Решение по делу № 2А-3337/2025 от 30.07.2025 | Советский районный суд г. Владикавказа (Республика Северная Осетия-Алания)

Дело №2а-3337/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Владикавказ 2 июля 2025года

Советский районный суд г.Владикавказа РСО-Алания в составе:

председательствующего судьи Губакиной Н.В.,

при помощнике судьи Абаевой Ф.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по РСО - Алания к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (сборам, взносам), пеням

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по РСО – Алания (далее Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (сборам, взносам), пеням в размере –81 047,19 рублей. В обосновании заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе и является налогоплательщиком налогов и сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, совокупная обязанность которых формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением соответствующей последовательности, определенной в указанной ст.45 НК РФ.

Физические лица уплачивают транспортный и земельный налоги, налог на имущество на основании налогового уведомления, которое направляется им налоговым органом. При этом обязанность по уплате налогов возникает не ранее даты получения такого уведомления в силу п.2 ст.52, п.4 ст.57, п.3 ст.363. п.4 ст.397, п.2 ст.409 НК РФ. По общему правилу налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом. При этом, сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой, на которую начисляются пени за каждый календарный день просрочки уплаты налога.

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой.

Исходя из положений ст.419 и 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, признаваемые плательщиками страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). При этом размер ОПС определяется исходя из величины их дохода за расчетный период в порядке, установленном пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, а страховые взносы на ОМС уплачиваются данными плательщиками только в фиксированном размере.

По состоянию на 27.03.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 81047 рублей 19 коп., в т.ч. налог- 53 387,00 руб., пени-27660,19 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

НДФЛ с дох., получ. от ИП и др. лиц в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650 тыс.р.за нал. Периоды до 01.01.2025г., также, не превыш.312 тыс.р.за нал. периоды после 01.01.2025г.)за 2022г. в размере 5317,00 рублей.

-страховые взносы ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 203г. (в фикс., начисляемые на выплату страх.пенсии за расчет. Периоды с 01.01.2017г. по 31.12.2022г.) за 2022г. размере 34 445 руб.00 коп.,

-страховые взносы ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ...г. (страх.взносы на обяз.мед.страх работающего населения в фиксир. размере) в размере 8 76...г.,

-суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 27660 руб.19 коп.

В соответствии с требованиями действующего налогового законодательства (ст.ст.60,70 НК РФ) налоговым органом должнику было направлено требование об уплате налогов, пеней № от 16.05.2023г. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности которая также не уплачена в добровольном порядке в срок, установленный налоговым органом.

В случае неисполнения обязательств по уплате налоговых платежей в установленный срок на сумму долга (недоимки) начисляются пени в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административным истцом было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика ФИО1 налоговой задолженности, на основании которого 30.11.2023г. мировым судьей был вынесен судебный приказ который впоследствии по заявлению должника был отменен определением мирового судьи об отмене судебного приказа от 15.02.2024г. полученный Управлением 25.02.2025г., в связи с чем административный истец обратился с настоящим иском в суд.

В судебное заседание представитель Управления Федеральной налоговой службы России по РСО - Алания не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, в административном иске содержится просьба о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 надлежащим образом в порядке ст.96 КАС РФ, извещенная судом о дне, времени и месте рассмотрения дела, не явилась. Причина ее неявки суду не известна, каких-либо ходатайств от административного ответчика на имя суда не поступало.

В связи с тем, что явка сторон не признана судом обязательной, суд с учетом положений ст.ст.150,152 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся сторон.

Дело рассмотрено в порядке ст.ст.150,152,289 КАС РФ.

Проверив письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Обязательные платежи - это налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования по уплате налога.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней и штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления налогов установлен ст.52 Налогового кодекса РФ.

Положениями п.4 ст.57 и п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как следует из положений ст.430 НК РФ размер страховых взносов на ОПС определяется исходя из величины дохода за расчетный период в порядке, установленном пп.1 п.1 ст.430 НК РФ.

Страховые взносы на ОМС уплачиваются данными плательщиками только в фиксированном размере - размере 8 766 рублей -за расчетный период 2022 года.

В ст.69 Налогового кодекса РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В адрес ФИО1 налоговый орган направил требование № 1091об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 года, в котором ответчику было предложено в установленные сроки погасить образовавшуюся задолженность. В данном требовании также указано, что в случае неисполнения в срок до 15.06.2023 года данного требования, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст.48 НК РФ) меры по взысканию налогов (сборов, пеней, штрафов).

