72RS0013-01-2025-000728-32
Дело № 2а-2222/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Тюмень 20 марта 2025 года
Калининский районный суд г.Тюмени в составе:
председательствующего судьи Бойевой С.А.,
при секретаре Горбуновой Т.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, мотивируя требования тем, Требования мотивированы тем, что в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) следует, что с 01.01.2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС - 06.01.2023г. в сумме 164185,39 руб., в том числе налог -127264,91 руб., пени -36920,48 руб. Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа по состоянию на 12 августа 2023г. – 171397,07 руб., в том числе пени 44132,16 руб.. В заявление о вынесении судебного приказа подлежали включению пени в размере 40371,58 руб. Выявив задолженность налогоплательщику направлено требование, решение. Определением мирового судьи судебного участка №5 Калининского судебного района г. Тюмени от 25.07.2024 года судебный приказ от 12.09.2023 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени ЕНС за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г. в размере 40371,58 руб.
Представитель административного Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в том числе путем размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном интернет-сайте Калининского районного суда г.Тюмени. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в их отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении, сведений об уважительных причинах неявки в адрес суда не поступало, явка обязательной не признавалась.
В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состоит на учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика в соответствии со ст.19 НК РФ.
Из положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) следует, что с 01.01.2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Исходя из содержания ч. 1 и ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
На основании ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
По смыслу положений Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок их взыскания.
Исходя из положений п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, что предусмотрено ч. 6 ст. 11.3 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.
В силу положений п. 8, п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Так, с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).
По состоянию на 06.01.2023г. у налогоплательщика числилась задолженность в сумме 164185 руб., из них налог-127264,91 руб., пени 36920,48 руб. (л.д.3).
На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 12.08.2023 года общее сальдо единого налогового счета составляло 171397,07 руб., в том числе пени в размере 44132,16 руб.; обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания составили 3760,58 руб. (лд.12).
Таким образом, в заявление о вынесении судебного приказа от 12.08.2023 года подлежали включению пени в размере 40371,58 руб..
Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный, административным ответчиком правильность расчета не оспорена и не опровергнута, иного расчета не представлено, как и не представлено сведений о наличии положительного сальдо единого налогового счета.
При этом начисление пени произведено на сумму отрицательного сальдо ЕНС, учтенного на едином налоговом счете, в соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от 14 июля 2022 года "О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации" (пункт 6 статья 1). В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику заказной корреспонденцией направлено требование №630 по состоянию на 16 мая 2023 года со сроком исполнения до 20 июня 2023 года (л.д. 7-8,9).
08.08.2023 года Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области вынесено решение №1528 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому с ФИО1 подлежит взысканию задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании №630 от 16 мая 2023 года (л.д. 10).
В соответствии с п. 1 ч. 3 и ч. 5 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п. п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ, может быть восстановлен судом.
Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться с 21.06.2023г. по 21.12.2023г.
Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №5 Калининского судебного района г.Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа - 05.09.2023., т.е. в срок, предусмотренный законом. В связи с чем, 12.09.2023 года вынесен судебный приказ о взыскании недоимки с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области.
Определением мирового судьи судебного участка 5 Калининского судебного района г. Тюмени от 25.07.2024 года судебный приказ от 12.09.2023 года о взыскании недоимки с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области отменен в связи с возражениями административного ответчика (л.д. 15).
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, поэтому срок подачи заявления в районный суд должен исчисляться с 26.07.2024г. по 26.01.2025г.
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям направлено в Калининский районный суд г. Тюмени – 24.01.2025г., т.е. в пределах срока, установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ.
Таким образом, налоговым органом соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением и порядок взыскания.
Вместе с тем, оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания с пени ЕНС в сумме 17862,50 руб. суд не усматривает, поскольку пени начислены на недоимку в сумме 127264,91 руб., в указанную сумму входит задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 5434,00 руб., по сроку уплаты -02.12.2019г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты -5840,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. в сумме 4536,99 руб. по сроку уплаты - 25.10.2018г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 6884,00 руб. по сроку уплаты -31.12.2019г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 8222,15 руб., по сроку уплаты -11.01.2021г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 26545,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2019г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 20622,33 руб. по сроку уплаты 25.10.2018г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 29354,00 руб. по сроку уплаты 31.12.2019г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 19826,44 руб. по сроку уплаты 11.01.2021г.
При этом из содержания административного иска, а также информации с официального сайта ФССП России следует, что по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты - 5840,00 руб. - 15.05.2019г. возбуждено исполнительное производство №99991/19/72006-ИП, которое окончено 22.05.2019г.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4536,99 руб. по сроку уплаты - 25.10.2018г. - 11.05.2021г. возбуждено исполнительное производство №65254/21/72006-ИП и окончено 22.06.2022г. на основании ст.47 ч.1 п.1 ФЗ «об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 6884,00 руб. по сроку уплаты -31.12.2019г. 11.05.2021г. возбуждено исполнительное производство №65254/21/72006-ИП и окончено 22.06.2022г. на основании ст.47 ч.1 п.1 ФЗ «об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 8222,15 руб., по сроку уплаты -11.01.2021г. – 11.10.2021г. возбуждено исполнительное производство №159746/21/72006-ИП и окончено 22.06.2022г. на основании ст.47 ч.1 п.1 ФЗ «об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 26545,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2019г. -15.05.2019г. возбуждено исполнительное производство №99991/19/72006-ИП и окончено 22.05.2019г.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 20622,33 руб. по сроку уплаты 25.10.2018г. -11.05.2021г. возбуждено исполнительное производство №65254/21/72006-ИП и окончено 22.06.2022г. на основании ст.47 ч.1 п.1 ФЗ «об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 29354,00 руб. по сроку уплаты 31.12.2019г.- 11.05.2021г. возбуждено исполнительное производство №65254/21/72006-ИП и окончено 22.06.2022г. на основании ст.47 ч.1 п.1 ФЗ «об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 19826,44 руб. по сроку уплаты 11.01.2021г.- 11.10.2021г. возбуждено исполнительное производство №159746/21/72006-ИП и окончено 22.06.2022г. на основании ст.47 ч.1 п.1 ФЗ «об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.
