Дело (УИД) 31RS0022-01-2022-004539-60 Дело № 2а-2481/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 ноября 2022 года г. Белгород

Свердловский районный суд г. Белгорода в составе:

судьи Пашковой Е.О.,

при секретаре Мерзликиной Ю.А.

с участием представителя УФНС России по Белгородской области ФИО1,

в отсутствие административного ответчика ФИО2, ФИО3, заинтересованного лица ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО2, действующему в интересах несовершеннолетнего ФИО3, о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц,

установил:

УФНС России по Белгородской области, указав, что ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является собственником ... доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № и жилой дом с кадастровым номером № местоположением: <адрес>, и не исполнил в установленный срок обязанность по уплате земельного налога (за ДД.ММ.ГГГГ гг.) и налога на имущество физических лиц (за ДД.ММ.ГГГГ г.), обратилось в суд с административным иском к ФИО2, являющемуся законным представителем несовершеннолетнего ФИО3, о взыскании

недоимки за ДД.ММ.ГГГГ г. по налогу на имущество физических лиц в размере 29,21 руб. и пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,16 руб.,

недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 696,90 руб. и пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48,91 руб.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена мать несовершеннолетнего ФИО4

Представитель административного истца УФНС России по Белгородской области ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 извещен о времени и месте судебного заседания лично, о чем в материалах дела имеется расписка от ДД.ММ.ГГГГ. Однако в суд не явился, явку представителя не обеспечил, о наличии уважительных причин неявки суду не сообщил.

В адрес ФИО3, ФИО4 направлялась заказная корреспонденция с уведомлением о вручении (РПО № получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ, РПО № получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ), однако явка указанных лиц в судебное заседание не обеспечена.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС Российской Федерации предусмотрено право контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1 статьи 3).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган (пункт 2 статьи 52, пункт 3 статьи 396 НК Российской Федерации). В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК Российской Федерации). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 принадлежит ... доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № местоположением: <адрес> (выписка из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ № №).

ДД.ММ.ГГГГ за ФИО3 зарегистрировано право собственности на ... доли в праве общей долевой собственности на здание с кадастровым номером № местоположением: <адрес> (выписка из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ № №).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статьи 388 НК Российской Федерации).

В соответствии с положениями статей 389, 390 НК Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, то есть расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В статье 400 НК Российской Федерации закреплено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, а именно жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 НК Российской Федерации.

Посредством заказной почты ДД.ММ.ГГГГ (РПО №, список №) в адрес ФИО3 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 300 руб., налога на имущество физических лиц за жилой дом с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 40 руб.

Расчет земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № осуществлен следующим образом:

545 036 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) * 0,30% (налоговая ставка) * 11/12 (количество месяцев владения в году 11/12) * ... (доля в праве) = 300 руб.

Расчет налога на имущество за жилой дом с кадастровым номером № осуществлен следующим образом:

216 068 руб. (кадастровая стоимость объекта недвижимости) * 0,10% (налоговая ставка) * 11/12 (количество месяцев владения в году 11/12) * ... (доля в праве) = 40 руб.

В установленные сроки налоги не были оплачены.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 и статьи 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок в адрес ответчика также посредством заказной корреспонденции (РПО №, список №) направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) и пени за несвоевременную уплату данных имущественных налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ определен как произведение недоимки на действовавшую в указанные периоды ставку рефинансирования ЦБ / 100 / 300 * количество дней просрочки.

Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

О необходимости уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в адрес ФИО3 также посредством заказной почты ДД.ММ.ГГГГ (РПО №, список №) направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 327 руб.

Расчет земельного налога осуществлен следующим образом:

545 036 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) * 0,30% (налоговая ставка) * ... (доля в праве) = 327 руб.

Об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. за вышеуказанный объект недвижимости в сумме 327 руб. в адрес ФИО3 также направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (РПО №, список №), срок уплаты налога указан до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки налоги не были оплачены, в связи с чем в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ посредством заказной корреспонденции (РПО №, список №) направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ) и пени за несвоевременную уплату данных имущественных налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35,01 руб., и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5,20 руб.

Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку общая сумма налога, заявленная к взысканию, не превысила 3 000 руб., срок исполнения самого раннего требования об уплате налога был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, с учетом положений абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей в указанный период), налоговый орган вправе в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое и было своевременно реализовано налоговым органом.

В связи с неуплатной в добровольном порядке недоимки и пени по имущественным налогам, налоговый орган обратился с соответствующим заявлением к мировому судье судебного участка № <адрес>, которым ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании ФИО2, законного представителя несовершеннолетнего ФИО3, недоимки и пени по вышеприведенным имущественным налогам за указанные периоды и в указанном размере.

Ввиду поступления от ФИО2 возражений относительно исполнения указанного приказа, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ (согласно оттиску календарного штемпеля на почтовом конверте) налоговый орган обратился в суд с данным административным иском, то есть с учетом предусмотренных статьей 48 НК Российской Федерации сроков.

Таким образом, приводимые ФИО2 в письменном отзыве на административное исковое заявление доводы о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд, в ходе судебного разбирательства своего подтверждения не нашли.

В материалах дела не содержится сведений о наличии у несовершеннолетнего ФИО3 собственного заработка или иных доходов. Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании пояснил об отсутствии у ФИО3 каких-либо собственных доходов.

Участие законных представителей несовершеннолетних в налоговых правоотношениях закреплено в законе и предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

В силу пункта 2 статьи 27 НК Российской Федерации законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 ГК Российской Федерации, статья 64 СК Российской Федерации), они же осуществляют защиту прав и интересов несовершеннолетних детей.

С учетом приведенных выше норм, а также статьи 23 НК Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13.03.2008 № 5-П и определении от 22.01.2004 № 41-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

В силу действующего гражданского законодательства (пункт 1 статьи 323 ГК Российской Федерации) кредитор вправе предъявить иск о полном взыскании долга к любому из солидарных должников, то есть только кредитору принадлежит в случае солидарной ответственности право выбора лица, с которого подлежит взысканию причиненный ущерб.

Ввиду изложенного, суд признает обоснованными требования налогового органа о взыскании недоимок и пеней по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц с ФИО2, являющегося законным представителем несовершеннолетнего ФИО3

Проверив представленный налоговым органом расчет недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, срок и порядок обращения налогового органа с административным иском, установив, что административный ответчик является налогоплательщиком и обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки, приняв во внимание, что доказательств своевременного погашения задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований о взыскании с ФИО2, законного представителя несовершеннолетнего ФИО3, недоимки и пени за несвоевременную уплату указанным имущественных налогов.

Согласно части 1 статьи 114 КАС Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с этим, взысканию с ответчика в доход бюджета городского округа «<адрес>» подлежит государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Белгородской области к ФИО2, действующему в интересах несовершеннолетнего ребенка ФИО3, о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, законного представителя ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность на общую сумму 776,18 руб., где:

недоимка за ДД.ММ.ГГГГ г. по налогу на имущество в размере 29,21 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,16 руб.,

недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 696,90 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48,91 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета городского округа «<адрес>» государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Свердловский районный суд г. Белгорода в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.О. Пашкова

В окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ

Решение03.12.2022