Решение по делу № 2А-1924/2022 от 19.12.2022 | Горячеключевской городской суд (Краснодарский край)

К делу № 2а-1924/2022

23RS0012-01-2022-002499-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Горячий Ключ Краснодарского края 19 декабря 2022 года

Горячеключевской городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Щербаковой А.А.,

при секретаре Роденко Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 1598,59 рублей.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик осуществляла предпринимательскую деятельность в период с 17.04.2009 г. по 24.12.2021 года, и в соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. Указанные суммы страховых взносов в установленный законом срок уплачены не были.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего дня за установленным днём уплаты налога в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Плательщику страховых взносов были направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам и пени, которые в добровольном порядке исполнены не были.

В связи с чем, административным истцом было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заявленные требования удовлетворены.

Определением суда от 23.06.22 судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен. Однако обязанность по уплате задолженности по налогам в полном объеме не исполнена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика.

Обратившись в суд с административным иском, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пеню на общую сумму 1598,59 рублей.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, так как в административном иске (п.2) просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещалась судом надлежащим образом по указанному в иске адресу, подтвержденному адресной справкой 29.09.2022 года.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, изучив доводы административного истца, исследовав письменные материалы дела, представленные доказательства, приходит к следующему.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Задолженность, образовавшаяся вследствие неуплаты налога, может быть взыскана налоговым органом через суд. Таким же образом могут быть взысканы не уплаченные вовремя пени и штрафы (п. п. 2, 8 ст. 45, п. 1 ст. 48, п. 2 ст. 57, п. 1 ст. 75, ст. 122 НК РФ).

До обращения в суд налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об уплате налога (пеней, штрафов). Такое требование направляется не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если ее сумма превышает 10 000 руб., или не позднее года со дня выявления недоимки, если ее сумма не превышает 10 000 руб. При этом предельные сроки направления требования об уплате налога могут быть увеличены на шесть месяцев (п. 7 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из представленных материалов в дело судом установлено, что административный ответчик осуществляла предпринимательскую деятельность в период с 17.0.2009 по 24.12.2021 года, и в соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

П. 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 указанной статьи в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

П. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) установлено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рубля за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно указанного административным истцом расчета у административного ответчика за 2019 год образовалась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1719 рублей.

Требованием №«...» от 13 марта 2020 года налоговым органом предложено ФИО1 уплатить недоимку в размере 1719 рублей за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пеню в размере 25,32 рубля в срок не позднее 07 апреля 2020 года.

В указанный срок требование исполнено не было.

В 2021 году административным ответчиком в связи с уплатой страховых взносов за 2021 год образовалась переплата, в связи с чем, была погашена часть задолженности по недоимки страховых взносов за 2019 года, остаток задолженности составил 1560 рублей 45 копеек.

Согласно представленных материалов, у ФИО1 также образовалась задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов в размере 16189,00 рублей. Данный налог в установленный законом срок до 31.01.2022 года уплачен не был.

В связи с чем, требованием № 4249 от 09.02.2022 года налогоплательщику ФИО1 предложено уплатить задолженность по страховым взносам на ОМС и налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, не позднее 22 марта 2022 года на общую сумму 17798,97 рублей.

В установленный требованием срок административный ответчик добровольно задолженность по обязательным платежам и санкциям не погасил.

Административный истец вынужден был обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, а в последствие – с настоящим иском в суд.

Разрешая требования административного истца по существу, суд, в соответствии с п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", указывающих на то, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика, должен проверить-не истекли ли установленные п.3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

Проверяя соблюдение всех последовательных сроков обращения налогового органа в суд в порядке ст. 48 НК РФ суд исходит из следующего.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней в соответствии со статьей 48 Кодекса. Заявление о взыскании налога, пеней подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 48 Кодекса).

По правилам требований п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требованием №«...» от 13.03.2020 года установлен срок погашения недоимки по обязательным платежам и санкциям (сумма 1719,00) до 07.04.2020 года.

Требованием №«...» установлен срок погашения недоимки по обязательным платежам и санкциям (сумма свыше 10 000 рублей) до 22 марта 2022 года.

Судебный приказ о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 17824,29 рублей вынесен 31.05.2022 года.

Определением суда от 23.06.2022 судебный приказ на основании возражения отменен.

Настоящий иск поступил в суд 20.09.2022 года.

Исходя из материалов дела, самое ранее требование № 36840 от 13.03.2020 года по уплате недоимки по страховым взносам на ОМС в размере 1719,00 рублей и пени в размере 25,32 рубля содержал срок погашения не позднее 07.04.2020 года. Учитывая, что сумма задолженности менее 3 000 рублей ( в редакции ст. 48 НК РФ на период спорных отношений), то в суд налоговый орган имел право обратиться в течение 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения требования.

Однако, в последствии общая сумма задолженности ФИО1 по уплате обязательных платежей и санкций изменилась и согласно требованию № 4249 от 09.02.2022 года составила 17 798,97 рублей, то есть более 10 000 рублей. В соответствии с правилами п.2 ст. 48 НК РФ ( уже в новой редакции) налоговый орган имеет право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В данном случае, требование № 4249 об уплате задолженности по налогам и пени датировано 09.02.2022 года. Таким образом, срок обращения в суд в порядке приказного судопроизводства составляет период с 09.02.2022 до 09.08.2022 года. Судебный приказ вынесен 31.05.2022 года, требования налогового органа были удовлетворены. Следовательно, налоговым органом срок обращения в суд в порядке приказного судопроизводства был соблюден.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 20.09.2022 года, то есть в установленный законом срок шесть месяцев с даты отмены судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом полностью соблюдены все сроки по обращению в суд.

Разрешая спор по существу, суд проверил расчет взыскания сумм страховых взносов и пени. Согласно расчету задолженности, произведенного в тексте искового заявления, общая сумма страховых взносов и пени к взысканию составляет 1598.50 рублей. Расчет задолженности произведен с учетом применения коэффициента количества времени ведения предпринимательской деятельности, с учетом имеющейся переплаты у налогоплательщика, а поэтому соответствует налоговому законодательству. Административный ответчиком указанный расчет задолженности не оспорен, контррасчет суду не предоставлен.

В соответствии с п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Налоги административным ответчиком своевременно не уплачены, пени начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей административным истцом соблюден.

Анализ обстоятельств дела, установленных в ходе судебного заседания, позволяет суду сделать вывод о том, что исковые требования административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.

Таким образом, удовлетворяя требования административного истца, суд считает, что взысканию с административного ответчика подлежит госпошлина в доход государства пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

В соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №«...» задолженность по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 1598 рублей 59 копеек, в том числе:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: страховые взносы в размере 1560,45 руб., пеня в размере 38,14 руб. (КБК страховые взносы 18210202103081013160, КБК пеня 18210202103082013160)

Недоимку по налогам перечислить на следующие реквизиты: Банк получателя: Южное ГУ Банка России по Краснодарскому краю БИК банка 0103491001 ОКТМО 03709000, Получатель УФК по Краснодарскому краю Управление Федерального казначейства по Краснодарскому краю Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю ИНН НО 2303029940, КПП НО 230301001, расчетный счет <***>, счет получателя 03100643000000011800.

Взыскать с ФИО1 ИНН №«...» в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Горячеключевской городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий – подпись