Решение по делу № 2А-1635/2023 от 14.08.2023

УИД 38RS0030-01-2023-001675-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 августа 2023 г. г. Усть-Илимск Иркутской области

Судья Усть-Илимского городского суда Иркутской области Деревцова А.А., рассмотрев в порядке упрошенного (письменного) судопроизводства без проведения устного разбирательства административное дело ***а-1635/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени

УСТАНОВИЛ:

В обоснование административного иска представитель административного истца указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области и в период с **.**.**** по **.**.**** осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, обязан осуществлять исчисление и уплату сумм страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

Пункт 1 абз. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ устанавливает обязанность уплатить сумму страховых взносов на ОПС в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - 26 545 руб. за расчетный период 2018 года; 29 354 руб. за расчетный период 2019 года; 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448,00 руб. за расчетный период 2021 года.

В связи с тем, что на момент уплаты страховых взносов на ОПС за период 2018 года у ФИО1 числилась переплата по страховым взносам, сумма подлежащая уплате в бюджет составила 19 908 руб.

В связи с тем, что деятельность ФИО1 в качестве ИП прекращена **.**.**** сумма страховых взносов за 2021 год составила 9914,67 руб.

Пункт 2 абз. 1 п 1 ст. 430 НК РФ устанавливает обязанность уплатить сумму страховых взносов на ОМС в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года; 6884 рублей за расчетный период 2019 года; 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

В связи с тем, что на момент уплаты страховых взносов на ОМС за период 2018 года у ФИО1 числилась переплата по страховым взносам, сумма подлежащая уплате в бюджет составила 4380 руб.

В связи с тем, что деятельность ФИО1 в качестве ИП прекращена **.**.**** сумма страховых взносов за 2021 год составила 2574,61 руб.

Задолженность по страховым взносам на ОПС И ОМС за налоговый период 2018 года, подлежала взысканию по постановлению *** от **.**.**** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет налогоплательщика, на основании которого Усть-Илимским РОСП УФССП России по Иркутской области возбуждено исполнительное производство ***-ИП от **.**.****.

Задолженность по страховым взносам на ОПС И ОМС за налоговый период 2019 года, подлежала взысканию по постановлению *** от **.**.**** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет налогоплательщика, на основании которого Усть-Илимским РОСП УФССП России по Иркутской области, возбуждено исполнительное производство ***-ИП от **.**.****.

Задолженность по страховым взносам на ОПС И ОМС за налоговый период 2020 года, подлежала взысканию по постановлению *** от **.**.**** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет налогоплательщика, на основании которого Усть-Илимским РОСП УФССП России по Иркутской области, возбуждено исполнительное производство ***-ИП от **.**.****.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за налоговый период 2021 года, подлежала взысканию на основании судебного приказа *** от **.**.****, который отменен **.**.****, и находится на рассмотрении в Усть- Илимском городском суде по делу ***

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за указанные выше периоды до настоящего времени не оплачена.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 г. в сумме 19 908 руб., начислены соответствующие пени: за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 97,72 руб.; за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 4311,90 руб.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 г. в сумме 29354 руб., начислены соответствующие пени: за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 3897,49 руб.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 г. в сумме 32448 руб., начислены соответствующие пени: за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 2258,91 руб.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 г. в сумме 9914,67 руб., начислены соответствующие пени за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 518,21 руб.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 г. в сумме 4380 руб., начислены соответствующие пени: за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 21,50 руб., за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 948,68 руб.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере. зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 г. в сумме 6884 руб., начислены соответствующие пени за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 914,03 руб.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере. зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 г. в сумме 8426 руб., начислены соответствующие пени за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 586,60 руб.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 г. в сумме 2574,61 руб., начислены соответствующие пени за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 134,56 руб.

