№ 2а-433/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 сентября 2022 года п. Новоорск

Новоорский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Квиринг О.Б.

при секретаре Авериной А.А.,

рассмотрев по общим правилам административного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о восстановлении срока на подачу административного искового заявлении и взыскании недоимки по налогам,

установил:

МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о восстановлении срока на подачу административного искового заявлении и взыскании недоимки по уплате налогов.

В обоснование иска указано, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога.

В связи с тем, что транспортный и земельный налоги не были уплачен своевременно, начислена пеня.

Просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления о взыскании недоимки с ФИО2, взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени в сумме 7 494,51 руб.

В судебное заседание представитель истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствии.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания.

Дело рассмотрено в порядке части 2 статьи 150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, что подтверждается материалами административного дела.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание (пункты 1 и 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектами налогообложения является в том числе имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи 38 названного выше кодекса).

Гражданский кодекс Российской Федерации к объектам гражданских прав относит вещи, включая движимое имущество (пункт 1 статьи 128 и пункт 2 статьи 130).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 357 упомянутого выше кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: является транспортным средством, обладающим определенным физическим показателям; зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Пунктом 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей ст. (ст. 69, 70 НК РФ). В силу п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается начислением пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, ФИО2 имел в собственности транспортные средства: <данные изъяты>

<данные изъяты>

В соответствии с налоговым законодательством исчислен транспортный налога за ДД.ММ.ГГГГ. в общей сумме 7 002 руб., в том числе за <данные изъяты> в сумме 3 501 руб. (<данные изъяты>), за <данные изъяты> (13 мест) в сумме 3 501,00 руб. (<данные изъяты>.

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено ответчику.

Срок уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил в установленный срок транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ., была начислена пеня в размере 102,365 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Истец просит взыскать транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ пени.

ФИО2 имеет в собственности 4/15 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, 2.

За ФИО2 образовалась задолженность по налогу имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 руб. (<данные изъяты>

ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, до настоящего времени обязанность по оплате налога не исполнена.

Истец просит взыскать налога имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ

ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником 6/3888 доли в земельном участке с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес>.

За ДД.ММ.ГГГГ был исчислен земельный налог в размере 353 руб. (<данные изъяты>)

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в адрес ответчика.

Срок уплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. не был уплачен в установленный законом срок, начислена пеня в размере 5,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Истец просит взыскать земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. и пени.

Из материалов дела следует, что ФИО2 ЛД.В. направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество, транспортного налога, земельного налога и пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (часть 11 статьи 226 КАС РФ).

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Новоорского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Новоорского района вынесено судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС № 9 по Оренбургской области земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 353 руб. и пени за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5,16 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 32 руб., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 7 002 руб. и пени за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 102,35 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Новоорского района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступлением возражений должника.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам.

Определением Новоорского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ исковое заявление возвращено заявителю, в связи с неподсудностью, так как в исковом заявлении был указан адрес <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 15 по Оренбургской области вновь направлено административное исковое заявление обратилась в суд к ФИО2 о восстановлении срока на подачу административного искового заявлении и взыскании недоимки по налогам.

Согласно части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного срока для подачи административного иска инспекция ссылалась на то, что предусмотренный действующим законодательством срок на подачу заявления пропущен, в связи с неправильным указанием адреса административного ответчика в исковом заявлении, большим объемом обращения в суд с административными исковыми заявлениями, в связи с проведенной реорганизацией налоговых органов Оренбургской области.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, разрешая спор, суд пришел к выводу о том, что имеются основания для восстановления налоговому органу срока для подачи административного искового заявления и удовлетворения требований налогового органа о взыскания с ФИО2 налогов и суммы пени в судебном порядке, взыскания госпошлины за рассмотрения дела в суде и исходит при этом из того, что у налогоплательщика имеется вышеозначенная задолженность, а причины пропуска срока признаны судом уважительными.

Учитывая, положения, изложенные в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П, согласно которым налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Материалами дела подтверждено и сторонами не оспаривается, что административный ответчик является плательщиком налогов, добровольно возложенную на него обязанность не исполнил, налоги и пени не уплатил; расчета суммы налога и пени являются правильными.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия; вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока. Признание причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Суд полагает, что заявленное налоговым органом ходатайство применительно к положениям статьи 48 НК РФ должно быть удовлетворено судом; в силу закона налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки транспортный налог, чего, однако, не сделал; налоговым органом последовательно принимались надлежащие меры по взысканию задолженности; уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке не уплаченной налогоплательщиком суммы налога и пени в бюджет.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований.

Действующее с 01 января 2007 года до настоящего времени налоговое законодательство не исходит из того, что срок для взыскания налогов в судебном порядке является пресекательным, напротив, предусматривает, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Какие-либо неустранимые сомнения, противоречия и неясности акты законодательства о налогах и сборах в части предусмотренных правил о восстановлении сроков для взыскания налогов отсутствуют (пункт 7 статьи 3 НК РФ).

Налоговым органом соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию об уплате налога сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ (дата обращения к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ), так и для последующего обращения в суд после отмены судебного приказа (судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, с административным иском налоговый орган первоначально обратился ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 286, 291, 292,293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области удовлетворить.

Восстановить Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области срок подачи искового заявления о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам.

Взыскать с ФИО2, проживающего адресу: <адрес>, задолженность по налогам в обще сумме 7 494,51 руб., в том числе:

налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 руб.,

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 002 руб.,

пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 102,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 353 руб.,

пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 5,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. размере 351.71 руб.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход государства в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Новоорский районный суд.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 04.10.2022 года

Судья: