72RS0013-01-2025-000362-63
Дело № 2а-1986/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Тюмень 29 мая 2025 года
Калининский районный суд г.Тюмени в составе:
председательствующего судьи Бойевой С.А.,
при секретаре Горбуновой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, мотивируя требования тем, Требования мотивированы тем, что в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) следует, что с 01.01.2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. За период с 11.12.2023г. по 03.06.2024г. начислены пени на совокупную обязанность в размере 10586,38 руб. Выявив задолженность налогоплательщику посредством личного кабинета направлено требование, выставлено решение. Определением мирового судьи судебного участка №2 Калининского судебного района г. Тюмени от 12.07.2024 года судебный приказ от 20.06.2024 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени ЕНС за период с 11.12.2023г. 03.06.2024г. в размере 10586,38 руб..
Определением суда от 16 января 2025 года административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области возбуждено в порядке упрощенного производства.
Определением суда от 10 марта 2025 года суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства.
Представитель административного Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в том числе путем размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном интернет-сайте Калининского районного суда г.Тюмени. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в их отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении, сведений об уважительных причинах неявки в адрес суда не поступало, явка обязательной не признавалась.
В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состоит на учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика в соответствии со ст.19 НК РФ.
Из положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) следует, что с 01.01.2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Исходя из содержания ч. 1 и ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
На основании ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
По смыслу положений Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок их взыскания.
Исходя из положений п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, что предусмотрено ч. 6 ст. 11.3 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.
В силу положений п. 8, п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Так, с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).
По состоянию на 06.01.2023 года образовано отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 163486,63 руб., в том числе пени в сумме 54317,63 руб. (л.д.13)
На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 03.06.2024 года отрицательное сальдо единого налогового счета составляло 190662,32 руб., в том числе пени в размере 76993,32 руб.; обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания составляют 66406,94 (л.д.13).
Таким образом, в заявление о вынесении судебного приказа от 03.06.2024 года подлежали включению пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 11.12.2023г. по 03.06.2024г. в размере 10586,38 руб..
Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный (л.д.25), административным ответчиком правильность расчета не оспорена и не опровергнута, иного расчета не представлено, как и не представлено сведений о наличии положительного сальдо единого налогового счета.
При этом начисление пени произведено на сумму отрицательного сальдо ЕНС, учтенного на едином налоговом счете, в соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от 14 июля 2022 года "О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации" (пункт 6 статья 1). В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику заказной корреспонденцией направлено требование №1729 по состоянию на 25 мая 2023 года со сроком исполнения до 20.07.2023 года, которое получено 02 июня 2023 года, что подтверждается скриншотом АИС Налог и отчетом об отслеживании почтового отправления с почтовым идентификатором 80102884655140(л.д. 6-7,8,43).
Решением Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области №1308 от 08 августа 2023 года с ФИО1 взыскана задолженность, неисполненная по требованию, которая на данную дату составила 169548,95 руб. (л.д.9).
В соответствии с пп. 2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании, которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
По состоянию на 03 июня 2024 года за период с 11.12.2023г. по 03.06.2024 сумма задолженности за превысила более 10000,00 руб., в данном случае 10586,38 руб., (с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган ранее обращался с заявлением о выдаче судебного приказа: 11.12.2023г.), соответственно срок, предусмотренный пп. 2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговым органом не пропущен.
Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Калининского судебного района г.Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа 14.06.2024 года, то есть в срок, предусмотренный законом. В связи с чем, 20.06.2024 года вынесен судебный приказ о взыскании недоимки с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области.
Определением мирового судьи судебного участка №2 Калининского судебного района г. Тюмени, от 12.07.2024 года судебный приказ от 20.06.2024 года о взыскании недоимки с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области отменен в связи с возражениями административного ответчика (л.д. 15).
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, поэтому срок подачи заявления в районный суд должен исчисляться с 13.07.2024г. по 13.01.2025г..
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям направлено в Калининский районным суд г.Тюмени 10.01.2025г., т.е. в пределах срока, установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ.
Таким образом, налоговым органом соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением и порядок взыскания.
