Решение по делу № 2А-1328/2023 от 30.06.2023

66RS0№40817810604900317040-94

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30.06.2023 года Сысертский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Транзалова А.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело № 2а-1328/2023 по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по уплате налога, пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

МРИФНС № 31 по Свердловской области обратилась с административным иском к ФИО1 ФИО9 о взыскании недоимки по уплате налога, пени и штрафов.

В обоснование своих требований указал, что ответчиком не исполнена обязанность по уплате обязательных взносов, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Общая задолженность составляет 10 859 руб. 48 коп. с учетом пени. Ранее по указанным требованиям мировым судьей судебного участка № 1 Сысертского судебного района 29.04.2022 вынесен судебный приказ, который в 02.12.2022 был отменён определением судьи. На основании изложенного истец просит суд взыскать с ответчика указанную задолженность по уплате налогов.

Исследовав материалы административного дела, судом установлено наличие оснований для удовлетворения заявленных требований.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются две категории лиц, являющихся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. К первой категории относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (подпункт 1 пункта 1), ко второй - индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (подпункт 2 пункта 1).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, а также доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

С 1 января 2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов в государственные внебюджетные фонды переданы от органов государственных внебюджетных фондов налоговым органам.

Вместе с тем в соответствии со статьей 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон N 250-ФЗ) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Федерального закона N 250-ФЗ, то есть установленном Федеральным законом N 212-ФЗ.

В соответствии с утвержденными Порядками взаимодействия управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации с территориальными органами ПФР и ФСС России, а также Форматами, используемыми при взаимодействии налоговых органов с органами ПФР и ФСС России в части разового обмена информацией, предусмотрена передача сведений, указанных в пункте 1 статьи 19 Федерального закона № 250-ФЗ в налоговые органы в электронном виде.

С 19.10.2004 по 31.03.2020 ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Виду нарушения срока уплаты обязательных страховых взносов начислены пени на пенсионное страхование в размере 2 866,54 руб. и на медицинское страхование 1 547,98 руб.

Плательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 388 Кодекса признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 53 Кодекса налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

На основании п. 1 ст. 390 Кодекса налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 390 Кодекса).

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (ст. 391 Кодекса).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 Кодекса).

Ответчику на в праве собственности принадлежат земельные участки с кадастровыми номерами №<***>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; №<***>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; №<***>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; №<***>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; №<***>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, №<***>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, №<***>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, №<***>, дата регистрации права 04.03..2013, №<***>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, №<***>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, №<***>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; №<***>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, №<***> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, №<***>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

За 2020 год начислен земельный налог в размере 24 415 рублей (уведомление 38393488 от ДД.ММ.ГГГГ). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по уплате земельного налога 5 011 руб. 47 коп.

За несвоевременную уплату земельного налога начислены пени в размере 28,65 руб.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 указанного Кодекса.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответчику принадлежит на праве собственности: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, КН №<***>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; здание, расположенное по адресу: <адрес>, тер. <адрес>, кадастровый номер №<***>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; здание, расположенное по адресу: <адрес>, тер. урочище Шпаньковское 34, кадастровый номер №<***>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>Б, КН №<***>, дата регистрации права – 21.10.2020.

Ответчику начислен налог на имущество за 2020 год – 2 445 руб. (уведомление №<***> от 01.09.2021). За нарушение срока уплаты налога начислены пени в размере 04 копеек.

По состоянию на 18.04.2022 задолженность по налогу на имущество 1 404 руб. 80 коп., пени – 04 коп.

15.12.2021 направлено требование № 77249 об уплате задолженности и пени; 27.12.2021 направлено требование № 107829 об уплате задолженности и пени.

29.04.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Сысертского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам.

02.12.2022 судебный приказ на основании возражений ответчика определением судьи отменён.

Согласно главе 32 п. 2 ст. 286 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с указанным Кодексом, налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Ввиду того, что сроки и порядок обращения с заявленными истцом требованиями не нарушен, расчет задолженности не содержит ошибок, исковые требования подлежат удовлетворению.

Поскольку истец при подаче искового заявления освобождён от уплаты государственной пошлины с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 434,38 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по уплате налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 (ИНН №<***>) задолженность по уплате пени за несвоевременную оплату взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1 547 руб. 98 коп., пени за несвоевременную оплату взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 2 866 руб. 54 коп., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 404 рублей 80 коп., пени 04 коп., задолженность по уплате земельного налога за 2020 год в размере 5 011 рублей 47 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 28 рублей 65 коп., а всего взыскать 10 859 (десять тысяч восемьсот пятьдесят девять) рублей 48 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 (ИНН №<***>) государственную пошлину – 434 (четыреста тридцать четыре) рубля 38 коп.

Настоящее решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи жалобы через Сысертский районный суд в течение 15 дней с момента получения копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья А.А. Транзалов