Кроме того, ФИО1 осуществляя предпринимательскую деятельность применял Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Налогоплательщиком **.**.**** представлена налоговая декларации по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2018 года, по результатам проверки представленной декларации выявлена неуплата налога, в результате занижения суммы ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет за 3 квартал 2018 года в размере 5649 руб., и принято решение *** от **.**.**** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 Решение вступило в законную силу **.**.****. Срок уплаты налога **.**.****, однако, в срок установленный законодательством о налогах и сборах, задолженность налогоплательщиком не была оплачена.

Задолженность по ЕНВД в размере 5649 руб. за квартал 2018 года подлежала взысканию по Постановлению *** от **.**.**** о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет имущества налогоплательщика, которое было направлено в Усть-Илимский РОСП УФССП России по ****. Исполнительное производство по указанному Постановлению возбуждено **.**.**** ***-ИП.

**.**.**** представлена налоговая декларации по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 года, по результатам проверки представленной декларации выявлена неуплата налога, в результате занижения суммы ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет за 1 квартал 2019 года в размере 5791 руб., и принято решение *** от **.**.**** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 Решение вступило в законную силу **.**.****. Срок уплаты налога **.**.**** однако, в срок установленный законодательством о налогах и сборах, задолженность налогоплательщиком не была оплачена.

Задолженность по ЕНВД в размере 5791 руб. за квартал 2019 года подлежала взысканию по Постановлению *** от **.**.**** о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет имущества налогоплательщика, которое было направлено в Усть-Илимский РОСП УФССП России по ****. Исполнительное производство по указанному Постановлению возбуждено **.**.**** ***-ИП.

**.**.**** представлена налоговая декларации по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года, по результатам проверки представленной декларации выявлена неуплата налога, в результате занижения суммы ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет за 2 квартал 2019 года в размере 5791 руб., и принято решение *** от **.**.**** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 Решение вступило в законную силу **.**.****. Срок уплаты налога **.**.**** однако, в срок установленный законодательством о налогах и сборах, задолженность налогоплательщиком не была оплачена.

Задолженность по ЕНВД в размере 5791 руб. за налоговый период 3 квартал 2018 года подлежала взысканию по Постановлению *** от **.**.**** о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет имущества налогоплательщика, которое было направлено в Усть-Илимский РОСП УФССП России по ****. Исполнительное производство по указанному Постановлению возбуждено **.**.**** ***-ИП.

В связи с неуплатой налога по ЕНВД за 3 квартал 2018 года в сумме 5649 руб., начислены пени за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 1095,26 руб.

В связи с неуплатой налога по ЕНВД за 1 квартал 2019 года в сумме 5791 руб., начислены пени за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 846,72 руб.

В связи с неуплатой налога по ЕНВД за 2 квартал 2019 года в сумме 5791 руб., начислены пени за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 743,54 руб.

Кроме того, поскольку ФИО1 имел транспортные средства, он обязан уплачивать транспортный налог.

Так, транспортный налог за 2016 г. в размере 321 руб., по сроку уплаты **.**.**** оплачен в полном объеме налогоплательщиком **.**.****.

Задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018 гг. до настоящего времени не оплачена. Задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018 гг. подлежит взысканию по исполнительному листу № ***, выданного Усть-Илимским городским судом по делу ***. На основании которого, Усть-Илимским РОСП УФССП России по **** возбуждено исполнительное производство от **.**.**** ***-ИП. До настоящего времени задолженность не погашена.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2016 год в сумме 321 руб. начислены пени за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 0,16 руб.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2017 год в сумме 8450 руб. начислены пени за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 1153,64 руб.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2018 год в сумме 551 руб. начислены пени за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 75,23 руб.

Кроме того, согласно данным налогового органа налогоплательщик с **.**.**** является собственником недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: ****, кадастровый номер ***.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 г. по сроку уплаты **.**.****, оплачена в полном объеме ФИО1 **.**.****.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 гг. подлежит взысканию по исполнительному листу № ***, выданного Усть-Илимским городским судом по делу ***. На основании которого, Усть-Илимским РОСП УФССП России по **** возбуждено исполнительное производство от **.**.**** ***-ИП. До настоящего времени задолженность не погашена.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 год до настоящего времени не оплачена.

