11RS0020-01-2025-001124-95

Дело №2а-621/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Кослан

14 июля 2025 года

Усть-Вымский районный суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Мининой Е.В., при секретаре судебного заседания Митиной Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2021 год, пени,

установил:

УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за <Номер> в размере 10625 руб., пени за период с <Дата> по <Дата> в размере 2589,25 руб. В обоснование иска указали, что ФИО1 в <Номер> владел на праве собственности транспортным средством, однако в установленные сроки налоги за <Номер> год не уплатил, а также не уплатил пени, начисленные в связи с нарушением срока уплаты транспортного налога.

Административный истец УФНС России по Республике Коми извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебном заседании участия не принял, представил письменные возражения, согласно которым конкурсный управляющий продал автомобиль в 2021 г. Доказательств уважительности причин неявки административным ответчиком не представлено.

Исследовав письменные материалы дела, административное дело Усть-Вымского районного суда Республики Коми №2а-515/2024, административное дело Удорского судебного участка Республики Коми №2а-613/2025, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и статьей 23 Налогового кодекса РФ определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (часть 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ).

В силу части 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки по транспортному налогу в соответствии со статьей 361 Налогового кодекса РФ установлены Законом Республики Коми от 26.11.2002 № 110-РЗ «О транспортном налоге».

Установлено, что на праве собственности у ответчика в 2021 году было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль марки « » грз <Номер>, являющееся в соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу.

Уполномоченный орган (ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России №5 по Республике Коми) обратился в Арбитражный суд Республики Коми с заявлением о признании индивидуального предпринимателя ФИО1 несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда Республики Коми от <Дата> по делу №<Номер> (резолютивная часть <Дата>) в отношении должника введена процедура реструктуризации долгов должника.

Решением Арбитражного суда Республики Коми от <Дата> по делу №<Номер> индивидуальный предприниматель ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении должника введена процедура реализации имущества.

Определением Арбитражного суда Республики Коми от <Дата> по делу №<Номер> завершена процедура реализации имущества в отношении должника.

Согласно договору купли-продажи автомобиля от <Дата> и акта приема-передачи документов от <Дата> ФИО1 передал регистрационные документы на автомобиль (государственный регистрационный знак <Номер>) покупателю, автомобиль реализован финансовым управляющим ФИО2 на торгах ФИО3 в соответствии с Протоколом о результатах проведения торгов <Номер> от <Дата>.

На основании представленных в мае 2024 года ответчиком документов УФНС России по Республике Коми произведен перерасчет транспортного налога за <Номер> гг. и пени, указанное подтверждается материалами административного дела №2а-515/2024.

Решением Усть-Вымского районного суда Республики Коми от <Дата> по делу №2а-515/2024 с ФИО1 в доход бюджета взыскана недоимка по транспортному налогу за <Дата> год (по другим транспортным средствам) в размере 40246,82 руб., недоимка по налогу на имущество за <Дата> год по ОКТМО <Номер> в размере 423 руб., недоимка по налогу на имущество за <Дата> год по ОКТМО <Номер> в размере 267 руб., недоимка по земельному налогу за <Дата> год по ОКТМО <Номер> в размере 2 руб., недоимка по земельному налогу за <Дата> год по ОКТМО <Номер> в размере 332 руб., пени в размере 6993,98 руб.

В связи с перерасчетом транспортного налога за 2021-2022 гг. налоговым органом сформировано налоговое уведомление об уплате транспортного налога 2021 в размере 10625 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление <Номер> от <Дата> на уплату транспортного налога за 2021 за пять месяцев пользования транспортным средством УРАЛ с января по май, со сроком уплаты до <Дата>, которое получено ФИО1 <Дата>.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

На совокупную задолженность с <Дата> начислена пеня за период с <Дата> по <Дата> в размере 2589,25 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с <Дата> института Единого налогового счета (ЕНС).

Соглансо п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качетсве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительтное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных седств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется <Дата> на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <Дата> сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соотвествии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее фомирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пп. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ).

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В порядке статьи 69 Налогового кодекса РФ в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога, административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование от <Дата> <Номер> с установлением срока исполнения требования до <Дата>.

Требования административным ответчиком не исполнено, задолженность не погашена.

В пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после после 01.01.2023 в соотвествии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

В соотвествии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой расчитана данная сумма.

Взыскание пеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том же порядке, что и взыскание самих налогов и взносов. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо ЕНС (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

При этом в пункте 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По заявлению взыскателя мировым судьей Удорского судебного участка Республики Коми выдан судебный приказ от <Дата> по делу №2а-613/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам в размере 13214,25 руб., государственной пошлины в размере 2000 руб., который по заявлению административного ответчика определением мирового судьи от <Дата> отменен.

<Дата> административный истец обратился в Усть-Вымский районный суд Республики Коми с административным иском к административному ответчику.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Административным истцом обоснована законность взыскания с ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени.

Данные обстоятельства, подтверждаются исследованными судом доказательствами. В порядке статьи 62 Кодекса административного судопроизводства РФ доказательств своевременной оплаты заявленных к взысканию сумм, контр расчёта взыскиваемой задолженности, в случае несогласия с заявленными требованиями, административным ответчиком суду не представлено.

При указанных обстоятельствах, в силу вышеуказанных положений закона суд приходит к выводу, что исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, частью 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по обязательным платежам в размере 13214,25 руб., а именно: недоимку по транспортному налогу за <Дата> год в размере 10625 руб., пени за период со <Дата> по <Дата> в размере 2589,25 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Удорский» государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Усть-Вымский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья - Минина О.Н.