Решение по делу № 2А-5107/2024 от 28.03.2025

Дело № 2а-845/2025

УИД: 76RS0016-01-2024-006694-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 марта 2025 года г. Ярославль

Дзержинский районный суд г. Ярославля в составе

председательствующего судьи Черничкиной Е.Н.,

при секретаре Работновой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором, с учетом уточнения, просит: взыскать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017г. в размере 23 243 руб., за 2018г. – в размере 3318,13 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017г. в размере 4590 руб., за 2018г. в размере 730 руб., НДС за 2 квартал 2017г. в размере 2315 руб., штраф в размере 2000 руб., пени по состоянию на 31.12.2022г. в размере 12 219,69 руб., за период с 01.01.2023г. по 04.03.2024г. в размере 5371,2 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, с 26.10.2016г. по 14.02.2018г. являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. У административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо ЕНС. По состоянию на 04.03.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляла 53 787,02 руб., в том числе налог 34 196,13 руб., пени 17 590,89 руб., штраф 2000 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017г. в размере 23 243 руб., за 2018г. – в размере 3318,13 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017г. в размере 4590 руб., за 2018г. в размере 730 руб., НДС за 2 квартал 2017г. в размере 2315 руб., штрафов в размере 2000 руб., пени по состоянию на 31.12.2022г. в размере 12 219,69 руб., за период с 01.01.2023г. по 04.03.2024г. в размере 5371,20 руб. Пени начислены на страховые взносы ОПС за 2017, 2018 годы, страховые взносы ОМС за 2017, 2018 годы, НДС за 2 квартал 2017 года, налог на имущество за 2014 – 2016 годы. Налог на имущество за 2014 – 2016 годы списан решением Инспекции.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещён надлежащим образом, направил дополнительные пояснения. Указал, что в отношении страховых взносов ОМС и ОПС за 2017г. выставлялось требование об уплате № от 27.02.2018г. со сроком уплаты 21.03.2018г. на общую сумму 27 990 руб., за 2018г. - № от 20.03.2018г. со сроком уплаты 09.04.2018г. на общую сумму 4048,13 руб.

В отношении НДС за 2 <адрес> года выставлялись требования № от 16.08.2017г. на сумму 771 руб. со сроком уплаты 05.09.2017г., № от 07.09.2017г. на сумму 771 руб. со сроком уплаты 27.09.2017г., № от 02.10.2017г. на сумму 773 руб. со сроком уплаты 20.10.2017г.

В отношении недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 годы, пени выставлялось требование № от 28.11.2018г. на сумму 296,87г. со сроком уплаты 22.01.2019г.

В отношении задолженности по штрафам выставлялись: требование № от 18.12.2017г. на сумму 1000 руб., требование № от 19.03.2018г. на сумму 1000 руб.

Дальнейших мер взыскания по данным требованиям в отношении должника не применялось.

Налоговые органы с заявлениями о взыскании в суд в порядке и сроки, установленные ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей до 31.12.2022г., не обращались. Причины не обращения административному истцу неизвестны.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, административный иск не признал. Пояснил, что 06.12.2023г. по реквизитам, предоставленным ему налоговой инспекцией, совершил платеж в размере 52 008,34 руб., достаточный для погашения всех имевшихся у него на тот момент времени долгов по налогам и пени. Впервые за взысканием с него задолженности налоговая инспекция обратилась в суд 22.05.2024г. Ранее ни судебные приказы, ни судебные решения в отношении него не выносились.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд определил рассмотреть настоящее дело при имеющейся явке.

Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> №.4-2105/2024, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена в ст.23 Налогового кодекса РФ.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 26.10.2016г. по 14.02.2018г., в силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Размер страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, определяется п.1 ст.430 НК РФ.

Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов производится плательщиками самостоятельно (п.1). В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п.2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5).

Таким образом, страховые взносы по ОПС и ОМС подлежали уплате ФИО1 в срок до 01.03.2018г. включительно.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок налоговая инспекция выставляла ФИО1 требования:

- в отношении страховых взносов ОМС и ОПС за 2017г. - требование об уплате № от 27.02.2018г. со сроком уплаты 21.03.2018г. на общую сумму 27990 руб.,

- в отношении страховых взносов за 2018г. – требование № от 20.03.2018г. со сроком уплаты 09.04.2018г. на общую сумму 4048,13 руб.

