РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июня 2025 года адрес

Тушинский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Куличева Р.Б.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-3960/2025 по иску ФИО1 к Банк ВТБ (ПАО) о пересчете налога дохода физического лица,

установил:

истец ФИО1 обратился в суд с иском к ответчику Банк ВТБ (ПАО) о пересчете налога дохода физического лица, в котором просит суд обязать ответчика подтвердить о неполучении истцом дохода в размере сумма; обязать ответчика пересчитать налог с дохода физического лица за 2021 год, принять налоговую базу от фактически полученного подтвержденного дохода в размере сумма.

В обоснование указано, что между истцом и ответчиком действует соглашение №324016 от 22.10.2014 об оказании услуг на рынке ценных бумаг. В справке 2НДФЛ за 2021, которую банк ВТБ предоставил в ИФНС №33 по адрес указан доход истца в размере сумма.

Истец получил подтвержденный доход в размере сумма (по выписке со счета №40817810962640000401), с которого ответчик удержал НДФЛ в размере сумма. Ответчик неверно произвел расчет доходы истца, перевода денежных средств или других активов со счета банк ВТБ № 30601810105000108044 (брокерский счет) на любой другой счет, оставшейся части дохода в размере (24 302 094,91-1 790 920,77) сумма не производилось, (отчет Банка ВТБ (ПАО) за период с 01.01.2021 по 31.12.2021). Ответчик неправомерно рассчитал доход истца на дату 31.12.2021 при этом исходил из того, что истец продал все активы, находящиеся на счете депо К990209 в депозитарии банк ВТБ и рассчитался по обязательствам перед банком ВТБ размере сумма. На неоднократные требования истца пересчитать налог с дохода физических лиц за 2021 год, ответчик отвечал отказом.

Истец в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Представитель ответчика против требований истца возражал.

Суд, выслушав явившихся лиц, изучив материалы дела, дав оценку собранным по делу доказательствам в их совокупности, находит исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено в судебном заседании, 22.10.2014 между ФИО1.(клиент) и Банк ВТБ (ПАО) заключено соглашение о предоставлении услуг на финансовых рынках от 22.10.2014 № 324016, депозитарный договор от 22.10.2014 № 990209/А (счет депо К990209) путем простого присоединения к условиям Регламента оказания услуг на финансовых рынках Банка ВТБ (ПАО) (далее - Регламент) и к Условиям осуществления депозитарной деятельности Банка ВТБ (ПАО) (далее - Условия) в соответствии со ст. 428 ГК РФ.

Для заключения Соглашения Клиентом было предоставлено Банку заявление на обслуживание на финансовых рынках, составленное по форме Приложения № 16 к Регламенту, и заявления по форме Приложения 2-1 к Условиям, в которых Клиент подтвердил, что все положения Регламента и Условий разъяснены Клиенту в полном объеме, и до подписания заявлений Клиент был информирован обо всех условиях обслуживания, взаимных правах и обязанностях, зафиксированных в Регламенте и Условиях, включая тарифы на оплату услуг Банка, предоставляемых на финансовых рынках и тарифах Депозитария, а также ознакомлены с Декларацией (уведомлением) о рисках, связанных с осуществлением операций на финансовых рынках (Приложение № 14 к Регламенту, далее - Декларация о рисках) и осознаёте риски, вытекающие из операций на финансовых рынках.

Банк, предоставляя услуги брокерского обслуживания, на основании ст. 226.1. НК РФ является налоговым агентом по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами установлены ст. 214.1 НК РФ, согласно которой доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде (п. 7).

В соответствии с п. п. 2 и 4 ст. 226.1 НК РФ брокер, осуществляющий в интересах налогоплательщика операции с ценными бумагами на основании договора на брокерское обслуживание, определяет налоговую базу по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанным договором, за вычетом соответствующих расходов.

Налоговой базой по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период (п. 14, п. 15, п. 16 ст. 214.1 НК РФ).

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов (абз. 1 п. 12 ст. 214.1 НК РФ).

Финансовый результат определяется по каждой операции и по каждой совокупности операций, указанных соответственно в подп. 1 - 4 п. 1 ст. 214.1 НК РФ (абз. 3 п. 12 ст. 214.1 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 210 НК РФ, доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 214.11 и 218 - 221 НК РФ) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

Согласно п. 7 ст. 214.1 НК РФ доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.

