Решение по делу № 2А-202/2025 от 31.01.2025

Дело № 2а-202/2025

УИД 61RS0011-01-2024-006669-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 января 2025 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе судьи Соловьевой М.Ю.,

при секретаре Юшиной А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением по следующим основаниям. ФИО1 с 12.09.2006 по 23.11.2020 являлся индивидуальным предпринимателем. Административный ответчик признается плательщиком страховых взносов.

Сумма страховых взносов на ОПС, подлежащая уплате в бюджет за 2018 год с ФИО1 составила 26545,00 руб. Сумма страховых взносов на ОМС, подлежащая уплате в бюджет за 2018 год с ФИО1 составила 5840,00 руб.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 в размере до настоящего времени не оплачена.

В связи с введением с 01.01.2023 года института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69,46,48 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № от 25.09.2023 со сроком уплаты до 28.12.2023 на сумму: недоимка 105296,06 руб., пени 37517,10 руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 по налогам в сумме 133286,02 руб., а также пени 31289,23 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС в размере 31289,23 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 98,14 руб.; без применения мер взыскания пени перешедшие из ОКНО в ЕНС в размере 31289,21 руб.

Пени начислены с 01.01.2023 по 09.04.2024 в размере 16221,55 руб., частично списаны налоговым органом в размере 3216,04 руб. и на дату формирования административного искового заявления составляют 13005,51 руб.

Сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом, составляет 44294,72 руб. (31289,21 руб. + 13005,51 руб.).

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 03.07.2024 судебный приказ от 19.06.2024 № 2а-6-2211/2024 о взыскании недоимки с ФИО1 отменен.

В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 задолженность: по страховым взносам на ОПС в размере 26545,00 руб. за 2018 год; по страховым взносам на ОМС в размере 5480,00 руб. за 2018 год; пени по ЕНС в размере 44294,72 руб. Всего на общую сумму 76679,72 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области в судебное заседание не явился, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие, требования административного иска поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу ст. 18.1 НК РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории РФ.

В соответствии со ст. 423 НК РФ, расчетным периодом страховых взносов признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику Требования об уплате налога.

П. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 12.09.2006 по 23.11.2020 состоял на учете в МИФНС в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым органом ФИО1 исчислены следующие налоги и пени.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), подлежащая уплате в бюджет за 2018 год с ФИО1, составила 26545,00 руб. со сроком уплаты до 09.01.2019.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 26545,00 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), подлежащая уплате в бюджет за 2018 год с ФИО1, составила 5840,00 руб. со сроком уплаты до 09.01.2019.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2018 год в размере 5840,00 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее – ЕНС). ЕНС – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с 01.01.2023 института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. ст. 69, 46, 48 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно ст. 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № от 14.12.2020 со сроком уплаты до 19.01.2021 на сумму: недоимка – 32385 руб., пени – 4726,06 руб.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном в сроки, указанные в направленном ему требовании.

Также после формирования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023, должнику направлено требование № от 25.09.2023 со сроком уплаты до 28.12.2023 на сумму: недоимка – 105296,06 руб., пени – 37517,10 руб.

Суд при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций обязан поверить в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 года N 822-О, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (годичный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации. При проверке обстоятельств соблюдения совокупных сроков для взыскания юридически значимой является дата выявления недоимки.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату спорных правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 19.06.2024.

В соответствии с п. 7 ст. 11.3 НК РФ, при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными (подпункт 1); суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм (подпункт 2).

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»", сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст.11.3 НК РФ).

Поскольку со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год в размере 32385 рублей (страховые взносы на ОПС за 2018 год - 26545 руб., страховые взносы на ОМС за 2018 год - 5840 руб.) прошло более трех лет, в принудительном порядке данная задолженность истца до 01.01.2023 не взыскивалась, то у налогового органа в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ не имелось оснований для включения ее в сальдо единого налогового счета.

Таким образом, административные требования о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год подлежат оставлению без удовлетворения.

При расчете недоимки по пени, налоговый орган включает пени, образовавшиеся, в связи с неуплатой:

- страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 23400 руб., со сроком уплаты до 09.01.2018, взысканных в судебном порядке судебным приказом от 22.11.2021 по требованию № от 06.02.2018;

- страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 26545 руб., со сроком уплаты до 09.01.2019, взыскиваемых в настоящем административном исковом заявлении;

- страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 29354 руб., со сроком уплаты до 31.12.2019, взысканных судебным приказом № 2а-6-3776/2021 от 27.12.2021, направленным на исполнение в службу судебных приставов;

- страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 29113,07 руб. со сроком уплаты до 08.12.2020, взысканных судебным приказом № 2а-6-3776/2021 от 27.12.2021, направленным на исполнение в службу судебных приставов;

- страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб., со сроком уплаты до 09.01.2018, взысканных в судебном порядке судебным приказом от 22.11.2021 по требованию № от 06.02.2018;

- страховых взносов на ОМС за 2018 год в размере 5840 руб., со сроком уплаты до 09.01.2019, взыскиваемых в настоящем административном исковом заявлении;

- страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб. со сроком уплаты до 31.12.2019, взысканных судебным приказом № 2а-6-3776/2021 от 27.12.2021, направленным на исполнение в службу судебных приставов;

- страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 7559,99 руб. со сроком уплаты до 08.12.2020, взысканных судебным приказом № 2а-6-3776/2021 от 27.12.2021, направленным на исполнение в службу судебных приставов.

Между тем, в материалы дела налоговым органом представлен только судебный приказ № 2а-6-3776/2021 от 27.12.2021 о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОПС, на ОМС за 2019 год и 2020 год в общей сумме 73779,21 руб.

Согласно копии постановления судебного пристава-исполнителя Новочеркасского ГОСП ГУФССП по РО от 27.10.2023, исполнительное производство по судебному приказу № 2а-6-3776/2021 от 27.12.2021 окончено 27.10.2023, в связи с невозможностью установления местонахождения должника, его имущества, либо получения сведений о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, вкладах или на хранении в кредитных организациях. Таким образом, в силу положений Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», срок предъявления исполнительного документа к исполнению не истек.

Судебным приказом № 2а-6-3776/2021 от 27.12.2021 взысканы пени по требованию № от 14.01.2020, № от 21.12.2020. Согласно расчету сумм пени, включенной в требование № от 14.01.2020, период расчета пени по недоимке по страховым взносам на ОПС за 2019 год, на ОМС за 2019 год – с 01.01.2020 по 13.01.2020.; включенной в требование № от 21.12.2020, период расчета пени по недоимке по страховым взносам на ОПС за 2020 год, на ОМС за 2020 год – с 09.12.2020 по 20.12.2020.

Дата формирования заявления о вынесении судебного приказа № – 10.04.2024.

В связи с тем, что отсутствуют доказательства взыскания недоимки по страховым взносам на ОМС, ОПС за 2017 год, в удовлетворении административных исковых требований о взыскании недоимки по страховым взносам на ОМС, ОПС за 2018 год при рассмотрении настоящего искового заявления отказано, суд полагает необходимым взыскать пени, начисленных на недоимки по страховым взносам на ОПС за 2019 год (29354 руб.), на ОМС за 2019 год (6884 руб.), за период с 14.01.2020 по 31.12.2022 и с 01.01.2023 по 09.04.2024; на ОПС за 2020 год (29113,07 руб.), на ОМС за 2020 год (7559,99 руб.) за период с 21.12.2020 по 31.12.2022 и с 01.01.2032 по 09.04.2024.

Пени начисляются, исходя из расчета: сумма пени = сумма недоимки х ставка рефинансирования/300 х количество дней просрочки.

Таким образом, размер пени по недоимке по страховым взносам на ОПС за 2019 год (29354 руб.) за период с 14.01.2020 по 31.12.2022, исходя из вышеуказанной формулы, составит: 5571,65 руб.

Размер пени по недоимке по страховым взносам на ОМС за 2019 год (6884 руб.) за период с 14.01.2020 по 31.12.2022, исходя из вышеуказанной формулы, составит: 1286,58 руб.

Размер пени по недоимке по страховым взносам на ОПС (29113,07 руб.) за 2020 год за период с 21.12.2020 по 31.12.2022, исходя из вышеуказанной формулы, составит: 3859,90 руб.

Размер пени по недоимке по страховым взносам на ОМС (7559,99 руб.) за 2020 год за период с 21.12.2020 по 31.12.2022, исходя из вышеуказанной формулы, составит: 915,58 руб.

Таким образом, размер пени, перешедших из ОКНО в ЕНС, без применения мер взыскания, составит - 11633,71 руб.

Размер пени за период с 01.01.2023 по 09.04.2024, с учетом совокупной задолженности в размере 72911,06 руб. (29354 руб. + 6884 руб. + 29113,07 руб. +7559,99 руб.), составит 12415,97 руб.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования о взыскании с административного ответчика недоимки и пени подлежат частичному удовлетворению, с ФИО1 подлежат взысканию пени по ЕНС в общей размере 24049,68 (11633,71 руб. + 12415,97 руб.).

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по пени по ЕНС в размере 24049,68 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований, - отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Судья М.Ю. Соловьева

Решение в окончательной форме изготовлено 14 февраля 2025 года.