Решение по делу № 2А-294/2025 от 17.02.2025

Дело (№)а-(№)

УИД (№)-(№)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(адрес обезличен) (ДД.ММ.ГГГГ.)

Канавинский районный суд города Нижнего Новгорода в составе:

председательствующего судьи ФИО4

при помощнике ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (№) по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (№) по Нижегородской области (далее – Межрайонная ИФНС России (№) по Нижегородской области) обратилась в суд с иском, в котором просит взыскать с ФИО1:

- транспортный налог за (ДД.ММ.ГГГГ.) год в размере (№) руб., за (ДД.ММ.ГГГГ.) год в размере (№) руб.,

- пени в размере (№) руб. (№) коп.

Всего взыскать (№) руб. (№) коп.

Протокольным определением суда от (ДД.ММ.ГГГГ.) к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России (№) по Нижегородской области.

В судебное заседание представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, указал на пропуск налоговым органом срока на обращение в суд с настоящим иском, в удовлетворении требований просил отказать в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России (№) по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Выслушав объяснения ФИО1, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 НК РФ).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 НК РФ).

Статьей 356 НК РФ определено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются, в том числе и автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

В силу статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, в (ДД.ММ.ГГГГ.) годах ФИО1 являлся собственником имущества, признаваемого объектами налогообложения, а именно транспортных средств:

- (№), государственный регистрационный знак (№);

- (№), государственный регистрационный знак (№).

Согласно налоговому уведомлению от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№) транспортный налог за (ДД.ММ.ГГГГ.) год исчислен в размере (№) руб., срок уплаты не позднее (ДД.ММ.ГГГГ.).

Суммы налогов рассчитаны исходя из налоговой базы и в соответствии с нормами налогового законодательства.

В установленные законом сроки указанные налоги в полном объеме административным ответчиком оплачены не были.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Федеральным законом от (ДД.ММ.ГГГГ.) № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон (№)) в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется (ДД.ММ.ГГГГ.) с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на (ДД.ММ.ГГГГ.) сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после (ДД.ММ.ГГГГ.) в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В связи с неуплатой транспортного налога за (ДД.ММ.ГГГГ.) годы в установленный срок налоговым органом начислены пени по (ДД.ММ.ГГГГ.) в общем размере (№) руб. (№) коп.

Ранее налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись требования об уплате задолженности: (№) по состоянию на (ДД.ММ.ГГГГ.) по состоянию на (ДД.ММ.ГГГГ.) об уплате транспортного налога по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере (№) руб. и пени в размере (№) руб. (№) коп., со сроком исполнения до (ДД.ММ.ГГГГ.); (№) по состоянию на (ДД.ММ.ГГГГ.) об уплате транспортного налога по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере (№) руб. и пени в размере (№) руб. (№) коп., со сроком уплаты до (ДД.ММ.ГГГГ.).

Данные требования ФИО1 в установленные сроки не исполнены.

В связи с вступившими изменениями в НК РФ, введением единого налогового счета данные суммы задолженности включены в требование (№) по состоянию на (ДД.ММ.ГГГГ.), срок исполнения до (ДД.ММ.ГГГГ.).

Также налоговым органом было сформировано решение (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) о взыскании задолженности.

Исходя из вышеприведенных правовых норм и разъяснений судебной практики, предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу подпункта 1 части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает (№).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№)-О-П).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№) «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию (№) не истек. С учетом изложенного доводы о пропуске административным истцом срока на обращение с требованием о взыскании указанной задолженности являются необоснованными.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка (№) Балахнинского судебного района Нижегородской области (ДД.ММ.ГГГГ.) вынесен судебный приказ, отменен (ДД.ММ.ГГГГ.).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности после отмены указанного приказа, поступило в суд (ДД.ММ.ГГГГ.).

Таким образом, сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, административным истцом при подаче административного искового заявления в суд не пропущены.

Требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за (ДД.ММ.ГГГГ.) являются обоснованными и подлежат удовлетворению в заявленном размере.

