Дело № 2а-2778/2022

УИД 58RS0027-01-2022-006941-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза 19 декабря 2022 года

Октябрьский районный суд города Пензы

в составе председательствующего судьи Стрельцовой Т.А.

при секретаре Львовой А.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с данным административным иском к ФИО2, указав, что административный ответчик является собственником транспортных средств: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ГАЗ-270711, VIN: №, год выпуска 2003, дата регистрации права 24.09.2014; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № марка/модель: ТОУОТА COROLLA FIELDER, VIN, год выпуска 2010, дата регистрации права 16.09.2014. Налоговым органом был исчислен должнику транспортный налог за 2017 год в общей сумме 5 525 руб., в том числе: за автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ТОУОТА COROLLA FIELDER в размере 3 300 руб. из следующего расчета: 110 (налоговая база) * 30 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения в году/12; за автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ГАЗ-270711 в размере 2 225 руб. из следующего расчета: 89 (налоговая база) * 25 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году /12. В соответствии с п. 1 ст. 363 Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2017 год налог должен быть уплачен не позднее 01.12.2018. Расчет суммы транспортного налога содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению. ФИО2 транспортный налог в срок, установленный законодательством не оплатил, в связи с чем Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени в сумме 87.90 руб. за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 с суммы недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 5 525 руб. Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 Кодекса в отношении ФИО2 выставлено требование от 04.02.2019 № 2683 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в полном объеме в бюджет не поступила. Инспекция обратилась 30.09.2019 к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с законного представителя несовершеннолетнего на тот момент ответчика (с отца ФИО4) задолженности по транспортному налогу и пени за несвоевременную уплату налога. Мировым судьей судебного участка № 8 Октябрьского района г. Пензы 15.10.2019 был выдан судебный приказ № о взыскании с административного ответчика, указанных налога и пени. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № 8 Октябрьского района г. Пензы отменен указанный судебный приказ. Административный ответчик не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, в связи с чем, Инспекция обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и соответствующих пени.

На основании изложенного ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы просила взыскать с ФИО2, ИНН №, недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2017 год в размере 5 525 руб., пеня в размере 87,90 руб., на общую сумму 5 612,90 руб.

Представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы ФИО1 в настоящем судебном заседании заявленные требования поддержала, просила административный иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в настоящее судебное заседание, будучи извещенным, не явился, о причинах неявки не сообщил, возражений на иск не представил.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

Указанная конституционная обязанность конкретизирована в п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которым каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В силу общих положений НК РФ, отраженных в ч. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах (абз. 1 и 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеня - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 1 п. 3, абз. 1-3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

На основании ч. 1 ст. 356 главы 28 «Транспортный налог» (ст.ст. 356-363.1 здесь и далее – в применимой к спорным правоотношениям сторон редакции) НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговая ставка по уплате транспортного налога установлена ст. 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», а именно: автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30 руб., автомобили грузовые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ во взаимосвязи с положениями абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы были представлены сведения о транспортных средствах, собственником которых в спорный период времени являлся ФИО2, в том числе: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ГАЗ-270711, VIN: №, год выпуска 2003, дата регистрации права 24.09.2014 00:00:00; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ТОУОТА COROLLA FIELDER, VIN:, год выпуска 2010, дата регистрации права 16.09.2014 00:00:00.

Указанное подтверждается представленными административным истцом сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица и не оспорено ответчиком.

ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в момент регистрации права собственности на автомобили, в спорный период и на крайнюю дату оплаты налога был несовершеннолетним.

Согласно п. 1 ст. 28 ГК РФ, за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в п. 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

В силу изложенного, учитывая, что на момент оформления автомобилей в собственность ФИО2 он был несовершеннолетним - малолетним, сделки были совершены его законными представителями, но административный ответчик имел возможность по достижении совершеннолетия оспорить указанные сделки, однако доказательств несогласия с приобретением автомобилей в его собственность, равно как и оспаривания сделок и права собственности на автомобили ФИО2 не представлено.

Несмотря на то, что в спорный период ФИО2 являлся несовершеннолетним, он в силу вышеизложенных положений ст.ст. 19, 23 и 45 НК РФ обязан был уплатить в установленный срок транспортный налог за принадлежащие ему транспортные средства.

