Решение по делу № 2А-760/2023 от 30.05.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам, пени.

дело № 2а-760/2023

уникальный идентификатор дела - 75RS0003-01-2023-001020-64

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Чита Забайкальского края 30 мая 2023 года

Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края в составе судьи Огурцовой О.В. единолично,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства, без проведения устного разбирательства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее – УФНС России по Забайкальскому краю) к ФИО1 (далее – ФИО1) о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края с указанным административным иском, ссылаясь на то, что у ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам и пени в общем размере 126 413 рублей 57 копеек, которая им не погашается, несмотря на направление в его адрес соответствующих требований.

В судебное заседание административный истец – УФНС России по Забайкальскому краю, будучи надлежащим образом извещённым о его дате, времени и месте, своего представителя не направил, о причинах неявки своего представителя не сообщил, об отложении слушания или о рассмотрении административного дела в отсутствие своего представителя не просил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание, будучи надлежащим образом извещённым о его дате, времени и месте, не явился, о причинах своей неявки не сообщил, об отложении слушания или о рассмотрении административного дела в своё отсутствие не просил.

Участие представителя административного истца – УФНС России по Забайкальскому краю, административного ответчика ФИО1 в судебном заседании в порядке пункта 12 части 3 статьи 135 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) обязательным судом не признано и в силу закона таковым не является.

Руководствуясь пунктом 4 части 1 статьи 291, частью 7 статьи 150 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав имеющиеся в материалах административного дела письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как следует из части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации провозглашено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение установлено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Названная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ исполняется налогоплательщиком самостоятельно в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Для целей настоящего Кодекса страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.

Согласно положениям статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (пункт 1).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (пункт 2).

В силу пункта 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (организации, индивидуальные предприниматели), если иное не предусмотрено настоящей статьёй, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 – 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 – 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Как следует из статьи 423 НК РФ, расчётным периодом признаётся календарный год (пункт 1).

Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (пункт 2).

Статьёй 424 НК РФ установлено, что дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как:

1) день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, указанными в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса;

2) день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица - для плательщиков, указанных в абзаце четвёртом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса.

Тарифы страховых взносов установлены статьёй 425 НК РФ.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен статьёй 430 НК РФ.

Одновременно в соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учёта в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учёта в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Статьёй 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса (пункт 2).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

Согласно статьи 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Как следует из выписки от 30.05.2023 ... из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, в период с 08.07.2017 по 09.11.2020 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

05.02.2018 в адрес ФИО1 направлено требование ... по состоянию на 26.01.2018 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 (прочие начисления за 2017 год) в размере 23 400 рублей и пени по указанным взносам в размере 3 104 рубля 52 копейки, 84 рубля 63 копейки, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 (прочие начисления за 2017 год) в размере 4 590 рублей и пени по указанным взносам в размере 879 рублей 18 копеек, 16 рублей 60 копеек.

Срок исполнения данного требования истёк 15.02.2018.

26.09.2018 в адрес ФИО1 направлено требование ... по состоянию на 25.09.2018 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (прочие начисления до 01.01.2013) в размере 13 рублей 89 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (прочие начисления до 01.01.2013) в размере 4 рубля 61 копейка, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (прочие начисления с 01.01.2017) в размере 1 373 рубля 60 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (прочие начисления) в размере 1 317 рублей 42 копейки, пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (прочие начисления до 01.01.2010) в размере 2 рубля 34 копейки, пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (прочие начисления до 01.01.2010) в размере 1 рубль 17 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (прочие начисления до 01.01.2017) в размере 1 603 рубля 13 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (прочие начисления с 01.01.2017) в размере 269 рублей 45 копеек.

Срок исполнения данного требования истёк 23.10.2018.

20.12.2018 в адрес ФИО1 направлено требование ... по состоянию на 17.12.2018 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (прочие начисления) в размере 19 725 рублей 38 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (прочие начисления с 01.01.2017) в размере 479 рублей 70 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (прочие начисления) в размере 153 рубля 64 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (прочие начисления до 01.01.2017) в размере 358 рублей 02 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (прочие начисления с 01.01.2017) в размере 94 рубля 09 копеек.

