Дело № 2а-3706/2025

УИД 61RS0008-01-2024-005977-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ростов-на-Дону 12 ноября 2025 года

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

судьи Кузьменко И.А.,

при секретаре Чекиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области в обосновании заявленных требований указывает на следующее: по данным регистрирующих органов ФИО1 имеет в собственности транспортные средства и объекты недвижимости. Транспортный налог за 2021-2022 г.г. в размере 16200,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021-2022 год в размере 96,00 руб., земельный налог за 2021-2022 год в размере 848,00 руб. административным ответчиком не уплачены. Поскольку обязанность по уплате налогов налогоплательщиком в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п. 3 ст.75 НК РФ начислена сумма пени в сумме 1563,20 руб. Направленное в адрес плательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате сумм налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено, поэтому налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки по пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Советского районного суда г. Ростова-на-Дону отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа по мотиву пропуска срока на его подачу, вследствие чего налоговый орган вынужден обратиться в исковом порядке. Административной истец просит восстановить срок на обращение с административным иском и взыскать с ФИО1 недоимки по: - налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 в размере 96 руб., - транспортному налогу с физических лиц за 2021-2022 в размере 16200 руб., земельному налогу за 2021-2022 в размере 848 руб.; пени 1563,20 руб., а всего взыскать сумму 18707 руб. 20 коп.

Решением Советского районного суда г. Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ административный иск удовлетворён в полном объеме.

Определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение суда отменено в связи с рассмотрением дела в отсутствие ответчика, не извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного заседания. Дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

При новом рассмотрении представитель административного иска в суд не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен, в направленных письменных возражениях просит отказать в удовлетворении административного иска, ссылаясь на отсутствие доказательств наличия у налогового инспекции и ее руководителя ФИО2 права на подписание и подачу административного искового заявления о взыскании недоимку по налогам, доказательств существования административного ответчика. Считает, что транспортное средство <данные изъяты> не является предметом налогообложения ввиду того, что не отнесено к категории самоходных машин. Земельный налог уплате им не подлежит, так как налоговым органом не доказано территория СССР в соответствие с нормами международного права находится под юрисдикцией РФ. Объектов недвижимости с адресами, указанными в административном иске, в него не имеется.

Учитывая, что явка административного истца обязательной судом не признавалась, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке п.6 ст. 226 КАС РФ.

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена Конституции Российской Федерации.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ, предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанных в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд с течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно положениям статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Статьей 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, стоит на учёте в МИФНС № 24 по Ростовской области, ему присвоен ИНН № (т.№).

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

По данным регистрирующих органов ФИО1 имеет в собственности с ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство - <данные изъяты> госномер №, и с ДД.ММ.ГГГГ объекты недвижимости: земельный участок КН № и жилой дом КН №, расположенные по адресу: <адрес> доля в праве – 1/2 (т.№).

В силу ст. 57 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 того же кодекса объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

По смыслу приведенных норм права, как правило, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, которым принадлежит право собственности на указанное имущество. Акт регистрации является подтверждением перехода права собственности.

Согласно ст. 6 Областного закона уплата транспортного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог за 2021-2022 г.г. в размере 16200 руб. ФИО1 не уплачен.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В ст. 401 НК РФ указано, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино - место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ст. ст. 397, 409 НК РФ налог на имущество и земельный налог для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указанными статьями установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 4.3 Положения о земельном налоге на территории г. Ростова-на-Дону, принятого решением городской Думы от 23.08.2005г. № 38 о земельном налоге налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г. в размере 96,00 руб. и земельный налог за 2021-2022г.г.в размере 1590.00 руб. ФИО1 не уплачены.

Расчет налогов указан в налоговых уведомлениях: в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ общая сумма исчисленных налогов составила 8570 руб., от ДД.ММ.ГГГГ – 8574 руб. (т№).

