Дело №2а-4895/2022
УИД 75RS0001-02-2022-006736-28
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 августа 2022 года
Центральный районный суд города Читы в составе:
председательствующего судьи Марковой О.А.,
при секретаре судебного заседания Сафроновой М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ЭНН к Управлению Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю о признании незаконным уведомления о необходимости предоставления налоговой декларации формы 3-НДФЛ,
установил:
ЭНН обратилась в суд с вышеназванным административным иском, ссылаясь на следующее. 9 апреля 2022 административным истцом получено информационное письмо № о необходимости предоставления налоговой декларации формы 3-НДФЛ в связи с получением дохода от реализации жилого дома по адресу: .
Полагает данное налоговое уведомление незаконным, поскольку добросовестно, открыто и непрерывно с ноября 2004 года вместе с мужем владела данными объектами недвижимости. Так, 15 мая 2004 супруг административного истца ЭАВ на основании договора купли-продажи приобрел право пользования на земельный участок из земель населенных пунктов, разрешенное использование - для ведения дачного хозяйства, общей площадью 751 кв.м., кадастровый номер №, расположенного по адресу: . С этого времени он являлся членом некоммерческого товарищества «Урожай», из семейного бюджета оплачивали членские, целевые взносы, совместно осуществляли пользование земельным участком. В 2013 году на земельном участке построен жилой дом. Распоряжением Департамента государственного имущества и земельных отношений Забайкальского края от 19.04.2017 г. №/р земельный участок из земель населенных пунктов разрешенное использование - для ведения дачного хозяйства, общей площадью 751 кадастровый номер №, расположенного по адресу: был предоставлен административному истцу в собственность бесплатно. 05.07.2017 истцом осуществлена государственная регистрация права собственности земельный участок, запись о праве №. ДД.ММ.ГГГГ истцом осуществлена государственная регистрация права собственности на дом по адресу: , общей площадью 72,2 кв.м., кадастровый номер №№, запись о праве собственности №-75/116/2019-1.
ДД.ММ.ГГГГ после смерти супруга ЭНН приняла по наследству 11/12 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом и земельный участок, 1/12 доли - несовершеннолетняя дочь ЭПА.
02.05.2021 ЭНН совместно с дочерью ЭПА произвела отчуждение по договору купли-продажи дома и земельного участка.
Просила восстановить процессуальный срок на обжалование уведомления, мотивируя тем, что обращалась в налоговый орган за разъяснениями, ответ был получен ДД.ММ.ГГГГ.
Административный истец в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в связи с удаленностью места жительства просила рассмотреть дело в ее отсутствие.
При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть дело в соответствии со ст. 150 КАС РФ в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.
В судебном заседании представитель административного ответчика КИА, действуя на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, просила в исковых требованиях отказать, уведомление о необходимости представления налоговой декларации носит информационный характер, следовательно, не нарушает права, свободы и законные интересы административного истца.
Выслушав лицо, участвующее в деле, изучив материалы дела, суд пришел к следующим выводам.
При рассмотрении ходатайства о восстановлении срока на оспаривание постановления судебного пристава-исполнителя в связи с пропуском 3-хмесячного срока суд приходит к выводу о том, что установленный законом срок для оспаривания действий административного ответчика административным истцом не пропущен, в связи с чем заявленное ходатайство о восстановлении срока подлежит отклонению. Оспариваемое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости представления налоговой декларации формы 3-НДФЛ получено административным истцом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом о получении в Личном кабинете налогоплательщика. Вместе с тем, учитывая, что 2 мая 2022 года истец обратилась к административному ответчику с обращением, которое было рассмотрено, и ответ был дан 25 мая 2022 г., с которым истец не согласилась, начало течения срока следует считать с 26 мая 2022 г., дата окончания - 26 августа 2022 г. Истец направила исковое заявление в суд почтовым отправлением 27.07.2022, то есть, в пределах установленного законом срока.
В соответствии со ст. 46 (частями 1 и 2) Конституции РФ решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.
Согласно ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
По смыслу закона необходимыми условиями для удовлетворения требования об оспаривании действий, решений (постановлений) судебного пристава-исполнителя являются несоответствие закону действий, решений (постановлений) и нарушение прав и интересов административного истца оспариваемыми действиями, решениями (постановлениями) (п. 1 ч. 2 ст. 227 Кодекса административного судопроизводства РФ).
В силу п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.
Согласно п п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Данная форма утверждена Приказом ФНС России от 07.09.2016 N ММВ-7-11/477@ (ред. от 14.03.2022) "Об утверждении формы налогового уведомления" (Зарегистрировано в Минюсте России 28.09.2016 N 43850).
На основании иных документов, направляемых налоговыми органами в адрес налогоплательщиков, налог не взыскивается.
Как установлено в судебном заседании и материалами дела, 9 апреля 2022 административным истцом через личный кабинет налогоплательщика получено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости предоставить налоговую декларацию 3НДФЛ в связи с получением дохода от реализации недвижимого имущества по адресу:
Как следует из Уведомления, в нем разъясняются положения Налогового кодекса РФ, регулирующие порядок подачи налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц, указывается на необходимость подачи такой декларации ЭНН за 2021 год в связи с наличием в налоговом органе информации об отчуждении ею недвижимого имущества, а также разъясняется ответственность за несвоевременное представление налогоплательщиком налоговой декларации.
Данное уведомление нельзя признать налоговыми уведомлениями, которые по смыслу положений ст. 52 НК РФ представляют собой извещения налогоплательщика о размере и сроке уплаты налога.
В рассматриваемом случае налогоплательщику разъяснялся порядок подачи налоговой декларации, а не возлагалась обязанность по уплате какого-либо налога.
В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.
Следовательно, в обязанности и полномочия налогового органа входит уведомление налогоплательщика о необходимости представить налоговую декларацию в налоговый орган.
Проверяя законность и обоснованность направления оспариваемого уведомления, суд приходит к следующему.
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой, обязаны произвести исчисление и произвести уплату суммы налога самостоятельно. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Согласно п.2 ст.217.1. КАС РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий (п.3 ст.217.1 НК РФ):
1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).
При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.
При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.
В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
На основании данных, полученных от органов из Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии, установлено, что у административного истца находились в собственности 11/12 доли жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: . Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, основанием является приобретение права собственности в порядке наследования, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. Цена сделки по договору купли-продажи руб.; 11/12 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: . Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. Цена сделки по договору купли - продажи 500 000,00 руб. Данные сведения подтверждены Выписками из ЕГРН, иные документы у административного истца и налогового органа отсутствовали. Таким образом, материалами дела установлено, что земельный участок принадлежал истцу на праве собственности менее пяти лет, жилой дом, право собственности на долю которого получено в порядке наследования, принадлежал истцу менее трех лет, в связи с чем, вышеуказанные объекты недвижимости являются объектом налогообложения налога на доходы физических лиц.
Поскольку основания для информирования административного истца у налогового органа имелись, было направлено информационное письмо административному истцу.
Таким образом, исходя из того, что направление уведомлений о необходимости представления налоговой декларации входит в компетенцию налогового органа, основания для направления такого уведомления имелись, оспариваемые действия носили исключительно информативный характер, не порождали для административного истца конкретных правовых последствий и не нарушали его прав и свобод, оснований для удовлетворения административного иска суд не усматривает.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ЭНН к Управлению Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю о признании незаконным уведомления о необходимости предоставления налоговой декларации формы 3-НДФЛ оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Читы в Забайкальский краевой суд.
Судья О.А. Маркова
Мотивированное решение изготовлено 26 августа 2022 г.