О необходимости уплаты вышеуказанного налога налогоплательщик соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ был своевременно оповещен уведомлениями об уплате налога: от **.**.**** ***, от **.**.**** ***, от **.**.**** ***, от **.**.**** ***.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2014 год в сумме 79 руб., начислены пени за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 0,07 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2015 год в сумме 91 руб., начислены пени за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 0,08 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2016 год в сумме 105 руб., начислены пени за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 0,09 руб.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2017 год в сумме 113 руб., начислены пени за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 15,43 руб.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2018 год в сумме 117 руб., начислены пени за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 15,96 руб.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2019 год в сумме 120 руб., начислены пени за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 5,45 руб.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2020 год в сумме 118 руб. начислены пени в размере 1,30 руб., в том числе: за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 0,35 руб.; за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 0,95 руб.

В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом принято решение о взыскании налога (сбора) и пени с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Так, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 направлено мировому судье судебного участка *** **** и ****.

**.**.**** вынесен судебный приказ *** о взыскании задолженности с ФИО1, **.**.**** судебный приказ отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России *** по **** задолженность в сумме 17 760,53 руб., в том числе:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 11 084,23 руб., в том числе: за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 97,72 руб., за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 4311,90 руб. (начисленные на задолженность 2018 года); за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 3897,49 руб. (начисленные на задолженность 2019 года); за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 2258,91 руб. (начисленные на задолженность 2020 года); за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 518,21 руб. (начисленные на задолженность 2021 года);

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающей населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 2605,37 руб., в том числе: за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 21,50 руб.; за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 948,68 руб. (начисленные на задолженность 2018 года); за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 914,03 руб. (начисленные на задолженность 2019 год); за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 586,60 руб. (начисленные на задолженность 2020 года); за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 134,56 руб. (начисленные на задолженность 2021 года);

пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2685,52 руб., в том числе: за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 1095,26 руб. (начисленные на задолженность 5649,00 руб. за 3 **** года); за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 846,72 руб. (начисленные на задолженности 5791 руб. за 1 **** года); за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 743,54 руб. (начисленные на задолженность 5791 руб. за 2 **** года);

пени по транспортному налогу в размере 1229,03 руб. в том числе: за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 0,16 руб. (начисленные на задолженность 2016 года в размере 707,00 руб.); за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 1153,64 руб. (начисленные на задолженность 2017 года в размере 8450,00 руб.); за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 75,23 руб. (начисленные на задолженность 2018 года в размере 551 руб.)

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2020 год в размер 118 руб., пени в размере 38,38 руб. в том числе: за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 0,07 руб. (начисленные на задолженность 2014 года в размере 79 руб.); за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 0,08 руб. (начисленные на задолженность 2015 года в размере 91,00 руб.); за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 0,09 руб. (начисленные на задолженность 2016 года в размере 105,00 руб.); за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 15,43 руб. (начисленные на задолженность 2017 года в размере 113 руб.); за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 15,96 руб. (начисленные на задолженность 2018 года в размере 117 руб.); за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 5,45 руб. (начисленные на задолженность 2019 года в размере 120 руб.); за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 0,35 руб.; за период с **.**.**** по **.**.**** руб. в размере 0,95 руб. (начисленные на задолженность 2020 года в размере 118 руб.).

Определением от **.**.**** административному ответчику установлен срок до **.**.**** для предоставления письменного мотивированного отзыва по существу заявленных требований с указанием возражений относительно предъявленных к нему требований по каждому доводу, содержащемуся в административном исковом заявлении, а также письменные доказательства в обоснование своих доводов, срок до **.**.**** для предоставления дополнительных доказательств.

Копия определения от **.**.**** направлена в адрес административного ответчика по адресу его регистрации, получено ФИО1 **.**.****, каких-либо возражений и пояснений в суд не поступило, в связи с чем суд полагает возможным продолжить рассмотрение дела в порядке упрощенного производства.

