Решение по делу № 2А-1040/2025 от 30.04.2025

Дело № 2а-1040/2025

УИД 75RS0023-01-2025-001341-13

РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

30 апреля 2025 года <...>

Черновский районный суд г. Читы

в составе председательствующего судьи Петрова А.В.,

при секретаре Гантимуровой В.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее по тексту – УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, пени, мотивируя свои требования следующим образом:

На налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю, состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно информации имеющейся в налоговом органе ФИО1 в период с 08.10.2012 по 26.03.2019 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщику ФИО1 начислены следующие налоги:

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 23 400 руб. -за 2017 год, 26 545 руб. - за 2018 год, 7420,04 - за 2019 год.

Остаток задолженности по состоянию на 13.03.2025 составляет 45 340,64 руб. (в том числе: за 2017 год 15 149.67 руб., за 2018 год - 26 545 руб., за 2019 год - 3 645,97 руб.):

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере: 4 590 руб. -за 2017 год, 5 840 руб. - за 2018 год, 1 740.12 руб. - за 2019 год.

Остаток задолженности по состоянию на 10.03.2025 составляет 8 689,88 руб. (в том числе: за 2017 год - 2 849,88 руб., за 2018 год - 5 840 руб., за 2019 год - 1 740.12 руб.):

- налог по УСН за 2018 год в сумме 8 232,79 руб. Остаток задолженности по состоянию на 13.03.2025 составляет 1 786,85 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком начисленные налоги не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в обшей сумме 17292, 24 руб.

В связи с неуплатой налогов, в отношении ФИО1 выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №. от ДД.ММ.ГГГГ №. от ДД.ММ.ГГГГ №. от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляет в общей сумме 74 849.73 руб. (в том числе: 45 340.64 руб. - по страховым взносам на ОПС. 10 430 руб. - по страховым взносам на ОМС, 1 786,85 руб. - по налогу по УСН за 2018 год, 17 292.24 руб. - по пени) не признана безнадежной к взысканию и числится за ФИО1

Причиной, повлекшей пропуск шестимесячного срока, предусмотренного для подачи заявления о взыскании задолженности, является некорректная работа программного обеспечения, которая не позволила своевременно сформировать иск, а также в связи с проводимой конвертацией данных из программного комплекса ЭОД в АИС Налог-3.

На основании вышеизложенного просит суд:

- восстановить срок на подачу заявления о взыскании задолженности;

- Взыскать с налогоплательщика ФИО1 задолженность в общей сумме 74 849.73 руб. (в том числе: 45 340.64 руб. - по страховым взносам на ОПС (в том числе: 15 149.67 руб. - за 2017 год. 26 545 руб. за 2018 год, 3 645.97 руб. - за 2019 год). 10 430 руб. - по страховым взносам на ОМС (в том числе: 2 849.88 руб. - за 2017 год, 5 840 руб. - за 2018 год. 1 740.12 руб. за 2019 год). 1 786.85 руб. - по налогу по УСН за 2018 год, 17 292,24 руб. - по пени):

Административный ответчик ФИО1, о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела извещался надлежащим образом, что подтверждается имеющимися материалами дела (л.д.__), в суд не явился, причин неявки не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела на более поздний срок не заявлял.

Представитель административного истца – УФНС России по Забайкальскому краю ФИО2, в судебном заседании поддержала административные исковые требования в полном объеме, ходатайствовала о восстановлении пропущенного срока, пояснив, что срок пропущен административным истцом из-за сбоя программного обеспечения, при этом каких-либо доказательств в подтверждение указанного представлено не было (л.д.__).

В силу положений статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание сторон, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о месте и времени рассмотрения дела, не препятствует проведению судебного разбирательства, в связи с чем суд находит возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие сторон, поскольку их неявка не препятствует рассмотрению дела по существу.

Исследовав материалы дела, выслушав мнение представителя административного истца, суд установил следующее.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1. лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Обязанность каждого гражданина РФ платить законно установленные Обязанность каждого гражданина РФ платить законно установленные налоги и сборы также установлена статьей 57 Конституции РФ.