Срок исполнения данного требования истёк 18.01.2019.

21.01.2019 в адрес ФИО1 направлено требование ... по состоянию на 18.01.2019 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 (прочие начисления за 2018 год) в размере 26 545 рублей и пени по указанным взносам в размере 238 рублей 85 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 (прочие начисления за 2018 год) в размере 5 840 рублей и пени по указанным взносам в размере 47 рублей 67 копеек.

Срок исполнения данного требования истёк 14.02.2019.

22.01.2020 в адрес ФИО1 направлено требование ... по состоянию на 13.01.2020 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017), в размере 29 354 рубля и пени по указанным взносам в размере 73 рубля 38 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 6 884 рубля и пени по указанным взносам в размере 17 рублей 21 копейка.

Срок исполнения данного требования истёк 05.02.2020.

14.01.2021 в адрес ФИО1 направлено требование ... по состоянию на 11.01.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017), в размере 27 851 рубль 20 копеек и пени по указанным взносам в размере 185 рублей 44 копейки, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 7 232 рубля 32 копейки и пени по указанным взносам в размере 48 рублей 16 копеек.

Срок исполнения данного требования истёк 17.02.2021.

В полном объёме по данным налогового администрирования, соответствующая задолженность ФИО1 погашена не была.

При этом предметом административного иска, с учётом корректировки имеющейся у ФИО1 задолженности, в том числе с учётом исполнения в период с 31.05.2021 по 24.11.2022 судебного приказа мирового судьи судебного участка № 55 Железнодорожного судебного района г. Читы Забайкальского края от 31.05.2021, которым с ФИО1 взыскивалась аналогичная задолженность, является задолженность в общем размере 126 413 рублей 57 копеек, из которых задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому), за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 100 269 рублей 26 копеек и пени по указанным взносам в размере 2 216 рублей 03 копейки; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 23 479 рублей 61 копейка и пени по указанным взносам в размере 448 рублей 67 копеек.

Оснований для отказа в удовлетворении заявленных административных исковых требований о взыскании приведённых сумм суд не усматривает, поскольку таковые полностью соответствуют приведённым нормам НК РФ, а своевременное исполнение обязанности по уплате страховых взносов и отсутствие в связи с этим задолженности или её наличие в меньшем размере административным ответчиком ФИО1 какими-либо доказательствами не подтверждено.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно разъяснениям, данным в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права (нормой, предусмотренной частью 1 статьи 114 КАС РФ) и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу части 2 статьи 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, по нормативу 100 процентов подлежит зачислению в бюджет городского округа.

Как следует из подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов, освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Оснований для освобождения административного ответчика ФИО1 от уплаты государственной пошлины, предусмотренных статьёй 333.36 НК РФ, суд не усматривает, не представлено доказательств в подтверждение наличия таких оснований и самим административным ответчиком ФИО1

При таких обстоятельствах государственная пошлина, исчисленная в соответствии с требованиями абзаца четвёртого подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ в размере 3 728 рублей 27 копеек, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в бюджет городского округа «Город Чита».

Учитывая изложенное, руководствуясь статьями 175-180, 293, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (... года рождения, уроженца ..., адрес регистрации по месту жительства: ... ИНН ...) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому), за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 100 269 рублей 26 копеек и пени по указанным взносам в размере 2 216 рублей 03 копейки; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 23 479 рублей 61 копейка и пени по указанным взносам в размере 448 рублей 67 копеек, всего 126 413 рублей 57 копеек, по требованиям ... по состоянию на 26.01.2018, ... по состоянию на 25.09.2018, ... по состоянию на 17.12.2018, ... по состоянию на 18.01.2019, ... по состоянию на 13.01.2020, ... по состоянию на 11.01.2021.

Взыскать с ФИО1 (... года рождения, уроженца ..., адрес регистрации по месту жительства: ..., ИНН ...) в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 3 728 рублей 27 копеек.

В соответствии со статьёй 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощённого (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощённого (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путём подачи апелляционной жалобы в Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края.

Судья О.В. Огурцова