Решение по делу № 2А-2075/2023 от 16.05.2023 - о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход, пени.

№

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волгоград 16 мая 2023 года

Дзержинский районный суд гор. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Байбаковой А.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Поповым М.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда (далее - ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда) обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности налогу на профессиональный доход и пени. В обоснование предъявленных требований указала, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете и является плательщиком налога на профессиональный доход. В связи с неуплатой в установленный срок вышеназванного налога в адрес административного ответчика направлялось требование.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда обращались к мировому судье судебного участка №84 Волгоградской области, которым ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход и пени. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №84 Волгоградской области, названный судебный приказ отменён.

Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по своевременной оплате обязательных платежей и санкций, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 18 777 руб. 90 коп., в том числе недоимка по налогу на профессиональный доход в размере 18746 руб. 44 коп., пени в размере 31 руб. 46 коп.

Представитель административного истца ИФНС по Дзержинскому району г. Волгограда, административный ответчик, в судебное заседание не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Согласно правилам, установленным ст. 150 и 152 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Налог на профессиональный доход (далее - НПД) - это специальный налоговый режим для физических лиц (как зарегистрированных в качестве ИП, так и не зарегистрированных), у которых имеется небольшой бизнес (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ, ч. 1, 6 ст. 2 Закона от 27.11.2018 №22-ФЗ).

По НПД не нужно сдавать отчетность, данный налог рассчитывается налоговым органом. Для этого нужно передавать сведения о расчетах с покупателями (заказчиками) через мобильное приложение "Мой налог", уполномоченного оператора электронной площадки или кредитную организацию (ч. 1, 2 ст. 11, ст. 13, ч. 1 ст. 14 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение "Мой налог" или через оператора либо кредитную организацию.

Если налогоплательщик использует в расчетах посредников, то сведения о каждой операции или сводные данные за месяц нужно передать в инспекцию не позднее 9-го числа следующего месяца. Посредник может сам подать в налоговый орган данные о расчетах с применением ККТ, тогда в приложении "Мой налог" отчитываться по таким операциям не нужно (ч. 2 ст. 14 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Если налогоплательщик возвратит суммы, полученные в счет оплаты (аванса), доходы уменьшаются на сумму возврата в том периоде, в котором получен доход (ч. 3 ст. 8 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Сумму налога не нужно считать самому, она определяется налоговым органом. После этого не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, придет уведомление в приложении "Мой налог" с суммой налога и реквизитами для его уплаты (ч. 2 ст. 11 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, п. 22 Порядка использования мобильного приложения "Мой налог").

Кроме того, налогоплательщик может сформировать справку о состоянии расчетов (доходах) по НПД в мобильном приложении "Мой налог" (п. 14 Порядка использования мобильного приложения "Мой налог") или в кабинете налогоплательщика НПД "Мой налог" на сайте www.nalog.gov.ru (Письмо ФНС России от 05.06.2019 №СД-4-3/10848 с учетом Письма ФНС России от 21.12.2021 №АБ-4-20/17949@). Из нее можно узнать о сумме доходов и исчисленном налоге.

Для исчисления налога применяются две ставки (ст. 10 Закона от 27.11.2018 №422-ФЗ):

- 4% - при реализации физическим лицам;

- 6% - при реализации ИП и юридическим лицам.

Налог уплачивается по итогам месяца (налоговый период). Первым налоговым периодом будет период со дня постановки на учет до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором была постановка на учет (ч. 1, 2 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Если налог меньше 100 руб., то эта сумма добавится к сумме налога к уплате по итогам следующего месяца.

Заплатить налог нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим, одним из способов (ч. 3 - 5 ст. 11 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда и является плательщиком налога на профессиональный доход. В подтверждение данного факта представлено уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 на основании собственного заявления поставлена на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

ФИО1 налоговым органом был исчислен к плате налог на профессиональный доход:

- за декабрь 2021 в размере 7 252,52 руб.,

- за январь 2022 в размере 4 721,58 руб.,

- за февраль 2022 в размере 6 772,34 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на профессиональный доход посредством мобильного приложения "Мой налог" в адрес ФИО1 ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда направлены требования об уплате налога: № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на профессиональный доход в размере 7252 руб., пени в размере 4 руб. 11 коп. со сроком исполнения до 10.03.2022г., № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на профессиональный доход в размере 4721 руб. 58 коп., пени в размере 9 руб. 29 коп. со сроком исполнения до 12.04.2022г., № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на профессиональный доход в размере 6772 руб. 34 коп., пени в размере 18 руб. 06 коп. со сроком исполнения до 16.05.2022г.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового Кодекса РФ ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда ДД.ММ.ГГГГ направлено заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №84 Дзержинского судебного района г. Волгограда выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №84 Дзержинского судебного района г. Волгограда, названный судебный приказ отменен.

Настоящий административный иск ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда был подан ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок установленный ч.3 ст.48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Поскольку материалами дела подтверждён факт неисполнения ФИО1 обязательств по уплате недоимки по налогу на профессиональный доход и пене, заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению.

Факт наличия указанной задолженности подтверждён материалами дела, её размер проверен судом и признан арифметически верным.

Доказательств, подтверждающих уплату задолженности по названным обязательным платежам и санкциям, либо подтверждающих отсутствие обязанности уплаты указанных платежей административным ответчиком не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, в силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации она подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет муниципального образования города Волгоград, исходя из расчёта, установленного ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При таких данных, с учётом требований ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход муниципального образования город Волгоград надлежит взыскать государственную пошлину в размере 751 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 157, 193-194, 195, ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда задолженность на общую сумму 18 777 руб. 90 коп. из них: задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 18 746 руб. 44 коп, пеня в размере 31 руб. 46 коп.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета муниципального образования городской город – герой Волгоград государственную пошлину в размере 751 рубль.

Решение может быть обжаловано через Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 23 мая 2023 года.

Судья А.Н. Байбакова