в размере 16,90 руб. (задолженность не погашена), налог на имущество физических лиц за 2016 года – 55 руб.(задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ), пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 2, 33 руб. (задолженность не погашена).

Кроме того, налогоплательщику выставлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 год – 400 руб. (задолженность не погашена), пени по земельному налогу за 2017 год – 21, 11 руб. (задолженность не погашена), налог на имущество физических за 2017 год – 64 руб.(задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ), пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 3, 38 руб. (задолженность не погашена).

Также административному ответчику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год – 1980 руб. (задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ), пени по транспортному налогу за 2018 год – 26,62 руб. (задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ), налог на имущество физических лиц за 2018 года -240 руб. (задолженность не погашена), пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 3, 23 руб. (задолженность не погашена).

Кроме того было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 год – 400 руб.(задолженность не погашена), пени по земельному налогу за 2018 год – 16, 25 руб.(задолженность не погашена), налог на имущество физических лиц за 2018 год – 71 руб.(задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ), пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 2, 88 руб. (задолженность не погашена).

Налогоплательщику так же было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год – 330 руб.(задолженность не погашена), пени по земельному налогу за 2019 год – 9, 62 руб.(задолженность не погашена), налог на имущество физических лиц за 2019 год – 76 руб.(задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ), пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 2, 23 руб. (задолженность не погашена), налог на имущество физических ли за 2019 год – 110 руб.(задолженность не погашена), пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 3, 21 руб. (задолженность не погашена).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, пени.Требования в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

На основании заявления налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ №а-1772(45)/2022 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, отмененный по заявлению должника определением от ДД.ММ.ГГГГ

Административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> поступило в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 2).

По правилам п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется налоговым органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения частями – с момента уплаты последней ее части) (абз. 2 п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 70 НК РФ).

В материалы дела МИФНС № по <адрес> представлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, в качестве доказательств, подтверждающих факт направления в адрес ФИО1 требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в материалы дела представлены списки заказной почтовой корреспонденции № и №, соответственно (л.д. 30, 43).

Однако, как следует из вышеуказанных списков заказных писем, заказная корреспонденция, содержащая налоговые требования № от ДД.ММ.ГГГГ год и № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 была направлена по адресу: <адрес>, Азовский национальный немецкий район, <адрес>, тогда как согласно адресной справки №, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирован по адресу: <адрес> А, <адрес>.

Таким образом, представленные списки не позволяют констатировать факт надлежащего направления налогового требования налогоплательщику.

Требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ были вынесены на основании выставленных ранее уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26, 39).

Вместе с тем, как следует из списков почтовых отправлений № и №, указанные уведомления также направлялись ФИО1 по адресу: <адрес>, Азовский национальный немецкий район, <адрес> (л.д. 27-40).

Таким образом, доказательств направления по месту жительства ФИО1 налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, послуживших основанием для выставления налоговых требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ материалы дела не содержат.

В материалах приказного производства №а-1772(45)/2022 доказательства направления ФИО1 требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, а так же налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, послуживших основанием для выставления налоговых требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по надлежащему адресу, также отсутствуют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 4 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке.

Таким образом, направление требования налогоплательщику об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов расценивается нормами НК РФ в нормативном единстве с положениями главы 32 КАС РФ в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого НК РФ связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке указанной в требовании задолженности.

Соответственно, направление административным истцом административному ответчику требования об уплате платежа в добровольном порядке является обязательным условием для удовлетворения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Поскольку направление требования является неотъемлемой частью процедуры взыскания, суд приходит к выводу о нарушении налоговым органом предусмотренной НК РФ процедуры взыскания задолженности.

При таких обстоятельствах, в отсутствие доказательств направления по месту жительства административного ответчика требований № и №, а также налоговых уведомлений № и №, послуживших основанием для выставления налоговых требований № и № соответственно, исключается возможность взыскания задолженности, основанной на указанных требованиях.

Вместе с тем, учитывая, что ответчиком в установленный законом срок не исполнена возложенная на него обязанность по уплате обязательных платежей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, а истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности, то исковые требования истца о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 240 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3,23 руб. подлежат удовлетворению.

Суд соглашается с произведенным истцом расчетом, находит его законным и обоснованным.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, судья

решил:

Административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> А, <адрес>, ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 240 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 3,23 руб., всего взыскать 243 руб. 23 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> А, <адрес>, ИНН <***> о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год – 400 руб., пени по земельному налогу за 2016 год – 16, 90 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 2, 33 руб., задолженность по земельному налогу за 2017 год – 400 руб., пени по земельному налогу за 2017 год – 21, 11 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 3, 38 руб., задолженность по земельному налогу за 2018 год – 400 руб., пени по земельному налогу за 2018 год – 16, 25 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 2, 88 руб., земельный налог за 2019 год - 330 руб., пени по земельному налогу за 2019 год – 9, 62 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 76, 00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 2, 23 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 110 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 3, 21 руб. - отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> А, <адрес>, ИНН <***> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья Р.Р. Валиулин