Решение по делу № 2А-2-128/2025 от 19.05.2025

УИД 73RS0024-02-2025-000137-80

дело № 2а-2-128/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 мая 2025 года г. Новоульяновск, Ульяновской области

Ульяновский районный суд Ульяновской области

в составе председательствующего судьи Шапаревой И.А.,

при секретаре Черемных И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Свои исковые требования мотивировали следующим, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ** года рождения.

Представлен расчет налога на имущество:

У налогоплательщика имелось в собственности следующее имущество:

За 2018 год

-транспортное средство марки «ГАЗ 3110», государственный регистрационный номер <***>, налоговая база 150, налоговая ставка 30.00 руб., количество месяцев во владении 12/12, размер налоговых льгот 1 500 руб. 00 коп., сумма исчисленного налога 3 000 руб.00 коп., сумма исчисленного налога 4 500 руб. 00 коп., сумма к доплате 3 000 руб. 00 коп.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени : за 2014 год на сумму 4 500 руб. за период с 31.08.2018 года по 14.12.2020 года составляет 806 руб. 25 коп.; за 2017 год на сумму 4 500 руб. за период с 26.06.2019 года по 31.12.2022 год составляет 879 руб. 29 коп.; за 2018 год на сумму 3 000 руб. 00 коп. за период с 21.12.2019 года по 31.12.2022 года составляет 584 руб. 43 коп.

Расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 года по 18.01.2024 года составил 773 руб. 11 коп.

Транспортный налог за 2014 год просужен судебным приказом *** от 29.08.2016 года выдан судебным участком г. Новоульяновска Ульяновского судебного района Ульяновской области (исполнительное производство *** от 07.04.2017 года, сведений об окончании исполнительного производства в налоговый орган не поступало). Транспортный налог за 2014 год уплачен в полном объеме 15.12.2020 года.

Транспортный налог за 2017 год просужен судебным приказом *** от 25.07.2019 года выдан судебным участком г. Новоульяновска Ульяновского судебного района Ульяновской области ( исполнительное производство ***-ИП от 04.12.2020 года)

Налоговым органом выставлено ( требование) от 12.07.2023 года №163773 об уплате налога должнику были направлены по почте, однако задолженность до настоящего времени не уплачена.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ с 01.01.2023 года все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления с формированием итогового сальдо расчетов.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Истец просил взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3000 руб. 00 коп., пени в размере 3 043 руб. 05 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

В силу статей 11, 32, 44, 45, 46, 69, 70, 101 НК РФ данные, указанные в предоставленных сведениях, должны быть достоверны и соответствовать действительной (объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, действующее законодательство определяет субъектами налоговых правоотношений налоговый орган и лицо, указанное в паспорте транспортного средства (в отношении транспортного налога), а также лицо, за которым зарегистрирован объект недвижимости (в отношении налога на имущество и земельного налога).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1. настоящего пункта), -как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

В соответствии с п. 2 ст. 57 и ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Судом установлено, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ** года рождения.

Представлен расчет налога на имущество:

У налогоплательщика имелось в собственности следующее имущество:

За 2018 год

-транспортное средство марки «ГАЗ 3110», государственный регистрационный номер ***, налоговая база 150, налоговая ставка 30.00 руб., количество месяцев во владении 12/12, размер налоговых льгот 1 500 руб. 00 коп., сумма исчисленного налога 3 000 руб.00 коп., сумма исчисленного налога 4 500 руб. 00 коп., сумма к доплате 3 000 руб. 00 коп.

Расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 года по 18.01.2024 года составил 773 руб. 11 коп.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. п. 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом выставлено требование №163 773 по состоянию на 12 июля 2023 года на сумму недоимки по земельному налогу в размере 3 руб. 84 коп., по транспортному налогу в сумме 14 915 руб. 82 коп., пени 5 627 руб. 75 коп. со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года. ( том 1 л.д. 13)

Положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, законом установлен порядок досудебного урегулирования административных споров по взысканию обязательных платежей и санкций. При этом требование об уплате налога физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) должно быть вручено лично под расписку либо направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

01 марта 2024 года мировым судьей судебного участка №2 Ульяновского судебного района Ульяновской области вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 22 487 руб. 47 коп. ( том 1 л.д. 67 оборот)

10 января 2025 года мировым судьей судебного участка г. Новоульяновска Ульяновского судебного района Ульяновской области вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с представлением должником возражений относительно его исполнения. ( том 1 70)

Судом проверен расчет суммы налогов, пени предъявленные к взысканию с ФИО1

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что 10 июля 2020 года мировым судьей судебного участка г. Новоульяновска Ульяновского судебного района Ульяновской области вынесен судебный приказ *** о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №2 по Ульяновской области недоимки за 2018 год по транспортному налогу в размере 3 000 руб., пени в сумме 29 руб. 38 коп., по налогу на имущество физических лиц 397 руб. 00 коп., пени 05 руб. 42 коп. ( том 1 л.д. 124)

11.08.2020 года указанный судебный приказ направлен Начальнику МИФНС России №2 по Ульяновской области для предъявления к исполнению ( том 1 л.д. 126)

Согласно ответа от 23.04.2025 года, представленного в адрес суда из ОСП по Железнодорожному району г. Ульяновска, в отношении ФИО1 находился на исполнении исполнительный документ, выданный судебным участком г. Новоульяновска Ульяновского судебного района Ульяновской области по делу № 2-1357/2020 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогу за 2018 год. Судебным приставом - исполнителем 27.10.2020 года было возбуждено исполнительное производство ***, долг погашен в полном объеме, исполнительное производство окончено фактическим исполнением, процессуальные документы уничтожены, что подтверждается архивной карточкой выгрузки с АИС ФССП России ( том 1 л.д. 144-149).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Судом установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2018 год уже взыскана по исполнительному производству с ответчика. Однако, указанные обстоятельства истцом не учтены.

Кроме того, истец просил взыскать с ответчика пени за 2014 год на сумму 4 500 руб. за период с 31.08.2018 года по 14.12.2020 года составляет 806 руб. 25 коп.; за 2017 год на сумму 4 500 руб. за период с 26.06.2019 года по 31.12.2022 год составляет 879 руб. 29 коп.; за 2018 год на сумму 3 000 руб. 00 коп. за период с 21.12.2019 года по 31.12.2022 года составляет 584 руб. 43 коп.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, а также тот факт, что транспортный налог за 2014 год просужен судебным приказом №2а-175/16 от 29.08.2016 года выдан судебным участком г. Новоульяновска Ульяновского судебного района Ульяновской области ( исполнительное производство *** от 07.04.2017 года). Транспортный налог за 2014 год уплачен в полном объеме 15.12.2020 года;

транспортный налог за 2017 год просужен судебным приказом №2а-1489/19 от 25.07.2019 года выдан судебным участком г. Новоульяновска Ульяновского судебного района Ульяновской области (исполнительное производство ***-ИП от 04.12.2020 года), задолженность взыскана, исполнительное производство окончено.

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что в удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, следует отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3000 руб. 00 коп., пени в размере 3 043 руб. 05 коп., отказать.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме в Ульяновский областной суд через Ульяновский районный суд Ульяновской области путем подачи апелляционной жалобы.

Судья Шапарева И.А.

Мотивированное решение изготовлено 19.05.2025 года