Дело № 2а-3985/2025

73RS0002-01-2025-005578-08

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Ульяновск 22 октября 2025 года

Засвияжский районный суд г. Ульяновска

в составе судьи Бойковой О.Ф., при помощнике судьи Салюковой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском, впоследствии уточненным, к административному ответчику о взыскании обязательных платежей и санкций. Свои требования обосновывает тем, что ФИО1 стоит на налоговом учете. Согласно статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а именно: налог на имущество физических лиц. В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕПН). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и/или налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Расчет налога на имущество физических лиц произведен в порядке глав 28,31.32 НК РФ. В связи с неуплатой налогов, в соответствии со статьей 75 НК РФ произведено начисление пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц. Просят взыскать с учетом уточненных требований, задолженность по недоимки в размере 3193 руб. 02 коп., в том числе: налог на имущество в размере 549 руб. 83 коп. за 2022 год; налог на имущество в размере 927 руб. за 2023 год; пени на налог на имущество в размере 850 руб. 01 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу в размере 866 руб. 18 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просит рассмотреть в их отсутствие.

Административный ответчик, с иском не согласен, просит применить срок исковой давности.

С учетом мнения административного ответчика, суд находит возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав пояснение административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 2 статьи 1 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судебной защите, в силу статьи 4 КАС РФ, подлежит нарушенное либо оспариваемое право.

Согласно статей 14, 62 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что административный ответчик, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, стоит на налоговом учете, и является налогоплательщиком.

Как следует из материалов дела, административный ответчик имеет в собственности имущество, на которое начисляются налоги: квартира по адресу: <адрес>; гаражи по адресу: <адрес>,45.

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Порядок и сроки уплаты налогов определены положениями статьей 409 НК РФ.

Исходя из статьи 3, подпункта 2 статьи 15, абзаца первого пункта 1 статьи 399 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, которые должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными; налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу статьи 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса, которая к таковому относит, в том числе единый недвижимый комплекс и иные здания, строение, сооружение, помещение (подпункты 4 и 6 пункта 1 названной статьи).

Статьей 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 этого Кодекса, исчисляется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения, а также возложена обязанность на законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установить в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (абзац третий пункта 1).

В соответствии с НК РФ, Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 112-ЗО "О единой дате начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения", Устава муниципального образования "<адрес>", решением Городской думы от ДД.ММ.ГГГГ, ред. от ДД.ММ.ГГГГ, на территории муниципального образования "<адрес>" введен налог на имущество физических лиц с определением ставки налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования "<адрес>" в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Особенности определения налоговой базы по налогу на имущество отдельных объектов недвижимого имущества, в качестве которой выступает их кадастровая стоимость, установлены статьей 378.2 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 57 Кодекса в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Порядок исчисления налога установлен ст. 52 НК РФ.

В п. 1 ст. 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Как следует из материалов дела, в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления заказной почтой: № от ДД.ММ.ГГГГ по оплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ по оплате налога на имущество физических лиц за 2022 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ по оплате налога на имущество физических лиц за 2023 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-17).

В адрес административного ответчика заказной почтой направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5726 руб. 83 коп. (л.д. 18).

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Таким образом, недоимка возникает в момент неисполнения обязанности по уплате налога в установленный Кодексом срок.

По взысканию задолженности налоговый орган обращался с заявлением о выдачи судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №10 Засвияжского судебного района г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взыскана задолженность за период с 2017 по 2023 годы за счет имущества физического лица в размере 13671 руб. 62 коп., в том числе: пени в размере 4117 руб. 79 коп., транспортный налог за 2017 год в размере 3521 руб. 90 коп., НДФЛ за 2023 год в размере 2984 руб., налог на имущество физических лиц

Определением мирового судьи судебного участка №10 Засвияжского судебного района г. Ульяновска от 04.08.2025г. судебный приказ отменен.

В связи с отменой судебного приказа налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства.

В настоящее время имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022, 2023.

