РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15 августа 2022 года адрес
Черемушкинский районный суд адрес в составе судьи Ивакиной Н.И., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-630/22 по административному иску фио к ИФНС № 27 по адрес об оспаривании решения о начислении налога с пенями,
УСТАНОВИЛ:
фио обратился в суд с административным иском к ИФНС № 27 по адрес об оспаривании решения о начислении налога с пенями
В обоснование своих требований истец указал, что 01.09.2020 он получил от ИФНС России № 27 по адрес налоговое уведомление от 01.09.2020 № 64081337, согласно которому ему начислен налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере сумма В дальнейшем, 11.01.2021, истец получил от инспекции требование от 14.01.2021 № 9332 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, согласно которому налогоплательщику в срок до 05.02.2021 предложено уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере сумма и пеням в размере сумма. С начислением данного налога и пени истец не согласен, поскольку указанный налог начислен с суммы в размере сумма, полученной от СПАО Ресо-Гарантия, присужденной по решению Зюзинского районного суда адрес от 14.01.2019 по делу № 2-136/2019 в качестве понесенных убытков по восстановлению автомобиля.
Административный истец просит признать незаконным решение ИФНС № 27 по адрес о начислении налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере сумма по налоговому уведомлению № 64081337 от 01.09.2020 и пени, в случае их начисления на указанную сумму (требование № 9332 от 04.01.2021).
Административный истец в судебное заседание явился, административные исковые требования поддержал в полном объеме.
Представитель административного ответчика ИФНС № 27 по адрес в судебное заседание явился, просил в удовлетворении административных исковых требований отказать по основаниям, указанным в письменных пояснениях.
Представитель заинтересованного лица УФНС России по адрес в судебное заседание явился, просил в удовлетворении административных исковых требований отказать по основаниям, указанным в отзыве на иск.
Суд, выслушав объяснения явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).
На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).
Согласно п.2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного, перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке которые утверждены федеральным органом исполнительной власти уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии с п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Согласно п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ за исключением доходов, не подлежащих, налогообложению, в соответствии с п.72 ст.217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога если иное не предусмотрено п.7 ст.228 НК РФ.
Как следует из материалов дела, вступившим в законную силу решением Зюзинского районного суда адрес от 14.01.2019 с СПАО Ресо-Гарантия в пользу ФИО1 взыскано страховое возмещение в размере сумма, неустойка в размере сумма, компенсация морального вреда в раз-мере сумма, штраф в размере сумма, убытки в размере сумма, расходы на оплату юридических услуг в размере сумма, расходы по проведению судебной экспертизы в размере сумма
Налоговым агентом СПАО Ресо- Гарантия в отношении истца в налоговый орган представлена справка о доходах физических лиц за 2019 г. с признаком «2», означающим что у налогового агента в течение налогового периода не было возможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога.
В соответствии с вышеуказанной справкой о доходах:
-общая сумма дохода составляет сумма
-исчисленная сумма налога составляет сумма
-сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет сумма
Кроме того, указан код дохода «2301» (суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей»).
На основании поступивших сведений, налоговым органом сформировано налоговое уведомление от 01.09.2020 № 64081337, в котором указан, в том числе, налог на доходы физических лиц за 2019 год, подлежащий уплате в бюджет в размере сумма, исчисленный с учетом положений налогового законодательства.
Пунктом 1 ст.210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в ст.217 НК РФ.
Так, в соответствии с п.61 ст.217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде.
Таким образом, доходы в виде сумм возмещения налогоплательщику судебных расходов, произведенного на основании решения суда, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц при соблюдении условий, установленных п.61 ст.217 НК РФ.
Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм указанных штрафа и неустойки, выплачиваемых организацией на основании решения суда, в ст. 217 НК РФ не содержится, соответственно, такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п.2 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере сумма (налоговое уведомление от 01.09.2020 № 6408133), налоговым органом на основании ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате недоимки по указанному налогу, которое 11.01.2021 получено заявителем.
Таким образом, в связи с имеющейся у налогоплательщика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере сумма, налоговым органом обоснованно направленно требование.
Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства, направление заявителю налоговым органом налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год является правомерным, а действия должностных лиц ИФНС № 27 по адрес осуществлены в рамках, предоставленных действующим налоговым законодательством полномочий; требование об уплате недоимки по налогу отмене не подлежит в виду неуплаты указанной в ней задолженности
С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований истца в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований фио к ИФНС № 27 по адрес об оспаривании решения о начислении налога с пенями, отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Черемушкинский районный суд адрес.
Судья: Н.И. Ивакина
Решение изготовлено в окончательной форме 29 августа 2022 года