Таким образом, исследовав письменные материалы дела, оценив их в совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

С **.**.**** вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1 статьи 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 в период с **.**.**** по **.**.**** являлась индивидуальным предпринимателем согласно выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков в отношении физического лица, в связи с чем была обязан осуществлять исчисление и уплату сумм страховых взносов.

Задолженность по страховым взносам на ОПС И ОМС за налоговые периоды 2018, 2019, 2020 г.г. взыскана с административного ответчика по постановлениям *** от **.**.****, *** от **.**.****, *** от **.**.****, на основании которых возбуждены исполнительные производства.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за налоговый период 2021 года взыскана на основании решения Усть-Илимского городского суда **** от **.**.**** по административному делу ***

До настоящего времени задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за указанные выше периоды не оплачена.

за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 97,72 руб.; за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 4311,90 руб. (на задолженность по страховым взносам за 2018 г. в сумме 19 908 руб.);

за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 3897,49 руб. (на задолженность за 2019 г. в сумме 29354 руб.);

за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 2258,91 руб. (на задолженность за 2020 г. в сумме 32448 руб.);

за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 518,21 руб. (на задолженность за 2021 г. в сумме 9914,67 руб.).В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования начислены следующие пени:

за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 21,50 руб., за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 948,68 руб. (на задолженность за 2018 г. в сумме 4380 руб.);

за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 914,03 руб. (на задолженность за 2019 г. в сумме 6884 руб.);

за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 586,60 руб. (на задолженность за 2020 г. в сумме 8426 руб.);

за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 134,56 руб. (на задолженность за 2021 г. в сумме 2574,61 руб.).

Расчет пени административным истцом не оспаривался, в добровольном порядке указанные суммы не уплачены, данные пени включены в требование *** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по стоянию на **.**.****.

Кроме того, ФИО1 применял ЕНВД.

На основании ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

На основании ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

Согласно ст. 346.31 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (ст. 346.32 НК РФ).

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Как следует из пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Административным ответчиком **.**.**** представлена налоговая декларации по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2018 года, по результатам проверки представленной декларации выявлена неуплата налога, в результате занижения суммы ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет за 3 квартал 2018 года в размере 5649,00 руб., и принято решение *** от **.**.**** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 Решение вступило в законную силу **.**.****. Срок уплаты налога **.**.****, однако, в срок установленный законодательством о налогах и сборах, задолженность налогоплательщиком не была оплачена.

**.**.**** представлена налоговая декларации по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 года, по результатам проверки представленной декларации выявлена неуплата налога, в результате занижения суммы ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет за 1 квартал 2019 года в размере 5791,00 руб., и принято решение *** от **.**.**** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 Решение вступило в законную силу **.**.****. Срок уплаты налога **.**.**** однако, в срок установленный законодательством о налогах и сборах, задолженность налогоплательщиком не оплачена.

**.**.**** представлена налоговая декларации по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года, по результатам проверки представленной декларации выявлена неуплата налога, в результате занижения суммы ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет за 2 квартал 2019 года в размере 5791,00 руб., и принято решение *** от **.**.**** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 Решение вступило в законную силу **.**.****. Срок уплаты налога **.**.**** однако, в срок установленный законодательством о налогах и сборах, задолженность налогоплательщиком не была оплачена.

До настоящего времени задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за указанные выше периоды не оплачена.

В связи с неуплатой задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за указанные периоды времени начислены следующие пени:

за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 1095,26 руб. (за 3 квартал 2018 года в сумме 5649,00 руб.);

за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 846,72 руб. (за 1 квартал 2019 года в сумме 5791 руб.);

за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 743,54 руб. (за 2 квартал 2019 года в сумме 5791,00 руб.).

Кроме того, поскольку ФИО1 владел транспортными средствами, он обязан уплачивать транспортный налог.

Задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018 гг. до настоящего времени не оплачена. Задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018 гг. взыскана по исполнительному листу серии ФС ***, выданного Усть-Илимским городским судом по делу *** На основании данного исполнительного листа Усть-Илимским РОСП УФССП России по **** возбуждено исполнительное производство от **.**.**** ***-ИП. До настоящего времени задолженность не погашена.

