Дело № 2а-259/2023

УИД 39RS0010-01-2022-003282-96

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 марта 2023 года г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Чулковой И.В.,

при помощнике судьи Александровой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, указав в его обоснование, что согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности административного ответчика находятся объекты недвижимого имущества, а именно: с <данные изъяты>

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления с расчетом налогов на имущество физических лиц № № от 24.04.2015, № 132290 от 03.08.2020, № 5874958 от 01.09.2021, которые были направлены налогоплательщику почтовым отправлением, а также в электронном виде через личный кабинет (доступ к личному кабинету налогоплательщика открыт 05.07.2021).

В связи с неуплатой начисленных налоговых платежей в установленный срок, налоговым органом выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № 64379 от 01.11.2021, № 67552 от 17.12.2021, № 102128 от 29.12.2021, которые направлены в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами об отправке требования. Указанные требования налогоплательщиком в добровольном порядке исполнены частично.

По заявлению налогового органа мировой судья 2-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области 13.04.2022 вынес судебный приказ № 2а-1124/22 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на общую сумму 21 161 рубль 73 копейки, который 05.05.2022 отменен определением и.о. мирового судьи 2-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

С учетом изложенного, административный истец просил в судебном порядке взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2013 год в размере 12 447 рублей 36 копеек, пени за неуплату указанной недоимки в размере 6 943 рубля 51 копейка, а также задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 1 130 рублей и пени за неуплату указанной недоимки в размере 4 рубля 24 копейки и 77 рублей 73 копейки.

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела уведомлено надлежащим образом, своего представителя в судебное заседание не направило, заявило ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, представил письменные возражения на заявленные административные исковые требования, просил отказать в их удовлетворении.

Принимая во внимание положения, предусмотренные частью 2 статьи 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Ознакомившись с материалами административного дела мирового судьи второго судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области № 2а-1124/2022, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями, установленными статьей 84 КАС РФ, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 400 НК РФ (здесь и далее нормы приведены в редакции, действовавшей в спорный период) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

На основании пунктов 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено в случае просрочки уплаты налогов с налогоплательщика взыскание пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России.

Согласно части 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Пунктами 2, 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

При этом пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Из материалов административного дела усматривается и из представленных налоговому органу сведений следует, что за налогоплательщиком ФИО1 значатся зарегистрированными следующие объекты налогообложения: с <данные изъяты>

Данные сведения подтверждены выпиской из ЕГРП № №, сформированной Филиалом Федерального государственного учреждения «Федеральная кадастровая палата федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области по состоянию на 25.11.2022.

Согласно материалам административного дела налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 24.04.2015 об уплате налогов, включающее в том числе сведения о перерасчете налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению № № в рамках ОКТМО в размер 12 448 рублей.

03.08.2020 налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 132290 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 528 рублей, 01.09.2021 – налоговое уведомление № 5874958 о расчете налога на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО 27701000 в размере 20 729 рублей, по ОКТМО 27707000 – в размере 1 130 рублей, которые необходимо уплатить в срок до 01.12.2021.

Кроме того, налоговым органом налогоплательщику ФИО1 выставлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

- № 64379 по состоянию на 01.11.2021 о уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 528 рублей, пени в размере 30,89 рублей в срок до 20.12.2021;

- № 67552 по состоянию на 17.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 7 115 рублей, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 20 729 рублей, в размере 1 130 рублей и в размере 477, 07 рублей со сроком уплаты до 20.01.2022;

- № 102128 по состоянию на 29.12.2021 об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 12 447, 36 рублей и пени за неуплату указанной недоимки в размере 6 956,71 рублей со сроком уплаты до 21.02.2022.

13.04.2022 мировым судьей второго судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ № 2а-1124/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам в общей сумме 21 161 рубль 73 копейки.

Определением и.о. мирового судьи второго судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области от 05.05.2022 указанный судебный приказ № 2а-1124/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

02.11.2022 административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, налогу на имущество физических лиц и пени электронном виде направлено в Гурьевский районный суд Калининградской области.

Таким образом, порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены.

Разрешая возникший спор по существу, суд принимает во внимание, что согласно части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вступившим в законную силу решением Гурьевского районного суда Калининградской области от 03.11.2022 по административному делу № 2а-1880/2022 удовлетворены административные исковые требования ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Калининградской области о признании незаконным требования, признании задолженности отсутствующей и возложении обязанности исключить сведения о ее наличии, Указанным судебным актом требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области № 102128 об уплате ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени по состоянию на 29.12.2021 года в размере 12 447,36 рублей и пени в размере 6 956,71 рублей признано незаконным, а задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 12 447,36 рублей и пени в размере 6 956,71 рублей – отсутствующей, на Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области возложена обязанность исключить сумму в размере 12 447,36 рублей и сумму в размере 6 956,71 рублей из лицевого счета налогоплательщика ФИО1

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2013 год в размере 12 447 рублей 36 копеек и пени за неуплату указанной недоимки в размере 6 943 рубля 51 копейка.

На основании статьи 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями пункта 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В соответствии с частью 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.

В силу положений пункта 4 статьи 24, подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность налогового агента по перечислению налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

В силу части 2 статьи 160.1 БК РФ администратор доходов бюджета осуществляет начисление, учет, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним, осуществляет взыскание задолженности по платежам в бюджет, пеней и штрафов.

Административным ответчиком представлено платежное поручение № 517186 от 19.01.2022, согласно которому плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ФИО1 уплачен указанный налог в размере 1 130 рублей по реквизитам, указанным в налоговом уведомлении № 5874958 от 01.09.2022.

Кроме того, согласно карточке «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) 19.01 2022 налоговым органом со счета налогоплательщика списаны 4,24 рубля пени за неуплату недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (№), за 2020 год.

Таким образом, совокупность установленных по делу обстоятельств позволяет суду прийти к выводу, что законные основания для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 1 130 рублей и пени за неуплату указанной недоимки в размере 4 рубля 24 копейки отсутствуют, в связи с чем административный иск налогового органа в указанной части удовлетворению не подлежит.

При этом суд находит, что материалами административного дела подтверждено наличие неоплаченной задолженности ФИО1 по пени за неуплату недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов №), за 2020 год в размере в размере 77 рублей 73 копейки, начисленной за период с 02.12.2021 по 16.12.2021, в связи с чем требования административного иска в указанной части подлежат удовлетворению.

Учитывая положения, предусмотренные ч. 1 ст. 111 КАС РФ, согласно которым по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям, в доход местного бюджета применительно к положениям, предусмотренным п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного выше и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 27 <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области пени за неуплату недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (№), за 2020 год в размере в размере 77 рублей 73 копейки.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путем подачи апелляционный жалобы через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня изготовления председательствующим мотивированного решения.

Судья: И.В. Чулкова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 04 апреля 2023 года.

Судья: И.В. Чулкова