Расчет налога на имущество физических лиц:

2022 год:

квартира <адрес>:

налоговая база-396484, доля в праве -2/3,налоговая ставка-0.30, количество месяцев владения-12/12, коэффициент к налоговому периоду -11,сумма начисленного налога -620 руб.;

-гаражи <адрес>

налоговая база-118263, доля в праве -1,налоговая ставка-0.30, количество месяцев владения-12/12, коэффициент к налоговому периоду -1.1,сумма начисленного налога -223;

2023 год:

квартира <адрес>

налоговая база-396484, доля в праве -2/3,налоговая ставка-0.30, количество месяцев владения-12/12, коэффициент к налоговому периоду -1.1,сумма начисленного налога -682 руб.;

-гаражи <адрес>

налоговая база-118263, доля в праве -1,налоговая ставка-0.30, количество месяцев владения-4/12, коэффициент к налоговому периоду -1.1,сумма начисленного налога -245.

Доводы административного ответчика в части применения срока исковой давности подлежат отклонению.

Положениями статьи 48 НК РФ, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

По мнению суда, налоговый орган после отмены судебного приказа в установленный законом срок обратился в суд о взыскании задолженности.

Как следует из материалов дела, задолженность по налогу на имущество физических лиц оплачена ЕПН ДД.ММ.ГГГГ в размере 399 руб. 83 коп.; задолженность за 2022 год оплачена частично ЕПН ДД.ММ.ГГГГ в размере 293 руб. 17 коп. Остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составляет в размере 549 руб. 83 коп, за 2023 год в размере 927 руб.

Ранее, решением Засвияжского районного суда г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2016 год в сумме 3840 руб., пени по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ по 24.0.2.2020 в размере 3 руб. 07 коп.

В силу статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Из письменных пояснений представителя истца следует, что в связи с Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения в положения кодекса, которые вводят институт Единого налогового счета (далее ЕНС) с 01.01.2023г. Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГг. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Таким образом, изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023г. Пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Платеж ЕНП на общую сумму 927 руб.00 коп. от ДД.ММ.ГГГГ распределился следующим образом:ДД.ММ.ГГГГ сумма 98 руб.00 коп. налог на имущество 2017 год; ДД.ММ.ГГГГ сумма 462 руб.00 коп. налог на имущество 2018 год; ДД.ММ.ГГГГ сумма 51 руб. 97 коп. налог на имущество 2019 год; ДД.ММ.ГГГГ сумма 315 руб. 03 коп. транспортный налог 2019 год.

Учетом уточненных административным истцом требований, взысканию подлежит сумма недоимки в размере 3193 руб. 02 коп., в том числе: налог на имущество в размере 549 руб. 83 коп. за 2022 год; налог на имущество в размере 927 руб. за 2023 год; пени на налог на имущество в размере 850 руб. 01 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу в размере 866 руб. 18 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Оснований для освобождения ответчика от взыскания от уплаты налога и пени не имеется.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2 ст. 103 КАС РФ).

При подачи административного иска, налоговый орган оплату государственной пошлины не производил, поскольку освобожден от уплаты государственной пошлины.

Следовательно, при удовлетворении административного иска с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 176-180 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области с ФИО1, №, задолженность в размере 3193 руб. 02 коп., в том числе: налог на имущество в размере 549 руб. 83 коп. за 2022 год; налог на имущество в размере 927 руб. за 2023 год; пени на налог на имущество в размере 850 руб. 01 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу в размере 866 руб. 18 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Оплату произвести по следующим реквизитам.

Банк получатель:

Отделение Тула банка России/УФК по Тульской области, г. Тула; БИК 017003983;

Корреспондентский счет 40102810445370000059;

Получатель казначейство России (ФНС России);

Счет получателя 03100643000000018500;

ИНН получателя: 7727406020;

КПП получателя: 770801001;

КБК 18201061201010000510.

Назначение платежа: единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский Областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.Ф. Бойкова

Мотивированное решение изготовлено 01.11. 2025г.