Указанная задолженность включена в требование *** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по стоянию на **.**.****, до настоящего времени не оплачена.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Порядок определения налоговой базы устанавливается ст. 403 НК РФ и определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, ставка налога принимается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 08.04.2010 № 468-О-О).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов; при этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (Определения от 08.04.2010 468-О-О и от 24.03.2015 № 735-О).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно данным налогового органа ФИО1 с **.**.**** является собственником недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: ****, кадастровый номер ***.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 г.г. по сроку уплаты **.**.****, оплачена в полном объеме ФИО1 **.**.****.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 гг. подлежит взысканию по исполнительному листу серии ФС ***, выданного Усть-Илимским городским судом по делу ***а-1488/2020. На основании которого, Усть-Илимским РОСП УФССП России по **** возбуждено исполнительное производство от **.**.**** ***-ИП. До настоящего времени задолженность не погашена.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 год до настоящего времени не оплачена.

О необходимости уплаты вышеуказанного налога налогоплательщик соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ своевременно оповещен уведомлениями об уплате налога: от **.**.**** ***, от **.**.**** ***, от **.**.**** ***, от **.**.**** ***.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2014 год в сумме 79 руб., начислены пени за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 0,07 руб.; за 2015 год в сумме 91 руб., начислены пени за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 0,08 руб.; за 2016 год в сумме 105 руб., начислены пени за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 0,09 руб.; за 2017 год в сумме 113 руб., начислены пени за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 15,43 руб.; за 2018 год в сумме 117 руб., начислены пени за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 15,96 руб.; за 2019 год в сумме 120 руб., начислены пени за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 5,45 руб.; за 2020 год в сумме 118 руб. начислены пени в размере 1,30 руб., в том числе: за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 0,35 руб.; за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 0,95 руб.

Расчет пени административным ответчиком не оспаривался.

В связи с тем, что задолженность по налогам, страховым взносам, пени до настоящего времени не погашена, налогоплательщику выставлены требования об уплате налога, сбора, пени *** от **.**.****, *** от **.**.****. Данные требования направлены административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика. До настоящего времени указанные требования ФИО1 не исполнены.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (часть 1 статьи 48 НК РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (не превышает 3 000 рублей, в редакции ФЗ до 23.12.2020), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (не превысила 3 000 рублей, в редакции ФЗ до 23.12.2020), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу положений статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Проверяя срок обращения в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, суд пришел к следующему.

Межрайонной ИФНС России *** по **** в адрес мирового судьи судебного участка *** по **** и **** **.**.**** направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в общем размере 17 760,53 руб.

**.**.**** мировым судьей судебного участка *** по **** и ****, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка *** **** и **** вынесен судебный приказ *** о взыскании задолженности с ФИО1 по пени по страховым взносам, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, а также налога на имущество физических лиц за 2020-2021 г.г.

В связи с тем, что должник представил возражения по поводу исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от **.**.**** судебный приказ отменен.

С настоящим иском в суд административный истец обратился **.**.**** (в электронном виде), т.е. с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Учитывая имеющиеся по делу доказательства, а также сроки обращения после отмены судебного приказа с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению, поскольку срок обращения в суд административным истцом не пропущен, а административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов и пени в указанном размере. Расчет задолженности по налогу и пени, представленный стороной административного истца ответчиком не оспорен.

В силу статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования **** в сумме 710,42 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по **** к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** г.р. (ИНН ***), в соответствующий бюджет через Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России *** по **** задолженность в размере 17 760,53 руб., в том числе:

Взыскать с ФИО1, **.**.**** г.р. (ИНН <***>) в пользу бюджета муниципального образования **** расходы по уплате государственной пошлины в размере 710,42 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Усть-Илимский городской суд в течение пятнадцати дней с момента получения копии настоящего решения.

Председательствующий судья А.А. Деревцова

Мотивированное решение изготовлено 08.09.2023