Дело №02а-0657/2025
77RS0017-02-2025-007565-86
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«29» мая 2025 года адрес
Нагатинский районный суд адрес в составе
председательствующего судьи Акопян Г.Ж.,
при помощнике судьи фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 24 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов и сборов,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 24 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявление к ФИО1, согласно которому просят взыскать штраф за налоговое правонарушение, установленное главной 16 Налогового кодекса Российской Федерации (за непредоставление налоговой декларации) в размере сумма, штраф по ст. 122 Кодекса в размере сумма, пени по НДФЛ за период с 18.12.2024 по 21.02.2025 г. в размере сумма, мотивируя тем, что решением № 856 05.12.2023 административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое вступило в законную силу, однако налог и штрафные санкции уплачены налогоплательщиком не были, что послужило основанием для направления требования об уплате задолженности, которое административным ответчиком оставлено без удовлетворения. фио судьей судебного участка N 45 адрес вынесен судебный приказ по делу 2а-351/2024 от 20.08.2024 г., который отменен по заявлению должника определением мирового судьи того же судебного участка 31.10.2024 г. До настоящего времени задолженность не погашена.
Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Исследовав письменные материалы дела, обсудив доводы административного искового заявления, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом. Статьей 219 Гражданского кодекса Российской Федерации, в свою очередь, установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию. Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 кодекса.
Доход от продажи недвижимого имущества определяется, исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
При этом с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, образованного от полученных налогоплательщиком в налоговом периоде доходов от продажи иного имуществ, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет.
При непредоставлении декларации по НДФЛ в отношении налогооблагаемых доходов от продажи или дарения недвижимости налоговый орган проводит камеральную проверку (пункт 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации).
По результатам налоговой проверки налоговым органом могут быть доначислены суммы налога и пеней, что влечет направление в дальнейшем требования об уплате налоговой в адрес должника налогоплательщика (статьи 88, 101, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабине считается полученным на следующий день.
Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования.
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В ходе судебного разбирательства установлено, что налогоплательщиком ФИО1 реализован объект недвижимого имущества, с кадастровым номером 50:21:0090106:2052, расположенный по адресу: адрес, 2, срок владения с 22.07.2019 по 15.04.2022.
Поскольку налогоплательщиком обязанность по исчислению и уплате налога на доход исполнена не была, ИФНС России № 24 по адрес проведена камеральная налоговая проверка в порядке, предусмотренном п. 1.2 ст. 88 НК РФ.
По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом составлен Акт налоговой проверки N 34593 от 20.10.2023 г., который был направлен вместе с извещением от 20.10.2023 г. №40904 о времени и месте рассмотрения налоговой проверки 21.10.2023 г. налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» и получен 21.10.2023 г.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки инспекцией принято Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 865 от 05.12.2023 г., предложено уплатить НДФЛ за 2022 г. в сумме сумма, а также штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в размере сумма, штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 Кодекса в размере сумма
Решение направлено Заявителю посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» 12.01.2024 и получено им 12.01.2024, что подтверждается квитанцией о приеме электронного документа, содержащейся в «Личном кабинете налогоплательщика». На основании пункта 9 статьи 101 НК РФ решение вступило в силу 13.02.2024.
Не согласившись с решением налогового органа, административный истец обратился в УФНС России по адрес с апелляционной жалобой.
Решением УФНС России по адрес от 24.03.2025 N 21-21/028733@ снижены штрафные санкции, предусмотренные пунктом 1 статьи 119 Кодекса, пунктом 1 статьи 122 Кодекса в четыре раза, в связи с наличием смягчающих обстоятельств: наличие на иждивении налогоплательщика двоих несовершеннолетних детей, уплата НДФЛ, решение ИФНС России №24 по адрес от 05.12.2023 г.№865 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение отменено в части суммы штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 Кодекса, в размере сумма, в части суммы штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 Кодекса, в размере сумма, а также меры принудительного взыскания в соответствующей части.
При таких обстоятельствах, административный истец привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Кодекса, в виде штрафа в размере сумма (сумма * 15 % /4), предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Кодекса, в виде штрафа в размере сумма (сумма * 20 % /4).
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 09.12.2023 г. N 228806 на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере сумма со сроком добровольной уплаты до 09 января 2024 г.
Требование об уплате задолженности направлено 13.12.2023 посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».
Поскольку требование в установленный срок Заявителем не исполнено, Инспекцией на основании статьи 46 Кодекса, вынесено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств от 15.05.2024 № 52489 на сумму сумма, которое 15.05.2024 направлено посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».
Инспекцией применены меры принудительного взыскания задолженности в порядке, установленном статьей 48 Кодекса, и вынесено Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от 17.05.2024 № 14675 на сумму сумма которое 24.05.2024 направлено посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей административным ответчиком, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 45 адрес - ФИО2 Южное с заявлением о выдаче судебного приказа.
фио судьей судебного участка № 45 адрес - ФИО2 Южное вынесен судебный приказ по делу № 02а-351/45/2024 от 20.08.2024.
Судебный приказ по делу № 02А-351/45/2024 от 20.08.2024 о взыскании задолженности по налогам в размере сумма отменен 31.10.2024. Также в определении об отмене судебного приказа судья разъяснил, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства.
В Нагатинский районный суд с данным административным иском налоговый орган обратился 30.04.2025 года, то есть в срок, установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.
Разрешая заявленные Инспекцией Федеральной налоговой службы России N 24 по адрес требования о взыскании с административного ответчика штрафа за налоговое правонарушение, установленное главной 16 Налогового кодекса Российской Федерации (за непредоставление налоговой декларации) в размере сумма, штрафа по ст. 122 Кодекса в размере сумма, суд принимает во внимание, что обязанность по их уплате административным ответчиком не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности не пропущен. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты штрафа не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот материалы административного дела не содержат, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административный иск в данной части подлежит удовлетворению.
Вместе с тем суд не может согласиться с представленным административным истцом расчетом пени, находя расчет административного истца арифметически неверным, поскольку сумма НДФЛ в размере сумма на период заявленных требований - 18.12.2024 г. была частично погашена в сумме сумма, соответственно к расчету подлежащая сумма задолженности по НДФЛ на 18.12.2024 г. составляла сумма,сумма. Учитывая также частичное погашение (17.02.2025 г. в размере сумма; 18.02.2025 г. в размере сумма, 21.01.2025 г. в размере сумма) сумма пени за период с 18.12.2024 г. по 21.02.2025 г. составляет сумма
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме сумма.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Требования ИФНС России № 24 по адрес – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (паспортные данные) в пользу ИФНС России № 24 по адрес
- Штраф за налоговое правонарушения, установленное Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиций товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере сумма
- штраф по ст. 122 Кодекса в размере сумма
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за недоимку по НДФЛ за период 18.12.2024-21.02.2025 в размере сумма
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Нагатинский районный суд адрес в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья Г.Ж. Акопян
Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 18 июня 2025 года