Решение
Именем Российской Федерации
26 декабря 2022 года город Саратов
Кировский районный суд города Саратова в составе:
председательствующего судьи Бивол Е.А.,
при секретаре Самохвалове А.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту - МИФНС России № 20 по Саратовской области или Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, чтос ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со статьей 419 НК РФ обязана уплачивать как страховые взносы на обязательное медицинское страхование, так и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Кроме того, при наличии просрочки исполнения данной обязанности ФИО1 начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9412 рублей 71 копейка, на обязательное медицинское страхование в размере 1941 рубль 05 копеек.
В соответствии со статьей 69 НК РФ, в адрес налогоплательщика Инспекцией направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по уплате пени со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате пени налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени.
Ссылаясь на вышеизложенное, административный истец просит взыскать в свою пользу с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1941 рубль 05 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 9412 рублей 71 копейка.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области, в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляла.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).
Согласно ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение. Согласно п. 3 ст. 8 Кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с п. 3.4. ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать страховые взносы (пени, штрафы), установленные НК РФ.
Согласно ст. 19 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать страховые взносы.
Так, в силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Как следует из положений ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 год;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 год.
В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 2 ст. 419 ГК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
При этом действующее налоговое законодательство не ставит обязанность по оплате страховых взносов в зависимость от фактического осуществления лицом предпринимательской или иной деятельности.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Согласно п.2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога, в случае направления по почте, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Как следует из материалов дела, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, что повлекло за собой обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Выявив у налогоплательщика ФИО1 недоимку по уплате страховых взносов, налоговый орган начислил пени, а также в соответствии со статьей 69 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-19).
Расчет пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование произведен по формуле – недоимка х ставка рефинансирования х 1/300 х количество дней просрочки:
<данные изъяты>=169 рублей 56 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=48 рублей 20 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=46 рублей 59 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=52 рубля 48 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=48 рублей 73 копейки (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=53 рубля 55 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=70 рублей 69 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=47 рублей 12 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=24 рубля 10 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=154 рубля 76 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=24 рубля 10 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=38 рублей 25 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=34 рубля 50 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=48 рублей 73 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=34 рубля 08 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=141 рубль 51 копейка (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=40 рублей 22 копейки (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=38 рублей 88 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=43 рубля 80 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=40 рублей 67 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=44 рубля 69 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=58 рублей 99 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=39 рублей 33 копейки (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=20 рублей 11 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=129 рублей 15 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=20 рублей 11 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=31 рубль 92 копейки (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=28 рублей 79 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=40 рублей 67 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=28 рублей 44 копейки (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
Расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование произведен по формуле – недоимка х ставка рефинансирования х 1/300 х количество дней просрочки:
<данные изъяты>=643 рубля 20 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=182 рубля 82 копейки (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=176 рублей 72 копейки (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=199 рублей 07 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=184 рубля 85 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=203 рубля 13 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=268 рублей 13 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=178 рублей 76 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=91 рубль 41 копейка (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=587 рублей 05 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=91 рубль 41 копейка (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=145 рублей 09 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=130 рублей 87 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=184 рубля 85 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=129 рублей 28 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=864 рубля 44 копейки (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=245 рублей 70 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=237 рублей 51 копейка (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=267 рублей 54 копейки (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=248 рублей 43 копейки (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=273 рубля (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=360 рублей 36 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=240 рублей 24 копейки (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=122 рубля 85 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=719 рублей 36 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата налога в размере 0 рублей 68 копеек.
<данные изъяты>=69 рублей 61 копейка (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=122 рубля 85 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=194 рубля 99 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=175 рублей 88 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=248 рублей 42 копейки (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=173 рубля 74 копейки (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
Требование отправлялось ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 26).
При неисполнении требования в установленные им сроки, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с п.п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Как установлено судом и следует из материалов дела, мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налоговой инспекции задолженности по пени, которое определением мирового судьи отменено в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его вынесения, исковое заявление было подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, как усматривается из материалов дела, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе направления налогоплательщику требования об уплате взносов, а также налоговый орган обратился в суд в пределах установленного законом срока.
Правильность расчета задолженности по пени, представленного административным истцом, сомнений у суда не вызывает.
Административным ответчиком не представлено суду ни мотивированных возражений, ни доказательств, подтверждающих необоснованность заявленного административного иска, ни доказательств оплаты вышеуказанной задолженности по обязательным платежам и санкциям.
Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.
Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета, в размере 454 рубля 17 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 9412 рублей 71 копейка, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1941 рубль 05 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета государственную пошлину в размере 454 рубля 17 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Саратова.
Судья Е.А. Бивол