Вместе с тем, оснований для удовлетворения требований административного истца в полном объеме у суда не имеется, поскольку пени в размере 10586,38 руб. за период с 11.12.2023г. по 03.06.2024г. начислены на отрицательное сальдо в сумме 113669,00 руб., в указанную сумму входит также задолженность по транспортному налогу за 2014г. в размере 40470,00 руб., за 2015 год в сумме 40470,00 руб., за 2017г. в сумме 10229,00 руб., за 2018-2022гг. по 4500,00 руб. за каждый налоговый период. (лд.39).
Вместе с тем, как установлено судом, апелляционным определением судьи Тюменского областного суда от 06 ноября 2024 года решение Калининского районного суда г. Тюмени от 22 мая 2024 года изменено и взыскано с ФИО1 в пользу МИФНС России № 14 по Тюменской области: транспортный налог за 2019 год в размере 4500 руб. пени за период с 02.12.2020г. по 31.03.2022г. в размере 505,71 руб., пени за период с 02.10.2022г. по 11.08.2023г. в размере 356,1 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 4500,00 руб., пени за период с 02.12.2021г. по 20.12.2021 в размере 21,53 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 4500,00 руб., пени за период с 02.12.2022г. по 24.05.2023г. в размере 195,75 руб., с 25.05.2023г. по 11.08.2023г. в размере 91,72 руб.. Апелляционное определение вступило в законную силу 06 ноября 2024 года.
Кроме того, судебной коллегией указано, что задолженность по транспортному налогу за 2014г. оплачена 15.07.2019г., за 2016г. оплачена -18.07.2019г., за 2015г. произведена частичная оплата задолженности в сумме 10284,00 руб. 05.07.2019г.. В силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указанный судебный акт имеет преюдициальное значение при рассмотрении данного дела.
Следовательно, начисление налоговым органом пени на фактически отсутствующую задолженность не правомерно, в связи с чем не имеется оснований для взыскания пени начисленных на недоимку, которая уплачена ФИО1 в том числе частично по транспортному налогу за 2014г., за 2016г., за 2015г..
С учётом изложенного, принимая во внимание обстоятельства установленные судом, с ФИО1 подлежат взысканию пени ЕНС (пени по транспортному налогу за 2015г., 2017г, 2018-2022г.г.) в сумме 5872,06 руб., исходя из следующего расчета:
За 2015 год
16/300/100 - ставка рефинансирования *30186,00 руб. *175 (кол-во дней просрочки за период с 11.12.2023г. по 03.06.2024г.)- 2817,36 руб.
За 2017 год
16/300/100 - ставка рефинансирования *10229,00 руб. *175 (кол-во дней просрочки за период с 11.12.2023г. по 03.06.2024г.)- 954,70 руб.
За 2018г.-2022г.
16/300/100 - ставка рефинансирования *4500,00 руб. *175 (кол-во дней просрочки за период с 11.12.2023г. по 03.06.2024г.)- 420,00 руб. (за один налоговый период*5 периодов).
С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, отрицательное сальдо по единому налоговому счету, сведений о наличии льгот административным ответчиком не представлено, соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания задолженности и срока предъявления заявления в порядке административного искового заявления, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.
В силу ст. 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень, составляет 4000 руб..
Руководствуясь ст. ст. 11.3, 23, 31, 45, 48, 69, 70, 72, 75, гл. гл. 31, 32 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 111, 114, 175-177, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области пени единого налогового счета за период с 11.12.2023г. по 03.06.2024г.:
- пени по транспортному налогу за 2015г. в размере 2817,36 руб.,
- пени по транспортному налогу за 2017г. в размере 954,70 руб.,
- пени по транспортному налогу за 2018г. в размере 420,00 руб.,
- пени по транспортному налогу за 2019г. в размере 420,00 руб.,
- пени по транспортному налогу за 2020г. в размере 420,00 руб.,
- пени по транспортному налогу за 2021г. в размере 420,00 руб.,
- пени по транспортному налогу за 2022г. в размере 420,00 руб., всего в сумме 5872 (пять тысяч восемьсот семьдесят два) рубля 06 копеек.
В удовлетворении остальной части административного иска отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Тюменский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Тюмени.
Председательствующий судья подпись С.А. Бойева
Подлинник решения подшит в административное дело № 2а-1986/2025 и хранится в Калининском районном суде г. Тюмени.
Судья: С.А. Бойева