№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> №

Ирбейский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи – ФИО3,

при секретаре – ФИО4,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, по доверенности – ФИО1,

административного ответчика – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы РФ № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Ирбейский районный суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц. Требования в последующем уточнены и мотивированы тем, что ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган по электронным каналам связи ФИО2 были представлены уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) в связи с получением дохода от КГБУЗ «<адрес> больница» и Филиала № Государственного учреждения - Красноярского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации: уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год сумма налога к уплате 59 463 руб., уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год сумма налога к уплате 89 609 руб., на дату направления заявления неоплаченный остаток 70 537 руб., п.1 ст.23. п.1 ст.45 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст. 69 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа: 20546 от ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленный требованием срок задолженность по требованию налогоплательщиком не погашена. Досудебный порядок с должником соблюден. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году его направления. Мировым судьей судебного участка № в <адрес> (далее-мировой судья) был вынесен судебный приказ №а-872/35/2022 от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание с ответчика задолженности в сумме 130 000 руб. В связи с тем, что определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, а задолженность в полном объеме не погашена, административный истец в соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ и ст.124, ст.125 КАС РФ вправе обратиться с заявленным требованием в порядке административного искового производства. При направлении заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в мировой суд, налоговым органом была допущена опечатка в указании налогового периода вместо 2019, 2020 годов указав 2017 год. В связи с чем, в определении мирового суда об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ указана недоимка и пени по налогам за 2017 год вместо 2019, 2020 годов. В связи с чем, просит суд взыскать с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ: налог 2019 год в сумме 59 463 руб. и за 2020 год в сумме 58 453,26 руб. на общую сумму 117 916,26 рублей.

Представитель административного истца по доверенности ФИО1 С.А. в судебном заседании поддержал свои уточненные требования по изложенным в административном исковом заявлении основаниям, просил их удовлетворить, согласно отзыву на возражения ответчика пояснил, что согласно письму инспекции о неправомерности предоставления имущественного налогового вычета №.4-32/28440 от ДД.ММ.ГГГГ и сведениям из информационного ресурса (Журнал регистрации представленных имущественных налоговых вычетов) ответчик использовал право на получение имущественного налогового вычета на приобретение квартиры по адресу: <адрес>. Сумма использованного имущественного налогового вычета составила 40 000 рублей, в том числе за 2002 год сумма использованного имущественного налогового вычета 18 937,46 рублей. Письмом о неправомерности предоставления имущественного налогового вычета №.4-32/28440 от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был уведомлен о неправомерном праве на получение имущественного вычета за 2019, 2020 год в сумме 130 000 рублей на приобретение второго объекта недвижимого имущества по адресу: <адрес>.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административный иск не признал, просил отказать в его удовлетворении, поскольку доказательств перечисления ему возврата налога на доходы физических лиц за 2002 и 2003 годы, в связи с представлением им в 2004 году в налоговый орган налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2002 и 2003 годы за объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: <адрес>, не представлено ответчиком.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы административного дела, суд считает уточненное административное исковое заявление Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

На основании п.4 ч.1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», в статью 220 НК РФ внесены изменения, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.

При этом, исходя из положений пункта 2 ст. 2 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ, положения статьи 220 НК РФ в указанной судом редакции применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу настоящего Федерального закона, то есть после ДД.ММ.ГГГГ Право на получение имущественного налогового вычета, возникшее у физического лица до указанной даты, регулируется нормами НК РФ в редакции, действовавшей до внесения в них изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года.

Согласно положениям ст. 220 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) повторное предоставление предусмотренного ст. 220 НК РФ имущественного налогового вычета не допускается.

Это предписание, не позволяющее применять имущественный налоговый вычет при неоднократном приобретении жилья, относится ко всем налогоплательщикам, которые самостоятельно решают, когда им использовать право на вычет, что, принимая во внимание его льготный характер, нельзя считать нарушением конституционных прав налогоплательщика, что согласуется с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, от ДД.ММ.ГГГГ, №-О-О и от ДД.ММ.ГГГГ, №-О-О).

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в 2004 году в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2002 и 2003 годы за объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: <адрес>. Налоговым органом был произведен возврат налога на доходы физических лиц в сумме 21 062,54 рублей за 2002 год и 18 937,46 рублей за 2003 год за указанный объект недвижимого имущества.

