Дело № 2а-5080/22

23RS0047-01-2022-002656-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Краснодар 11 августа 2022 года

Советский районный суд г. Краснодара в составе:

судьи Соловьевой А.Ю.

при секретаре Приходкиной С.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России №5 по г. Краснодару, Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю о признании бездействия незаконным, признании сумм налогов безнадежными к взысканию,

установил:

ФИО1 обратился в суд к ИФНС России №5 по г. Краснодару, Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю о признании бездействия незаконным, признании сумм налогов безнадежными ко взысканию. В обоснование требований указано, что административный истец состоял на налоговом учете по месту нахождения принадлежащего ему на праве собственности объекта недвижимости - , расположенной по адресу: , в ИФНС России № 5 по г. Краснодару. В связи с отчуждением вышеуказанной квартиры в августе 2021г. ИФНС России № 5 по г. Краснодару передала в Межрайонную ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю карточку «Расчетов с бюджетом» ФИО2 по налогу на имущество физических лиц с соответствующими суммами недоимки и пени. Подача административного иска о списании недоимки по налогу на имущество физических лиц за период 2015-2019 гг. и пени обусловлена бездействием должностных лиц ИФНС России № 5 по г. Краснодару, которое выразилось в отсутствии действий, направленных на принудительное взыскание неуплаченных налогов. В настоящее время налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания сумм задолженностей, в связи с истечением сроков предъявления требований, в связи с чем, налогоплательщик вправе реализовать права, предоставленные НК РФ посредством обращения в суд с настоящим административным иском о признании задолженности по налогу безнадежной к взысканию. Просил суд с учетом уточненных требований признать бездействие должностных лиц ИФНС России № 5 по г. Краснодару, выразившиеся в отсутствии своевременных действий, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц за период 2015-2019 гг. и пени, незаконным, признать безнадежной к взысканию недоимку по налогам на имущество физических лиц за период 2015-2019 гг. и обязанность по их уплате прекращенной в размере 2114 руб., в связи с истечением установленного срока на их взыскание в принудительном порядке, признать безнадежной к взысканию задолженность по пене, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2015-2019 гг. и обязанность по ее уплате прекращенной в связи с истечением установленного срока на взыскание в принудительном порядке, обязать Межрайонную ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю списать с лицевого счета административного истца безнадежную к взысканию недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2015-2019 гг. в размере 2114 руб., обязать Межрайонную ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю списать с лицевого счета административного истца безнадежную к взысканию задолженность по пене, начисленную на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2015-2019 гг..

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административные ответчики, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте слушания дела, не обеспечили явку своих представителей. Ранее от административного ответчика ИФНС России № 5 по г. Краснодару поступил отзыв на административное исковое заявление, в котором просили суд отказать в удовлетворении требований.

Суд, с учетом требований ст. 150, ст. 152 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В судебном заседании установлено, что административный истец состоял на налоговом учете по месту нахождения принадлежащего ему на праве собственности объекта недвижимости - , расположенной по адресу: , в ИФНС России № 5 по г. Краснодару.

В связи с отчуждением вышеуказанной квартиры в августе 2021 г. ИФНС России № 5 по г. Краснодару передала в Межрайонную ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю карточку «Расчетов с бюджетом» ФИО2 по налогу на имущество физических лиц с соответствующими суммами недоимки по налогу и пени.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 НК РФ.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления.

Ст. 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом; ч. 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы (ст. 19); налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа (абз. второй п. 2 ст. 52); в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из представленного административным истцом требования № 13992 об уплате налога за 2015 г., сформированного налоговым органом 24.11.2017, следует, что срок исполнения указанного требования до 17.01.2018.

Таким образом, пресекательный срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени истек 17.07.2021.

Согласно требованию № 38740 об уплате налога за 2016 г., сформированного налоговым органом 22.02.2018, срок исполнения до 17.04.2018.

Следовательно, пресекательный срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени по требованию № 38740 истек 16.10.2021.

По данным налогового органа по налогу на имущество за период 2015-2019 гг.имелась недоимка в размере 2 114 руб.

Ранее административный истец состоял на учете в налоговом органе ИФНС № 5 по г. Краснодару, который не предпринимал мер по принудительному взысканию данной задолженности на имущество физических лица за 2015-2019 гг..

Суд приходит к выводу, что требования административного истца о признании бездействия ИФНС России № 5 по г. Краснодару, выразившегося в отсутствии своевременных действий, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц за период 2015-2019 гг. и пени незаконным, обоснованными и подлежащими удовлетворению, поскольку административным ответчиком ИФНС России № 5 по г. Краснодару не предпринимались попытки принудительного взыскания указанной задолженности.

П. 4 ст. 59 НК РФ предусмотрено, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженностям по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе, вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п. 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 59 НК РФ, органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного пп. 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных пп. 4 и 5 п. 1 настоящей статьи.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № от 19.08.2010 утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с пунктами 2, 3 указанного Порядка, он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

По смыслу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Из пояснений административного ответчика ИФНС России № 5 по г. Краснодару следует, что административный истец снят с налогового учета в ИФНС № 5 по г. Краснодару, КРСБ административного истца переданы по централизации 13.03.2021 в Межрайонную ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю.

Сведений об обращении за принудительным взысканием данной задолженности административным ответчиком Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю также не представлено.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, в частности утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 2 114 руб., суд приходит к выводу о том, что указанные суммы задолженности являются безнадежными к взысканию, сведения о которых подлежат исключению налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика.

Таким образом, административные исковые требования ФИО1 являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление ФИО1 к ИФНС России №5 по г. Краснодару, Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю о признании бездействия незаконным, признании сумм налогов безнадежными к взысканию - удовлетворить.

Признать бездействие должностных лиц ИФНС России № 5 по г. Краснодару, выразившееся в отсутствии своевременных действий, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц за период 2015-2019 гг. и пени, незаконным.

Признать безнадежной к взысканию недоимку по налогам на имущество физических лиц за период 2015-2019 гг. и обязанность по их уплате прекращенной в размере 2 114 руб., в связи с истечением установленного срока на их взыскание в принудительном порядке.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по пене, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2015-2019 гг., и обязанность по ее уплате прекращенной, в связи с истечением установленного срока на взыскание в принудительном порядке.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю списать с лицевого счета ФИО1 безнадежную к взысканию недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2015-2019 гг. в размере 2 114 руб.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю списать с лицевого счета ФИО1 безнадежную к взысканию задолженность по пене, начисленную на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2015-2019 гг.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Советский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня его вынесения.

Судья Советского районного суда

г.Краснодара А.Ю. Соловьева

Мотивированное решение изготовлено 25.08.2022

Судья Советского районного суда

г.Краснодара А.Ю. Соловьева