Пунктом 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

В соответствии с пунктом 15 статьи 431 Налогового кодекса РФ в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

С 01.01.2017 г. Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Исходя из подпунктов 9 и 14 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Как следует из материалов дела, административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, в обязанность которого входила уплата страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 08.0.2012 по 26.03.2019 г.

Статьей 430 Налогового кодекса РФ устанавливается размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, уплачивают:

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 23 400 руб. -за 2017 год, 26 545 руб. - за 2018 год, 7 420,04 - за 2019 год.

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере: 4 590 руб. -за 2017 год, 5 840 руб. - за 2018 год, 1 740.12 руб. - за 2019 год.

- налог по УСН за 2018 год в сумме 8 232,79 руб. Остаток задолженности по состоянию на 13.03.2025 составляет 1 786,85 руб.

Пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ установлено, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Налоговым органом исчислены страховые взносы за 2017, 2018, 2019, а также налг по УСН за 2018 г.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом ФИО1 соответствующие налоговые платежи, страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.

Исходя из того, что административным ответчиком не были уплачены своевременно и в полном объеме начисленные страховые взносы, пени в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ января 2020 г. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на 29 апреля 2019 г. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 14 февраля 2018 года (л.д.___).

В связи с неисполнением ФИО1 выставленных требований в полном объеме МИФНС России № по г. Чите обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.___).

Согласно представленной налоговым органом справке о наличии задолженности по уплате налога, пени по состоянию на 21.04.2025 г. сальдо единого налогового счета составляет – 75080,64 руб. (л.д.__).

Частью 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ на налоговые органы возложены обязанности по соблюдению законодательства о налогах и сборах; осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; ведение в установленном порядке учет организаций и физических лиц; по направлению налогоплательщику, налогового уведомления и (или) требования об уплате налога и сбора.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 2 статьи 123.7 КАС РФ в случае вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в определении указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Cогласно части 2 статьи 286 главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч.3 ст.48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, 24 января 2020 года мировым судьей судебного участка №10 Черновского судебного района г. Читы вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № по г. Чите недоимки и пени по налогу в общей сумме 8232,79 руб., приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д.__), ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №10 Черновского судебного района г.Читы вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС №2 по г. Чите недоимки и пени по страховым взносам в общей сумме 9188, 55 руб., приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д.__).

При этом МИФНС России № 2 по г.Чите разъяснено право обратиться в суд с указанными требованиями в порядке искового производства (л.д.__). С административным исковым заявлением взыскатель обратился в Черновский районный суд г.Читы 31 марта 2025 г. (л.д.__).

Кроме того, при проверке соблюдения срока налоговым органом для обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности суд установил следующее.

Исходя из того, что сумма налога, сбора, подлежащая уплате, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции, действовавшей на момент обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа).

Из материалов дела следует, что налоговым органом предъявлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 71792,08 руб. Срок для исполнения требований установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом предъявлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ января 2020 г. на сумму задолженности 6242 руб., пени 356 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом предъявлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 32385 руб., пени 491,23 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом предъявлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9160,16уб, пени 28,39 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом предъявлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 1632 руб., пени 2,53 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административный истец должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании заявленной задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебные приказы о взыскании налоговой задолженности с ФИО1 по заявлению административного истца вынесены ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ (л.д.__), то есть по истечении срока для обращения с заявлением о взыскании задолженности в суд.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом, однако поданное административное исковое заявление и имеющиеся материалы дела не содержат допустимых и относимых доказательств в обоснование уважительности пропуска срока для подачи заявления о взыскании, хотя вопрос о представлении таких доказательств ставился в судебном заседании, однако же, соответствующих доказательств административным истцом представлено не было.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного иска удовлетворению не подлежат, поскольку срок для обращения в суд с требованиями пропущен, причин уважительности пропуска срока не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, пени – отказать.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Черновский районный суд г.Читы. Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 30 апреля 2025 года.

Судья А.В. Петров