Также судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган по электронным каналам связи ФИО2 были предоставлены уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в связи с получением доходов от КГБУЗ «<адрес> больница» и Филиала № Государственного учреждения Красноярского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации, а именно уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год сумма налога к уплате 59 463 рублей и уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год сумма налога к уплате 89 609 рублей, неоплаченный остаток на дату направления заявления составил сумму 70 537 рублей.

На основании представленных документов инспекцией неправомерно подтверждено право на получение имущественного вычета в сумме фактически произведенных расходов на приобретение второго объекта недвижимого имущества по адресу: <адрес>, и возвращен НДФЛ за 2019 год в сумме 59463 руб., уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год сумма налога к уплате 89 609 рублей.

Исходя из норм НК РФ, имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством или приобретением объекта недвижимости предоставляется налогоплательщику только один раз.

Согласно Федеральному Закону от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ в случае, если налогоплательщик ранее воспользовался своим правом на получение указанного имущественного налогового вычета до вступления в силу указанного Закона до ДД.ММ.ГГГГ год, то повторное его предоставление в связи с приобретением налогоплательщиком еще одного объекта недвижимости, НК РФ не предусмотрено.

Исходя из положений п.2 ст.2 Федерального закона №212-ФЗ, нормы указанного Закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по объектам недвижимого имущества, в отношении которых документы подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, датированы начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

При этом пунктом 11 ст.220 Кодекса (в редакции Федерального закона №212-ФЗ) установлено, что повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается.

Исходя из вышеизложенного, имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством или приобретением объекта недвижимости предоставляется налогоплательщику только один раз и в случае, если налогоплательщик ранее воспользовался своим правом на получение указанного имущественного налогового вычета до вступления в силу Федерального закона № 212-ФЗ, повторное его предоставление в связи с приобретением налогоплательщиком еще одного объекта недвижимости, в том числе в собственность своих несовершеннолетних детей, Кодексом не предусмотрено.

Таким образом, судом установлено, что ФИО2 ошибочно без учета того, что ранее МИФНС России № по <адрес> уже был предоставлен налоговый вычет в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, подтверждены имущественные налоговые вычеты за 2019-2020 годы в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>.

С целью устранения налогового правонарушения ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлено письмо о неправомерности предоставления имущественного налогового вычета, а также о необходимости возврата ошибочно перечисленной суммы налога в бюджет.

Судом установлено, что по заявлению налогового органа Мировым судьей судебного участка № в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-872/35/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 130 000 рублей, где в последующем определением мирового судьи судебного участка №<адрес> отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ответчика.

Судом установлено, что до настоящего времени, сумма налога не уплачена.

С административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, в шестимесячный срок, предусмотренный статьей 48 НК РФ, налоговым органом не пропущен.

Установив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу, что ФИО2 имущественный налоговый вычет в общей сумме 130 000 рублей получен в нарушение требований пункта 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации неправомерно (повторно), поскольку ранее налогоплательщик уже воспользовался предоставленным ему правом, а именно: был заявлен и получен имущественным налоговый вычет по фактически произведенным расходам, направленным на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, по декларации за 2002-2003 года, и в силу статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается, в связи с чем, с него подлежит взысканию неправомерно предоставленный имущественный налоговый вычет в заявленном размере, с учетом уточнений, 117 916 рублей 26 копеек.

При таких обстоятельствах административные исковые требования о взыскании с ФИО2 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ подлежат удовлетворению.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов

Поскольку требования административного истца подлежат удовлетворению, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 558,33 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы РФ № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ : налог за 2019 год в сумме 59463 (пятьдесят девять тысяч четыреста шестьдесят три) рубля и за 2020 год в сумме 58 453 (пятьдесят восемь тысяч четыреста пятьдесят три) рубля 26 копеек, а всего на общую сумму 117 916 (сто семнадцать тысяч девятьсот шестнадцать) рублей 26 копеек.

Взыскать с ФИО2 3 558 (три тысячи пятьсот пятьдесят восемь) рублей 33 копейки в доход местного бюджета – государственную пошлину.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Ирбейский районный суд в месячный срок со дня составления мотивированного решения суда ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий ФИО6