Административное дело № 2а-165/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Макушино 16 июня 2022 года

Макушинский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Тучковой Е.В.,

при секретаре Бекезиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области обратилось с административным исковым заявлением в суд к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - налога на имущество физических лиц в размере 416 руб., пени в размере 18 руб. 36 коп., в общей сумме 434 руб. 36 коп.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что ФИО1 ИНН № в 2015 -2019 гг. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям регистрирующих органов, ФИО1 с 23.07.2013 года по настоящее время является собственником 1/4 доли квартиры, расположенной по адресу: , а также с 22.11.2005 года по настоящее время является собственником 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: . Административному ответчику были направлены налоговые уведомления на уплату налогов, налоги не уплачены, в связи с неуплатой налогов в срок, направлены требования об уплате налогов, начислены пени. Задолженность за указанный период в общей сумме 434 руб. 36 коп., которая не уплачена до настоящего времени.

С учетом положений ст. 48 НК РФ в случае если сумма взыскания с физического лица не превысила 3000 рублей налоговый орган обращается в суд. Мировым судьей 24.02.2022 года вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, в связи с пропуском срока. Просит восстановить срок для подачи административного искового заявления.

Стороны не явились на судебное заседание, извещены надлежаще, ответчик просил рассмотреть без его участия, с иском не согласен в связи с пропуском сроков.

Исследовав имеющиеся письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Из материалов дела следует, что административному ответчику на праве собственности принадлежит 1/4 доли квартиры кадастровый №, расположенной по адресу: , а также 1/3 доли квартиры кадастровый № расположенной по адресу: .

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзацы второй и третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.397 Налогового Кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Из представленной расшифровки задолженности налогоплательщика, следует, что ФИО1 обязан уплатить задолженность по налогу на имущество в сумме 416 руб., пени -18,36 руб.

Согласно налоговым уведомлениям задолженность ФИО1 по налогу на имущество в общей сумме составляет 416 руб., из них

За 1/4 доли квартиры кадастровый №, расположенной по адресу: :

за 2015г. в размере 45 руб. (180501 руб. (кадастровая/инвентаризационная стоимость имущества) *1/4 (доля в праве) *0,10 (налоговая ставка):100*12 месяцев (период владения) :12 месяцев в году=45 руб.)

- за 2016г. в размере 52 руб. (209142 руб. (кадастровая/инвентаризационная стоимость) *1/4 (доля в праве) *0,10 (налоговая ставка):100*12 месяцев (период владения) :12 месяцев в году=52 руб.).

- за 2017г. в размере 56 руб. (224250 руб. (кадастровая/инвентаризационная стоимость) *1/4 (доля в праве) *0,10 (налоговая ставка):100*12 месяцев (период владения) :12 месяцев в году=56 руб.).

- за 2018г. в размере 58 руб. (233062 руб. (кадастровая/инвентаризационная стоимость) *1/4 (доля в праве) *0,10 (налоговая ставка):100*12 месяцев (период владения) :12 месяцев в году=58 руб.).

- за 2019г. в размере 60 руб. (238885 руб. (кадастровая/инвентаризационная стоимость) *1/4 (доля в праве) *0,10 (налоговая ставка):100*12 месяцев (период владения) :12 месяцев в году=60 руб.).

За 1/3 доли квартиры кадастровый №, расположенной по адресу:

- за 2015г. в размере 31 руб. (92479 руб. (стоимость) *1/3 (доля в праве) *0,10 (налоговая ставка):100*12 месяцев (период владения) :12 месяцев в году=31 руб.)

- за 2016г. в размере 36 руб. (107154 руб. (стоимость) *1/3 (доля в праве) *0,10 (налоговая ставка):100*12 месяцев (период владения) :12 месяцев в году =36 руб.)

- за 2017г. в размере 38 руб. (114894 руб. (стоимость) *1/3 (доля в праве) *0,10 (налоговая ставка):100*12 месяцев (период владения) :12 месяцев в году =38 руб.)

- за 2018г. в размере 40 руб. (119409 руб. (стоимость) *1/3 (доля в праве) *0,10 (налоговая ставка):100*12 месяцев (период владения) :12 месяцев в году =40 руб.)

- за 2019г. в размере 41 руб. (122392 руб. (стоимость) *1/3 (доля в праве) *0,10 (налоговая ставка):100*12 месяцев (период владения) :12 месяцев в году =41 руб.)

Расчет налога судом проверен, является верным.