Таким образом, до обращения в суд налоговым органом были предприняты предусмотренные НК РФ необходимые меры, направленные на взимание с налогоплательщика задолженности во внесудебном порядке. Сведений об исполнении ответчиком в полном объеме требований налогового уведомления и налогового требования в материалы дела не представлено.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Таким образом, с 1 января 2023г. Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Указанная система подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются единым платежным документом. В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Пунктами 1, 2 статьи 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и сроки, установленные НК РФ.

Поскольку указанное требование об оплате ответчиком в срок, указанный в требовании, исполнено не было, 05.10.2023г. налоговым органом в соответствии со ст.ст.31,46,58,60,68,74,74.1,204 НК РФ было принято Решение №4491 о взыскании числящейся за ФИО2 задолженности по требованию от 16.05.2023г. №1091 за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности.

Так как УФК по РСО-Алания указанное решение не было выполнено, (иного материалы дела не содержат, суду не представлено), УФНС России по РСО-Алания обратилось в суд с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по уплате налогов на основании которого 30.11.2023г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-6542/2023 который впоследствии был отменен определением об отмене судебного приказа 15.02.2024г.

Поскольку требования об оплате ответчиком исполнены не были, истец обратился в суд с настоящим иском для принудительного взыскания с налогоплательщика образовавшейся задолженности.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Исходя из положений ч.ч.7,8 ст.219 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В административном исковом заявлении содержится ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного заявления может быть восстановлен судом (ст.95, ст.286 КАС РФ).

В качестве уважительных причин пропуска процессуального срока для обращения в суд, административный истец указал, что Инспекция обращалась в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако впоследствии вынесенный судебный приказа был отменен по возражениям ответчика.

Из материалов дела усматривается, что 30.11.2023 года мировым судьей судебного участка №29 Советского судебного района г.Владикавказ вынесен судебный приказ №2а-6542/2023 о взыскании задолженности с ответчика.

Определением мирового судьи судебного участка №29 Советского судебного района г.Владикавказ от 15.02.2024 года судебный приказ №2а-6542/2023 отменен.

Согласно ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа от 15.02.2024 года, согласно сопроводительному письму мирового судьи Аликовой Ж.М. к указанному определению, было направлено в адрес Управления 21.02.2025г. за №348.

Поскольку требование об оплате ответчиком исполнено не было, истец, после получения определения об отмене судебного приказа от 15.02.2024 года, 26.05.2025 года, в шестимесячный срок со дня получения определения суда об отмене судебного приказа, обратился в суд с настоящим иском для принудительного взыскания с налогоплательщика образовавшейся задолженности.

При таком положении имеются основания для восстановления пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления, поскольку срок был пропущен истцом по уважительной причине в связи с несвоевременным направлением мировым судьей определения об отмене судебного приказа в адрес Управления.

Установлено, что по состоянию на 27.03.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 81047 рублей 19 коп., в т.ч. налог- 53 387,00 руб., пени-27660,19 руб.

Частичное несвоевременное погашение задолженности не влечет прекращение налоговой обязанности административного ответчика, налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить законно установленные налоги и сборы, которые не были уплачены своевременно и добровольно.

За неисполнение обязательства по уплате налога в срок, установленный законом, ответчику начислены пени.

С 2023г. в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП) правила начисления пеней изменены. Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ пения начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчет задолженности, предоставленный истцом, судом проверен и признан верным в связи с чем заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению. Представленный расчет ответчиком не оспорен, свой расчет ответчиком не представлен.

Поскольку истец как государственной орган освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в бюджет муниципального образования <адрес>.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <адрес> РСО-Алания подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286, 290, 180 КАС РФ, суд,

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по РСО - Алания к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, (сборам, взносам), пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по РСО - Алания задолженность за счет имущества физического лица в размере 81 047 рублей 19 копеек, в том числе: по налогам-53 387 рублей 00 копеек, пени. Подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки-27 660 рублей 19 копеек.

Реквизиты для перечисления:

Получатель: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области. г.Тула;

БИК Банка получателя средств: 017003983;

Номер счета Банка получателя средств: 40102810445370000059;

Получатель: Казначейство России (ФНС России);

ИНН получателя: 7727406020;

КПП получателя: 770801001;

Единый казначейский счет: 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования г.Владикавказ РСО-Алания госпошлину в сумме 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного суда РСО-Алания через Советский районный суд г.Владикавказ в течение месяца со дня его вынесения.

Судья Губакина Н.В.