Решение по делу № 2А-2781/2025 от 20.05.2025

Копия

2а-2781/2025

63RS0045-01-2025-000945-44

Решение

Именем Российской Федерации

20.05.2025г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Кореньковой В.В.,

рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело 2а-2781/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО4 <данные изъяты> о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику ФИО4 Н.А.К.

В иске просит суд взыскать с ФИО4 Н.А.К. ИНН № недоимку по требованию на общую сумму 50177,53 руб., в том числе: налог на доходы физических с лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2015 руб.; налог на доходы физических с лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ г. за три месяца в размере 40300,00 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2015,00 руб.; пени в сумме 5847,53 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ. на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО4 Н.А.К. в судебное заседание не явилась, судом извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Согласно п.3 ст.228 Кодекса, налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию с учётом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО4 Н.А.К. в налоговый орган была представлен налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ г., согласно которой сумма дохода в ООО «МАГРЕС» составила 310 000 руб., сумма налога для удержания составила 40300 руб.

Актом налоговой проверки №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении ФИО4 Н.А.К. установлено, что налогоплательщиком неправомерно указана сумма налога удержанного налоговым агентом. В базе налоговых органов сведений об удержании налога с налогоплательщика и его перечислении в бюджет в размере 40300 руб. отсутствует.

Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки декларации, проходившей в период ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО4 Н.А.К. доначислена сумма налога к уплате 40 300 руб.

Налогоплательщику было предоставлено право уточнить свои налоговые обязательства путем предоставления утончения налоговой декларации, в связи с чем, ФИО4 Н.А.К. было направлено требование о предоставлении пояснений №№ от ДД.ММ.ГГГГ г.. Пояснения предоставлены не были.

Решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО4 Н.А.К. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Установлено, что налогоплательщик нарушил срок представления декларации за ДД.ММ.ГГГГ г., т.е. совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

В связи с неуплатой суммы доначисленного налога в установленные сроки, налогоплательщик привлекается к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 112 НК РФ в виде штрафа 20 процентов от суммы неуплаченного (до начисленного) налога.

В ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающие обстоятельства, предусмотренные п. 1 ст. 112 НК РФ, а именно совершение правонарушения впервые, введение российских юридических лиц, граждан РФ.

Решением налогового органа установлено, что налогоплательщиком неправомерно указана сумма налога, удержанного налоговым агентом. В базе данных налоговых органом сведений об удержании налога с налогоплательщика и его перечислении в бюджет в размере 40300 руб., отсутствуют. Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки декларации доначислена сумма налога к уплате 40300 рублей. Уточнение налогоплательщиком представлено не было.

Также актом налоговой проверки установлено следующее: срок представления декларации за ДД.ММ.ГГГГ.. ФИО4 Н.А.К. представила первичную декларацию за ДД.ММ.ГГГГ г. – ДД.ММ.ГГГГ г., нарушив срок. Сумма налога к уплате по декларации за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет 40300 руб.. В установленный законно срок налог не уплачен.

Решением налогового органа №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. за совершение налогового правонарушения начислены штрафы: по п. 1ст. 119 НК РФ в размере 2015 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2015 руб.

В связи с наличием недоимки в адрес налогоплательщика выставлялось требование об уплате задолженности по НДФЛ и штрафам №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. на общую сумму 47791,77 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ г.

Требование не исполнено.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взысканий задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка №37 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ №№ о взыскании с административного ответчика в пользу налоговой инспекции задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 40300 руб., пени в размере 5847,53 руб., штрафы в размере 4030 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №37 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ №№ отменен.

В установленный законом срок после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ г. налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика недоимки по обязательным платежам и санкциям.

Таким образом, сроки для обращения к мировому судье, а также в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом соблюдены.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика недоимки: налог на доходы физических с лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 40300 руб., штраф по ч. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2015 руб., штраф по ч. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2015 руб.

При этом указание в просительной части суммы 2015 руб., как суммы налог на доходы физических с лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2015 руб. является ошибочным.

Расчет заявленной к взысканию недоимки суд считает верным.

Доказательств оплаты недоимки в материалы дела не представлено. При указанных обстоятельствах требования о взыскании с ФИО4 Н.А.К. недоимки: налог на доходы физических с лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 40300 руб., штраф по ч. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2015 руб., штраф по ч. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2015 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При этом обязанность по уплате пеней производна от основной обязанности по уплате налога и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью (определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П).

Установленный в Налоговом кодексе Российской Федерации порядок учета налоговых обязательств на ЕНС также основан на производности пеней от недоимки.

Положениями пункта 6 статьи 11.3 НК РФ предусмотрен учет пеней в совокупной обязанности только со дня учета на едином налоговом счете недоимки, на которую начислены пени.

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-О от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным истцом заявлены к взысканию пени в размере пени в сумме 5847,53 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ г. на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов.

Из материалов дела усматривается, что заявленный к взысканию размер пеней фактически начислен за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, период для взыскания пеней, указанной в просительной части иска, налоговым органом указан некорректно.

Расчет размера суммы пеней в сумме 5847,53 руб. (произведен на сумму недоимки 40300,руб.) суд считает арифметически верным. Поскольку доказательств уплаты недоимки в материалы дела не представлено, пени подлежат взысканию с административного ответчика.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО4 ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО4 ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: г. <адрес>, ИНН №, в пользу МИФНС России №23 по Самарской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 40300 руб., штраф по ч. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2015 руб., штраф по ч. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2015 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 5847,53 руб., всего взыскать 50 177 (пятьдесят тысяч сто семьдесят семь) руб. 53 коп.

Взыскать с ФИО4 ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 30.05.2025г.

Председательствующий: Е.В.Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ подшит в материалах административного дела 2а-2781/2025

63RS0045-01-2025-000945-44