Решение по делу № 2А-850/2025 от 23.04.2025

Изготовлено:23.04.2025

Дело № 2а-850/2025

УИД: 76RS0015-01-2025-000814-53

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 апреля 2025 г.

г. Ярославль

Ленинский районный суд города Ярославля в составе:

Председательствующего судьи Панюшкиной А.В.,

при секретаре Ивановой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил :

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать задолженность по: НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом- налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023 г. в размере 155034 руб.; пени исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7686,21 руб.

В обосновании административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области, является плательщиком налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом- налоговым резидентом РФ в виде дивидендов). ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком ФИО1 в инспекцию представлена налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2023 г. и заявил доход, в связи, с чем был исчислен налог, который налогоплательщиком в срок не уплачен. В адрес ответчика направлялось требование об уплате задолженности, которое должником также не исполнено.

Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Заволжского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу с ФИО1, который ДД.ММ.ГГГГ отменен по возражениям должника, в связи с чем, предъявлен настоящий иск.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения настоящего дела уведомлен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Неявка сторон не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, оценив все в совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 162720, 21 руб., в том числе налог -155034 руб., пени-7686,21 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом- налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023 г. в размере 155034 руб.;

-пени, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7686,21 руб.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу ч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

На основании п.п.1 п.1 ст. 228 НК РФ Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

По делу установлено, что административный ответчик ФИО1 ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области.

Судом установлено, что в спорный налоговый период ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом- налоговым резидентом РФ в виде дивидендов).

За административным ответчиком числится задолженность по:

-пени, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7686,21 руб.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абз.2 п.11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2024 N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции" если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Данное положение закреплено также в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", согласно которому абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику направлялось требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, срок для добровольного погашения задолженности был определен до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, срок для добровольного погашения задолженности был определен до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № срок для добровольного погашения задолженности был определен до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка №2 Заволжского судебного района г. Ярославля

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Заволжского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ, с ФИО1 взыскано: НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом- налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023 г. в размере 155034 руб.; пени, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7686,21 руб.

ДД.ММ.ГГГГ указанный выше судебный приказ отменен по возражениям должника.

ДД.ММ.ГГГГ подан настоящий иск.

На основании вышеизложенного административный истец подал заявление о вынесении судебного приказа, административный иск в процессуальные сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ.

Согласно ст.360, 393,405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Принимая во внимание указанное в совокупности, суд приходит к выводу о том, что ФИО1. обязанность по уплате налогов в полном объеме не выполнена, в связи с чем имеется задолженность в указанном размере.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1); сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Таким образом, пени начисляются на общую сумму задолженности.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Поскольку налогоплательщиком ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени в общей сумме 7686,21 руб.

Приведенные административным истцом расчеты пени по налогам судом проверены, представляются правильными.

По состоянию на текущую дату за налогоплательщиком по-прежнему числится задолженность по вышеуказанному налогу.

При данных обстоятельствах, подлежат взысканию пени, начисленные на совокупную задолженность за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7686,21 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, адрес: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом- налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023 г. в размере 155034 руб.; пени исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7686,21 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход бюджета госпошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ленинский районный суд города Ярославля.

Судья А.В. Панюшкина