Между тем, в п. 1 ст. 11 НК РФ установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в данном Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в соответствующей отрасли законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации, а абз. 3 п. 2 этой же статьи закреплено, что для целей указанного Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Федеральный законодатель, устанавливая в гл. 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, но не с его возрастом. Нормы гл. 28 НК РФ в силу ст.ст. 11, 19 и 357 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (ст.ст. 26, 28 ГК РФ, ст. 64 СК РФ).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (ст. 54 ГК РФ, ст. 64 СК РФ), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

В настоящее время ФИО2 достиг совершеннолетия, в связи с чем и в силу изложенного обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО2 действий по уплате налогов несли его законные представители – родители, которые также являлись должниками по делу о выдаче судебного приказа, а после достижения совершеннолетия – ФИО2 самостоятельно.

В связи с изложенным за указанные выше транспортные средства обоснованно был исчислен транспортный налог за 2017 год в общей сумме 5 525 руб., исходя из расчета: за автомобиль легковой ТОУОТА COROLLA FIELDER, государственный регистрационный знак: №, в размере 3 300 руб. (110 (налоговая база) * 30 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения в году/12); за автомобиль грузовой ГАЗ-270711, государственный регистрационный знак № в размере 2 225 руб. (89 (налоговая база) * 25 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году /12).

Данный расчет суд находит правильным, соответствующим требованиям закона и характеристикам транспортных средств; доказательств иного ФИО2 не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежал уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2017 год – не позднее 03.12.2018 (01.12.2018 приходился на выходной день), но законными представителями административного ответчика, который на тот момент был несовершеннолетним, оплачен не был, доказательств обратного им в ходе рассмотрения дела не представлено.

Материалами дела подтверждено, что ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 10.08.2018 на уплату транспортного налога за 2017 год в размере 5 525 руб. за указанные выше транспортные средства со сроком оплаты не позднее 03.12.2018, что подтверждено копией указанного уведомления и списком № заказных писем отправителя филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области со штемпелем «Почта России» 20.08.2018.

Получение налогового уведомления, указанные в них суммы налога и сроки их оплаты ФИО2 в ходе рассмотрения настоящего дела не оспорены, однако налог за 2017 год своевременно не оплачен, в связи с чем начислены пени в сумме 87,90 руб. по состоянию на 04.02.2019 за период с 04.12.2018 по 03.02.2019, расчет которых проверен судом и является верным.

В силу п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 69, абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ, в редакции, действующей на момент направления требования, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки; в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 1 года со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ, в редакции, действующей на момент направления требования, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО2 направлялось требование №, из которого следовало, что за ним по состоянию на 04.02.2019 числится общая задолженность по уплате транспортного налога в размере 5 525 руб., пени в размере 87,90 руб., которая подлежала уплате в срок до 01.04.2019, о чем в деле имеется копия указанного требования и списка № заказных писем отправителя филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области со штемпелем «Почта России» 21.02.2019.

Требование законными представителями ФИО2 исполнено не было.

В силу положений ст.ст. 31, 48 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы, в том числе путем предъявления в суды общей юрисдикции соответствующих исков (заявлений) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу абз. 3 п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате, в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Приведенные выше положения ст. 48 НК РФ применяются также при взыскании пеней.

Требование № по состоянию на 04.02.2019 законными представителями ФИО2 исполнено не было, в связи с чем в шестимесячный срок с момента истечение срока для исполнения требования (до 01.04.2019), а именно 30.09.2019 ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам на сумму 5 612,90 руб. (5 2525 руб. – транспортный налог за 2017 год и 87,90 руб. – пени) к МССУ № 8 Октябрьского района г. Пензы, который 15.10.2019 вынес соответствующий судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО3 как законного представителя несовершеннолетнего ФИО2 указанной суммы задолженности, отмененный по заявлению ФИО4 определением того же мирового судьи от 27.04.2022.

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление, но предъявленное уже к самому ФИО2, достигшему совершеннолетия, поступило в суд 07.10.2022, то есть - в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что ФИО2, являясь плательщиком транспортного налога, в установленные законом сроки не исполнил требование налогового органа об уплате недоимки по указанным налогам, в связи с чем ему были исчислены пени, которые он также не оплатил, в связи с чем административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО2 подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в силу НК РФ был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 5 525 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 87 руб. 90 коп. Налоги подлежат зачислению на следующие расчетные счета: получатель УФК по Пензенской области (ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы), ИНН получателя: 5835018920, КПП получателя: 583501001, банк получателя: отделение Пенза, БИК Банка получателя: 045655001, р/сч <***>, КОД ОКТМО 56701000; транспортный налог - КБК 18210604012021000110, пени – КБК 18210604012022100110.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд города Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий Т.А. Стрельцова

Решение в окончательной форме принято 26 декабря 2022 года.

Председательствующий Т.А. Стрельцова