С 01.01.2023г. статья 48 НК РФ, регулирующая взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, действует в редакции Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ. Так, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п.5 ст.48 НК РФ).

До 01.01.2023г. статья 48 НК РФ действовала в иной редакции, предусматривала, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020г. – 3000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020г. – 3000 руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020г. – 3000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из положений ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей на дату выставления ФИО1 требований в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС, срок обращения в суд за взысканием страховых взносов ОМС и ОПС за 2017г. истек 21.09.2018г.; срок обращения в суд за взысканием страховых взносов ОМС и ОПС за 2018г. истек 09.10.2018г.

По данным требованиям в установленные ст.48 НК РФ сроки налоговые органы с заявлениями о взыскании задолженности не обращались.

В силу ст.143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Исходя из положений ст.174 НК РФ, срок уплаты НДС - по окончании квартала, в котором начислен НДС, не позднее 28-го числа каждого из 3 месяцев, следующих за истекшим периодом.

28.07.2017г. ФИО3 представил налоговую декларацию, согласно которой сумма НДС за 2 квартал 2017г. составляет 2315 руб., штраф по ст.119 НК РФ составляет 1000 руб.

В установленный срок НДС за 2 квартал 2017г. ФИО1 уплачен не был, в связи с чем налоговая инспекция выставляла ему требования № от 16.08.2017г. на сумму 771 руб. со сроком уплаты 05.09.2017г., № от 07.09.2017г. на сумму 771 руб. со сроком уплаты 27.09.2017г., № от 02.10.2017г. на сумму 773 руб. со сроком уплаты 20.10.2017г.

Срок обращения в суд, исходя из даты исполнения самого раннего требования, истекал 05.03.2021г.

Актом налоговой проверки от 14.11.2017г. № установлено, что ФИО1 несвоевременно представил декларацию по НДС за 2 квартал 2017г. Срок предоставления налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2017г. – 25.07.2017г., фактически декларация представлена 28.07.2017г. Решением заместителя начальника ИФНС по <адрес> от 23.01.2018г. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб.

Налоговая инспекция выставляла ФИО1 требование № от 18.12.2017г. о необходимости уплаты штрафа в размере 1000 руб. в срок до 15.01.2018г.; требование № от 19.03.2018г. о необходимости уплаты штрафа в размере 1000 руб. в срок до 06.04.2018г. Срок обращения в суд по данным требованиям истекал 15.07.2021г. и 06.10.2021г. соответственно.

Впервые Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> за взысканием вышеуказанных обязательных платежей 22.05.2024г. – за пределами установленного ст.48 НК РФ срока обращения в суд.

ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на 25.09.2023г. со сроком уплаты до 28.12.2023г.

Мировым судьей вынесен судебный приказ от 29.05.2024г. №а-2105/2024, который в связи с поступившими от должника возражениями отменен 11.06.2024г. С административным иском налоговая инспекция обратилась в районный суд 02.12.2024г.

Однако данные обстоятельства не изменяют установленный ст.48 НК РФ порядок исчисления сроков обращения налоговым органов в суд.

Исходя из позиции Конституционного суда, выраженной в Постановлении от 25.10.2024г. №-П, положения ст.48 НК РФ предполагают обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Требование № и обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа имели место за пределами установленного ст.48 НК РФ.

Статья 289 КАС РФ закрепляет обязанность суда проверить соблюдение срока обращения в суд. Пропуск такого срока и отсутствие ходатайства налогового органа суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций (ст. 286, 289 КАС РФ, ст. 48 НК РФ).

Поскольку срок обращения в суд за взысканием страховых взносов ОПС и ОМС за 2017, 2018 годы, НДС за 2 квартал 2017г., штрафов пропущен, ходатайство о восстановлении данного срок налоговой инспекцией не заявлено, доказательств уважительности его пропуска не представлено, суд отказывает во взыскании перечисленных обязательных платежей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки, определяется в, процентах от неуплаченной суммы налога. С 01.01.2023г. пени начисляются на общую сумму задолженности.

Обязанность по уплате пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после ее исполнения. Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Поскольку сроки взыскания страховых взносов, НДС, штрафов истекли, решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от 09.07.2024г. № задолженность по налогу на имущество за 2014 – 2016 годы признана безнадежной к взысканию и списана, постольку оснований для взыскания пени, начисленных на перечисленные обязательные платежи в общем размере 17 590,89 руб., также не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Н. Черничкина