Согласно п. 10 ст. 214.1 НК РФ расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.

Абзацем 1 п. 12 ст. 214.1 НК РФ определено, что в целях данной статьи финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций, указанных, в п. 7 ст. 214.1 НК РФ за вычетом соответствующих расходов, указанных в п. 10 ст. 214.1 НК РФ.

В соответствии с п. 14 ст. 214.1 НК РФ налоговой базой по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период

Расходами по операциям с ценными бумагами и расходами по операциям с производными финансовыми инструментами согласно п. 10 ст. 214.1 НК РФ признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с производными финансовыми инструментами, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам.

Как установлено судом и следует из брокерских отчетов, детального налогового расчета НДФЛ, справки-расчета обязательств по НДФЛ по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами и справки 2-НДФЛ за 2021 сумма дохода для исчисления НДФЛ за 2021 рассчитана Банком на 24.02.2022 в связи с наличием положительного финансового результата.

В частности, детальный налоговый расчет НДФЛ за 2021 содержит информацию о формировании положительного финансового результата по каждой операции с конкретными ценными бумагами, а именно: из положительного финансового результата по операциям с ценными бумагами, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ) в размере сумма, из положительного финансового результата по операциям открытия коротких позиций в размере сумма и дохода, полученного по долевым ценным бумагам в виде дивидендов в общем размере сумма.

Таким образом, в результате произведенных операций у истца сформировался положительный финансовый результат, являющийся налоговой базой по НДФЛ за 2021.

Налоговая база составила сумма.

Исходя из указанной налоговой базы был исчислен НДФЛ в размере сумма, из которого было удержано сумма сумма неудержанного налога составила сумма.

Данные параметры нашли отражение в справке-расчете обязательств по НДФЛ по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами и в справке 2-НДФЛ за 2021.

В связи с отсутствием на Лицевом (брокерском) счете в рамках Соглашения по состоянию на 22.01.2022 свободной суммы денежных средств в рублях для удержания Банком, как налоговым агентом, суммы налога в размере сумма, Банк направил информацию в Федеральную налоговую службу о невозможности удержания налога для урегулирования ситуации Клиентом самостоятельно.

Разрешая исковые требования по существу, суд, руководствуясь требованиями ст. ст. 207, 210, 214.1, 216, 226.1 НК РФ, приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований.

При этом суд исходит из того, что в соответствии с пунктом 5 статьи 220.1 НК РФ налоговый вычет при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Для применения вычета с применением норм ст. 220.1 НК РФ налогоплательщик при соблюдении условий (убытки прошедших периодов) праве самостоятельно направить информацию в ФНС.

Доводы истца о том, что банком неверно определена сумма полученного дохода, а также что налог рассчитывается с полученного дохода, который возникает только при переводе средств с брокерского счета на иной (текущий) банковский счет, суд признает ошибочным, поскольку это не соответствует положениям п. 7 ст. ст. 226.1. НК РФ, предусматривающим, что исчисление и удержание налога производятся налоговым агентом при осуществлении операций с ценными бумагами в следующие сроки: по окончании налогового периода; до истечения налогового периода; до истечения срока действия договора в пользу физического лица. В соответствии с действующим налоговым законодательством, денежные средства зачисленные истцом для совершения сделок с ценными бумагами на специальный брокерский счет ответчика, а также денежные средства, полученные ответчиком по сделке купли-продажи ценных бумаг (включая полученные доходы), заключенным ответчиком от своего имени, но за счет истца, принадлежат истцу. Ответчик как источник выплаты доходов истцу является налоговым агентом по исчислению, удержанию и уплате в бюджет налога на доходы истца по операциям купли-продажи ценных бумаг и операциями с финансовыми инструментами срочных сделок.

Обязанности Банка, как налогового агента, определены в статье 24 НК РФ. Банк обязан предоставлять информацию исключительно за отчетный период (календарный год). Возможность расширения зон ответственности Банка, как налогового агента по усмотрению налогоплательщика не предусмотрена действующим законодательством РФ. Вопрос относительно трактовки корректности учета ФНС налоговых отчислений в отношении совершенных Клиентом в отчетном периоде операций не в компетенции Банка.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ,

решил:

в удовлетворении заявленных исковых требований ФИО1 к Банк ВТБ (ПАО) о пересчете налога дохода физического лица, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Тушинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 19 января 2026 года.

Судья Р.Б. Куличев