Сумма, предъявленная к взысканию истцом, не превышает суммы налогов, указанные в налоговых уведомлениях от 04.07.2017, 22.08.2019 и 03.08.2020 года, требованиях об уплате налога от 21.06.2018 года, 29.06.2020 года и 25.06.2021 года (л.д.12,14,16,18,20,22) с учетом корректировок расчетов (л.д. 28).

Положения пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым направление налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом, признано федеральным законодателем надлежащим способом уведомления с установлением презумпции получения его адресатом.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления: №115897217 от 04.07.2017 года об уплате налога на имущество за 2015-2016гг. по сроку уплаты до 01.12.2017 года (л.д. 12);

- № 6170530 от 22.08.2019 года по оплате налога на имущество за 2017-2018гг. по сроку уплаты до 02.12.2019 года (л.д.14);

- № 356297 от 03.08.2020 года по оплате налога на имущество за 2019гг. по сроку уплаты до 01.12.2020 года (л.д.16)

В установленные сроки налоги не были уплачены, в связи с чем, ФИО1 в порядке ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации были направлены требования об уплате налога и пени:

-№31321 от 21.06.2018 года об уплате налога на имущество за 2015-2016гг. по сроку уплаты до 14.08.2018 года (л.д. 18);

- № 21399 от 29.06.2020 года по оплате налога на имущество за 2017-2018гг. по сроку уплаты до 20.11.2020 года (л.д.20);

- № 11263 от 25.06.2021 года по оплате налога на имущество за 2019гг. по сроку уплаты до 24.11.2021 года (л.д.22)

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Ввиду несвоевременной уплаты задолженности ФИО1 по налогу на имущество начислены пени.

Согласно представленного административным истцом расчета размер пени по требованию №31321 от 21.06.2018 года составляет - 8,26 руб., по требованию № 21399 от 29.06.2020 года – 7,92 руб., по требованию № 11263 от 25.06.2021 года – 3,13 руб.

Суд, проверив расчеты по пени, полагает, что они произведены арифметически верно. Сумма, предъявленная к взысканию истцом по пени с учетом корректировок расчетов (л.д. 28), не превышает расчетные суммы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Этот порядок предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей ( на дату образования задолженности), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Как следует из материалов дела, по самому раннему требованию №31321 от 21.06.2018 года по состоянию на 21.06.2018 года об уплате недоимки по налогам и пени для ФИО1 был установлен срок уплаты до 14.08.2018 года, в течение 3 лет сумма задолженности не превысила 3000 руб.

Требования налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки исполнено не было.

С требованием о взыскании с ответчика указанных налогов в судебном порядке административный истец должен был обратиться до 14.02.2022 г.

Вместе с тем, определением мирового судьи от 24.02.2022 года в выдаче судебного приказа в связи с пропуском срока на обращение в суд, отказано. С указанным административным исковым заявлением Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области обратилось 27.04.2022, т.е. за пределами установленного, законом срока.

Частью 5 статьи 219 КАС РФ предусмотрено, что пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании.

Пропущенный по указанной в части 6 настоящей статьи или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 7).

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8).

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 26.10.2017 года № 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы на нарушение конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

То есть законодателем определены ограничительные сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей путем обращения в суд за взысканием налога, сбора, пеней и штрафов. Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней или штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

В данном случае определение об отмене судебного приказа не выносилось.

Исчисление шестимесячного срока с момента вынесения мировым судьей определения об отказе в приятии заявления о вынесении судебного приказа, и применение по аналогии положений абз.2 п.3 ст.48 НК не производится.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться объективные обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным.

Уважительных причин пропуска указного срока налоговым органом в данном случае представлено не было. Модернизация программного обеспечения, проводимая в связи с реорганизацией налоговых органов, на что ссылается административный истец в качестве уважительной причины пропуска срока, в качестве таковой рассматриваться не может.

Доказательств того, что налоговый орган был лишен возможности своевременно обратиться в суд ввиду наличия объективных причин, которые могут расцениваться судом как уважительные, представлено не было.

Таким образом, несоблюдение Управлением Федеральной налоговой службы по Курганской области, установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с заявлением о взыскании налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области (ИНН <***> ОГРН <***>) к ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) о взыскании обязательных платежей – налога на имущество физических лиц в размере 416 руб., пени в размере 18 руб. 36 коп., на общую сумму 434 руб. 36 коп., отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд, в течение месяца со дня его вынесения с подачей жалобы через Макушинский районный суд.

Судья: Е.В.Тучкова