Решение по делу № 2А-331/2023 от 18.04.2023

26RS0020-01-2023-000358-46

№ 2а – 331 /2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Кочубеевское 18 апреля 2023 года

Кочубеевский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Шереметьевой И.А.,

при секретаре судебного заседания Ращупкиной О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за неуплату земельного налога,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС РФ № 14 по СК обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за неуплату земельного налога в размере 838,75 рублей.

В обоснование административного иска заявителем указано, что должник ФИО1 состоит на налоговом учёте в МИФНС России № 8 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

Согласно выписке из сведений, поступивших из Росреестра по Ставропольскому краю в порядке ст. 85 НК РФ, ответчик является собственником следующих земельных участков:

- земельного участка по адресу: Россия, <адрес>, кадастровый №, площадью 76000 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- земельного участка по адресу: Россия, <адрес>, кадастровый №, площадью 76000 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в которых указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении.

Однако ответчик суммы земельного налога оплатил с просрочкой установленных сроков.

За неуплату земельного налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пеня в размере 750,59 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 30,85 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Расчет пени приложен.

В связи с чем, инспекцией в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты вышеуказанных задолженностей по пени.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с должника ФИО1 Мировым судьей судебного участка № 1 города Невинномысска Ставропольского края был вынесен судебный приказ №а-1035/3/2022 от ДД.ММ.ГГГГ.

После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа судья вынес определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. Также в определении об отмене судебного приказа судья разъяснил, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства.

В рамках проведенной ДД.ММ.ГГГГ централизации полномочий по применению мер принудительного взыскания задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляемых в соответствии со ст. 48 НК РФ функции по взысканию вышеуказанной задолженности перешли к Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю.

Так, согласно подпункту 2.5 пункта 2 Положения о Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, утвержденному ДД.ММ.ГГГГ Руководителем УФНС России Ставропольскому краю ФИО5 указанный налоговый орган «осуществляет полномочия по реализации положений статей 46, 69, 70, 76, 47, 48, 77 НК РФ по взысканию налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на всей территории Ставропольского края.

Просит суд взыскать с ФИО1 недоимки на общую сумму 838,75 рублей, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: пеня в размере 838,75 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС РФ № по СК, не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, представил ходатайство о проведении судебного заседания в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания. От него поступили письменные возражения, согласно которых в административном исковом заявлении № от ДД.ММ.ГГГГ указано, что в нарушение ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа ответчиком не исполнено до настоящего времени, что не является верным, и подтверждается решением Кочубеевского районного суда №а-261/2018 и квитанциями по оплате, предоставленных Межрайонной ИФНС №8 по Ставропольскому краю с указанием конкретной даты платежа: до ДД.ММ.ГГГГ как основного, так и платежа по пени. Оплата произведена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ то есть согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно вышеуказанного административного искового заявления нормой п.1 ст.48 НК РФ установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (копия требования № от 26.11.2014г. прилагается) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со для истечения указанного трехлетнего срока, что было нарушено.

В соответствии с ч.1 ст.197 ГК РФ для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более расширенные по сравнению с общим сроком. Согласно ст.200 ч. 2 ГК РФ по обязательствам с определенным сроком исполнения течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения.

Исходя из толкования ст.199 ГК РФ исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения, что на 26.05.2018г. не было сделано. Тем самым, истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске.

В соответствии с поручением Президента РФ, согласно Федерального закона № от 28.12.2017г. ст. 12 п.1, п.3 «О внесении изменений в ч.1 и ч.2 Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшихся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, что было нарушено.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в ч.1 и ч.2 настоящей статьи, принимаются налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества) на основании требований о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам что было также нарушено.

Просит суд признать причину обращения Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю в суд не уважительной. В удовлетворении административного искового заявления отказать.

Изучив представленные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, налог – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января, являющегося налоговым периодом.

Пункт 4 ст. 391 НК РФ предусматривает, что для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).

Срок уплаты земельного налога установлен п. 1 ст. 397 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и в соответствии со ст. 75 НК РФ взыскивается с начислением пени.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку имеет следующее имущество, признаваемое объектом налогообложения:

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестрами заказной почтовой корреспонденции. Расчет задолженности указан в налоговых уведомлениях.

Инспекцией в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика направлено требование об уплате налога и образовавшейся пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В судебном заседании установлено, что МИФНС № 14 по Ставропольскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Кочубеевского района Ставропольского края с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Кочубеевского района Ставропольского края от 26.10.2022 отменен судебный приказ № 2а/1035/3/2022 от 14.10.2022, вынесенный по заявлению МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю о взыскании с должника ФИО1 пени, государственной пошлины в доход государства.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с исковым заявлением налоговый орган обратился 10.02.2023, спустя менее 6 месяцев после отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей, то есть в пределах установленного НК РФ, а также КАС РФ срока на взыскание задолженности в принудительном порядке.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании изложенного, вопреки доводам административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности, суд приходит к выводу, что срок исковой давности не пропущен.

Между тем, из материалов дела следует, что расчет пени в размере 838,75 руб. исчислен налоговым органом за неуплату земельного налога в размере 2 919 руб. за 2014 год, как указано в ответе административного истца на судебный запрос № от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако вступившим в законную силу решением Кочубеевского районного суда Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении исковых требований МИФНС России № 8 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2014 год в размере 2919 рублей было отказано в связи с его оплатой согласно чеку-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ. Решение вступило в законную силу, сторонами не обжаловалось.

В силу п. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, судом установлено, что земельный налог в размере 2919 рублей за 2014 год был оплачен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок. Следовательно, начисление пени за неуплату данного налога произведено административным истцом неправомерно.

В связи с чем суд считает необходимым отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по пени в размере 838,75 рублей за неуплату земельного налога – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Кочубеевский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25 апреля 2023 года.

Судья И.А. Шереметьева