Рассматривая требования в части взыскания пени, суд исходил из следующего:

налоговым органом представлен расчет пени на сумму (№) руб. (№) коп., из них:

- в размере (№) руб. (№) коп. за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) на недоимку по транспортному налогу за (ДД.ММ.ГГГГ.) год;

- в размере (№) руб. (№) коп. за период (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) на недоимку по транспортному налогу за (ДД.ММ.ГГГГ.) год:

- в размере (№) руб. (№) коп. за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) на недоимку по транспортному налогу за (ДД.ММ.ГГГГ.) год (недоимка взыскивается в рамках настоящего дела);

Однако, проверив представленный налоговым органом расчет пени на сумму (№) руб. (№) коп., суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований о взыскании пени:

- исполнительное производство по судебному приказу (№)а-(№) окочено (ДД.ММ.ГГГГ.) на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 46 Федерального закона от (ДД.ММ.ГГГГ.) № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», повторно исполнительный документ к исполнению не предъявлялся, срок для его предъявления к исполнению истек, в связи с чем требования о взыскании пени в размере (№) руб. 48 коп. за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) на недоимку по транспортному налогу за (ДД.ММ.ГГГГ.) год удовлетворению не подлежат;

- исполнительное производство (№)-ИП по судебному приказу (№)а-(ДД.ММ.ГГГГ.) окончено (ДД.ММ.ГГГГ.) фактическим исполнением требований исполнительного документа, в связи с чем, начисление пени на недоимку по транспортному налогу за (ДД.ММ.ГГГГ.) за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) является неправомерным. Как следует из справки о движении денежных средств, задолженность оплачена (ДД.ММ.ГГГГ.), таким образом, пени на недоимку за (ДД.ММ.ГГГГ.) год подлежат исчислению с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) и составляют (№) руб. (№) коп.;

- исполнительное производство (№)-ИП по судебному приказу (№)а-(№) окончено (ДД.ММ.ГГГГ.) фактическим исполнением требований исполнительного документа, в связи с чем, начисление пени на недоимку по транспортному налогу за (ДД.ММ.ГГГГ.) за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) является неправомерным. Как следует из справки о движении денежных средств, задолженность оплачена (ДД.ММ.ГГГГ.), таким образом, пени на недоимку за (ДД.ММ.ГГГГ.) год подлежат исчислению с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) и составляют (№) руб(№) коп.;

- недоимка по транспортному налогу за (ДД.ММ.ГГГГ.) и (ДД.ММ.ГГГГ.) годы взыскивается в рамках настоящего дела, в связи с чем требования о взыскании пени в размере (№) руб. (№) коп. за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) на недоимку по транспортному налогу за (ДД.ММ.ГГГГ.) год (недоимка взыскивается в рамках настоящего дела) и пени в размере (№) руб. (№) коп. за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) на недоимку по транспортному налогу за 2020 год (недоимка взыскивается в рамках настоящего дела) подлежат удовлетворению в размере заявленном налоговым органом.

Таким образом, требования в части взыскания пени подлежат частичному удовлетворению в сумме (№) руб. (№) коп.

Доводы административного ответчика относительно того, что налоговые требования он не получал, поскольку с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) год находился в местах лишения свободы, в связи с чем обязанность по уплате налогов и пени у него не возникла, отклоняются судом по следующим основаниям.

Сведения о месте жительстве налогоплательщиков поступают в налоговый орган в соответствии со статьей 85 НК РФ. Согласно сведениям, поступившим из регистрационных органов, административный ответчик в спорный период по настоящее время зарегистрирован по месту жительства по адресу: (адрес обезличен), что подтверждается материалами дела.

Налоговые уведомления и требования направлены почтовой корреспонденцией по вышеуказанному адресу.

Поскольку регистрация лица по месту жительства по своей правовой природе представляет собой административный акт уведомления гражданином государственных органов о месте его жительства, то извещение ответчика по этому адресу является надлежащим.

Таким образом, у налогового органа отсутствует обязанность и реальная возможность отслеживать осуждение налогоплательщиков за совершение преступления, сроки наказания и отбытия.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере (№) руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 295-298 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (№) по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ.) года рождения (ИНН (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (№) по Нижегородской области:

- транспортный налог за (ДД.ММ.ГГГГ.) год в размере (№) руб., за (ДД.ММ.ГГГГ.) год в размере (№) руб.,

- пени в размере (№) руб. (№) коп.

Всего взыскать (№) руб. (№) коп.

В удовлетворении оставшейся части заявленных административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (№) по Нижегородской области к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ.) года рождения (ИНН (№)) в доход местного бюджета госпошлину в размере (№) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Канавинский районный суд города Нижнего Новгорода суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья ФИО5

Мотивированное решение изготовлено (ДД.ММ.ГГГГ.).