Поскольку обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнена, налоговым органом в соответствии с требованиями п. 3 ст.75 НК РФ начислена сумма пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Налоговым органом на суммы неуплаченных налогов начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1563,20 руб.: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму неуплаченных налогов за 2021 – 8570 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – на общую сумму неуплаченных налогов за 2021-2022 г.г. (т№

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате сумм налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму недоимки по налогам за 2021 год – 8570 руб., пени – 23,69 руб. со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты налогов за 2022 год наступил ДД.ММ.ГГГГ. то есть позже даты, указанной в требовании.

Требование не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме, в связи с чем у налогового органа возникло право на обращение к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №1970 от 05.02.2024: 1563,20 руб. (сальдо по пени на 05.02.2024) - 0 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1563,20 руб.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48), как указал Конституционный суд РФ в своем определении от 17.02.2015 г. № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено.

В данном случае налоговый орган имел право обратиться к мировому судье в срок шесть месяцев с даты, указанной в Требовании для добровольного погашения недоимки (ДД.ММ.ГГГГ), то есть в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам дела, срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа Инспекцией соблюден, с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, (т.№).

Между тем, определением мирового судьи судебного участка № 3 Советского районного суда г. Ростова-на-Дону от 04.03.2024 в принятии заявления Инспекции отказано.

Шестимесячный срок на обращение в суд в исковом порядке предусмотренный ч.4 ст. 48 НК РФ (в ред. № 162 от 19.12.2023) с учетом даты вынесения определения об отказе принятии заиления о вынесении судебного приказа, истец 04.09.2024. Административное исковое заявление поступило в суд 05.09.2024, то есть с пропуском на 1 день.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Рассматривая заявление налогового органа о восстановлении срока на обращение в суд, суд учитывает правовую позицию Конституционного суда РФ, изложенную в Постановления от 24.10.2024No 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», в соответствии с которой хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказа был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требований налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для eго восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Учитывая незначительный пропуск срока обращения в суд, суд полагает возможным восстановить его.

Доводы административного ответчика об отсутствии у него имущества, подлежащего налогообложению, а также данных о его личности, суд находит надуманными, поскольку сведения, касающиеся личности налогоплательщика и имеющихся у него на праве собственности объектов налогоплательщика в материалах дела имеются.

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации имеет публично-правовой характер.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов.

В соответствии со ст. 6 Бюджетного кодекса РФ доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

Федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов в соответствующий бюджет, является Министерство по налогам и сборам Российской Федерации.

В соответствии с п. 16 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, недоимки и финансовые санкции по налогам и сборам взыскиваются с граждан и поступают на расчетные счета соответствующих бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а следовательно, недополучение государством денежных средств.

Поэтому обращение в суд с требованием о взыскании с граждан недоимки и финансовых санкций по налогам и сборам производится налоговыми органами в интересах Российской Федерации, соответствующего субъекта Российской Федерации или муниципального образования.

С учётом изложенного, позиция ФИО1 об отсутствии у МЕФНС России № 24 по Ростовской области полномочий на обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогам и пени противоречит приведенным выше положениям законодательства.

Полномочия заместителя руководителя Инспекции – ФИО3 на подписание административного искового заявления подтверждены приказом руководителя Управления ФНС по Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ № (т.№).

Поскольку в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ по данному административному делу Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ су взыскивает государственную пошлину с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить ходатайство МИФНС России № 24 по Ростовской области о восстановлении срока на подачу административного искового заявления.

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области, ИНН <***>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 в размере 96,00 руб., - транспортному налогу с физических лиц за 2021-2022 в размере 16200,00 руб., земельному налогу за 2021-2022 в размере 848, 00 руб.; пени 1563,20 руб., а всего взыскать сумму 18707(восемнадцать тысяч семьсот семь) руб. 20 коп.

Реквизиты для перечисления задолженности:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, Код ОКТМО: 60701000

Получатель: «Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлением долгом)», ИНН <***>, КПП 770801001,

Номер счета банка получателя: 40102810445370000059

Казначейский счет: 03100643000000018500

КБК: 18201061201010000510,

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18206194230085160222

Назначение платежа: Единый налоговый платеж

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья:

Решение в окончательной форме изготовлено 14.11.2025 года.