Решение по делу № 2А-6491/2022 от 07.09.2022 | Ленинский районный суд г. Оренбурга (Оренбургская область)

УИД: 56RS0018-01-2022-007830-56

Дело № 2а-6491/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 сентября 2022 года г.Оренбург

Ленинский районный суд города Оренбурга

в составе председательствующего судьи Линькова В.В.,

при секретаре Пашевкиной Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,

УСТАНОВИЛ:

приказом Федеральной налоговой службы от 24 мая 2021 года №ЕД-7-4/515 в целях реализации приказа Федеральной налоговой службы от 16 февраля 2021 года №ЕД-7-12/142@ «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры Федеральной налоговой службы», с 20 сентября 2021 года Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Оренбурга реорганизована путем присоединения к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Оренбурга, Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Оренбурга является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Оренбурга. Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Оренбурга переименована в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №13 по Оренбургской области.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №13 по Оренбургской области (далее МИФНС России №13 по Оренбургской области, Инспекция) обратилась в Ленинский районный суд г.Оренбурга с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

В обоснование иска ссылается на тот факт, что ФИО1 является налогоплательщиком и состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №13 по Оренбургской области.

В соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ ФИО1 исчислен налог на доходы физических лиц в размере 102992 рублей.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога начислена пеня, которая составила 40213,85 рублей.

30.03.2016 года ФИО1 произведена частичная оплата задолженности в размере 2992 рубля, остаток неоплаченной задолженности 100000 рублей списан по решению Ленинского районного суда г.Оренбурга от 14.03.2022 года (дело №2а-2284/2022).

ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2015 года в сумме 5098 рублей, которая в установленный законодательством срок не уплачена.

Недоимка в размере 5098 рублей по ЕНВД налогоплательщиком уплачена в полном объеме только 05.02.2016 года.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислена пеня по ЕНВД и составила 142,57 рублей.

В инспекцию от Управления Пенсионного фонда РФ по Оренбургской области переданы пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 года, и составляют 400,09 рублей.

В порядке ст.ст.69, 70 Налогового кодекса налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов N по состоянию на 16.11.2020 года по сроку уплаты до 25.12.2020 года.

Поскольку указанная задолженность налогоплательщиком не уплачены, Инспекцией мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г.Оренбурга 02.06.2021 года вынесен судебный приказ №02а-0489/40/2021 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который отменен определением от 02.07.2021 года, в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 40756,91 рублей, в том числе: по пене по НДФЛ в размере 40213,85 рублей, по пене по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 года в размере 400,49 рублей, по пене по ЕНВД в размере 142,57 рублей; восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС №13 по Оренбургской области, административный ответчик в судебное заседание не явились, были извещены о времени и месте судебного заседания надлежащим образом по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Суд в порядке ст.ст. 150, 226 Кодекса административного судопроизводства РФ, определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся представителя истца, административного ответчика.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. (часть 1 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

На основании пунктов 1, 2 статьи 227 Налогового кодекса, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей. (п.1 ст.224 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

На основании п.2 ст.432 Налогового кодекса, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

До 02.07.2021 года действовала система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии с п.п.1, 2 ст.346.28 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе:

Согласно п.п.1, 2 ст.346.29 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №13 по Оренбургской области в качестве налогоплательщика.

Инспекцией ФИО1 исчислен налог на доходы физических лиц, который составил 102992 рублей.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На неуплаченную в установленный срок сумму налога начислена пеня, которая составила 40213,85 рублей, которая в настоящее время ФИО1 не оплачена.

30.03.2016 года ФИО1 произведена частичная оплата задолженности в размере 2992 рубля, а остаток неоплаченной задолженности 100000 рублей списан по решению Ленинского районного суда г.Оренбурга от 14.03.2022 года (дело №2а-2284/2022).

Недоимка в размере 5098 рублей по ЕНВД налогоплательщиком уплачена в полном объеме только 05.02.2016 года.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислена пеня по ЕНВД и составляет 142,57 рублей.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате пени, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов N по состоянию на 16.11.2020 год со сроком исполнения до 25.12.2020 года.

Поскольку ФИО1 требование налогового органа не исполнила, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.

02.06.2021 года мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г.Оренбурга выдан судебный приказ №02а-0489/40/2021 о взыскании вышеуказанной задолженности с ФИО1 пользу ИФНС по Ленинскому району г.Оренбурга.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г.Оренбурга от 02.07.2021 года отменен указанный судебный приказ на основании поступивших возражений от ФИО1

С административным исковым заявлением в суд истец обратился 03.08.2022 года.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пунктов 1, 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Учитывая, что определение об отмене судебного приказа мировым судьей принято 02.07.2021 года, получено налоговым органом 24.09.2021 года, о чем свидетельствует штамп налогового органа о получении, вместе с тем, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №13 по Оренбургской области подано в Ленинский районный суд г.Оренбурга только 03.08.2022 года, что подтверждается штампом суда на административном исковом заявлении, срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявление истцом пропущен.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании налогов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение от 29 сентября 2020 года №2315-О).

При упущениях органов, уполномоченных действовать в интересах казны, включая пропуски сроков, ошибки в применении надлежащих, законом установленных процедур и форм налогового (фискального) принуждения, уголовного преследования, приказного или искового производства, выступающих причиной, которой обусловлено прекращение налогового обязательства, физическое лицо имеет законные основания ожидать, что причинение соответствующего вреда не будет ему вменено на основании гражданско-правовых законоположений, оспариваемых по настоящему делу (Постановление от 2 июля 2020 года № 32-П).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации. Данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункты 1 - 3 статьи 48).

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, административный истец доказательств уважительности причин пропуска срока для обращения с настоящим административным исковым заявлением не представил, в связи с чем, оснований для восстановления срока не имеется.

Принимая во внимание, что пропуск срока предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций, а именно, задолженности по пене по НДФЛ в размере 40213,85 рублей, по пене по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 года в размере 400,49 рублей, по пене по ЕНВД в размере 142,57 рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца, со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись В.В. Линькова

Решение в окончательной форме составлено: 27 сентября 2022 года.

Судья: подпись В.В. Линькова

подлинник решения находится

в административном деле №2а-6491/2022

в Ленинском районном суде г.Оренбурга