Принимая во внимание изложенное, учитывая, что исполнительные производства были окончены в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, следовательно, начисление налоговым органом пени на фактически отсутствующую задолженность за период с 23.06.2022г. по 31.12.2022г. не правомерно, в связи с чем, оснований для взыскания пени по страховым взносам не имеется.
Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени:
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в начисленных на недоимку 20622,33 руб. в сумме 6510,47 руб. исходя из следующего расчета (пени за период с 26.10.2018г. по 13.06.2022г. в сумме 6451,70 (л.д. 32)+ пени за период с 14.06.2022г. по 22.06.2022г. в сумме 58,77 руб. (расчет по формуле 9,5/300/100 - ставка рефинансирования *20622,00 (сумма недоимки *9 (кол-во дней просрочки за период с 14.06.2022г. по 22.06.2022г.)
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в начисленных на недоимку 26545,00 руб. в сумме 905,18 руб. исходя из следующего расчета (7,75/300/100* 26545,00 *132 (кол-во дней просрочки за период с 10.01.2019г. по 22.05.2019) (л.д.32_
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в начисленных на недоимку 29354,00 руб. в сумме 6154,09 руб. исходя из следующего расчета (пени за период с 01.01.2020г. по 13.06.2022г. в сумме 6070,43 (л.д.34) + пени за период с 14.06.2022г. по 22.06.2022г. в сумме 83,66 руб. (9,5/300/100*29354,00 *9 (кол-во дней просрочки за период с 14.06.2022г. по 22.06.2022г.)
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в начисленных на недоимку 19826,44 руб. в сумме 2903,74 руб. исходя из следующего расчета (пени за период с 01.01.2020г. по 13.06.2022г. в сумме 2847,23 руб. (л.д.35) + пени за период с 14.06.2022г. по 22.06.2022г. в сумме 56,51 руб. 9,5/300/100*19826,44 *9 (кол-во дней просрочки за период с 14.06.2022г. по 22.06.2022г.)
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в начисленных на недоимку 4536,99 руб. в сумме 1432,32 руб. исходя из следующего расчета (пени за период с 26.10.2018г. по 13.06.2022г. в сумме 1419,39 (л.д.37) + пени за период с 14.06.2022г. по 22.06.2022г. в сумме 12,93 руб. (расчет 9,5/300/100*4536,99 *9 (кол-во дней просрочки за период с 14.06.2022г. по 22.06.2022г.)
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в начисленных на недоимку 5840,00 руб. в сумме 199,14 руб. исходя из следующего расчета (расчет 7,75/300/100*5840,00 *132 (кол-во дней просрочки за период с 10.01.2019г. по 22.05.2019)
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в начисленных на недоимку 6884,00 руб. в сумме 1443,24 руб. исходя из следующего расчета (пени за период с 01.01.2020г. по 13.06.2022г. в сумме 1423,62 (л.д.39)+ пени за период с 14.06.2022г. по 22.06.2022г. в сумме 19,62 руб. ( расчет 9,5/300/100*6884,00 *9 (кол-во дней просрочки за период с 14.06.2022г. по 22.06.2022г.)
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в начисленных на недоимку 8222,15 руб. подлежат взысканию пени в сумме 1204,20 руб. исходя из следующего расчета (пени за период с 26.10.2018г. по 13.06.2022г. в сумме 1180,77 руб. (л.д.40) + пени за период с 14.06.2022г. по 22.06.2022г. в сумме 23,43 руб. (расчет 9,5/300/100*8222,15 *9 (кол-во дней просрочки за период с 14.06.2022г. по 22.06.2022г.).
Кроме того, с ФИО1 подлежат уплате пени по уплате по налогу на имущество в размере 1448,78 руб., а также пени за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г. в размере 307,92 руб. исходя из следующего расчета:
7,5/300/100 - ставка рефинансирования*5434,00 (размер недоимки, поскольку исполнительное производство окончено 28.12.2023г.)* 204 (кол-во дней просрочки за период с 01.01.2023г. по 23.07.2023)-277,13 руб.
8,5/300/100*5434,00 (размер недоимки, поскольку исполнительное производство окончено 28.12.2023г)*20 (кол-во дней просрочки за период с 24.07.2023г. по 12.08.2023г.) -30,79 руб.
С учётом изложенного, принимая во внимание обстоятельства установленные судом с ФИО1 подлежат взысканию пени ЕНС в сумме 22509,08 руб.
С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, отрицательное сальдо по единому налоговому счету, сведений о наличии льгот административным ответчиком не представлено, соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания задолженности и срока предъявления заявления в порядке административного искового заявления, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.
В силу ст. 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень, составляет 4000 руб..
Руководствуясь ст. ст. 11.3, 23, 31, 45, 48, 69, 70, 72, 75, гл. гл. 31, 32 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 111, 114, 175-177, 290,293 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <...> в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области пени по единому налоговому счету за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г. в размере 22509 (двадцать две тысячи пятьсот девять) рублей 08 копеек.
В остальной части иска отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.Тюмень в размере 4000,00 руб..
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Тюменский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Тюмени.
Председательствующий судья подпись С.А. Бойева
Подлинник решения подшит в административное дело № 2а-2222/2025 и хранится в Калининском районном суде г. Тюмени.
Судья: С.А. Бойева