Решение по делу № 2А-1122/2025 от 08.08.2025 | Белокалитвинский городской суд (Ростовская область)

61RS0053-01-2025-000056-09

к делу №2а-1122/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 июля 2025 года ст. Тацинская

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Туголуковой Е.С.,

при секретаре судебного заседания Калюля Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на профессиональный доход. По состоянию на 17.05.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения(уменьшения), включения и заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 115,94 руб., в том числе налог 8480 руб., пени 1635,94 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой(не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2018год в размере 32руб., за 2019год в размере 32руб., за 2020год в размере 32руб, за 2021 год в размере 32руб., за 2022год в размере 32руб., налог на профессиональный доход за 2021г. декабрь в размере 800 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 1635,94 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019г. в размере 640 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020г. в размере 1000 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021г. в размере 2150 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022г. в размере 3730 руб. Налогоплательщик свою обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем налоговая инспекция направила в адрес требование № от 13.07.2023 года, в котором сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета. В установленный срок налогоплательщик требования налогового органа не исполнил и не уплатил в бюджет сумму задолженности, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье Судебного участка № Семикаракорского судебного района Ростовской области, определением которого от 29.07.2024 отказано в принятии заявления. Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 10 115,94 руб., пени в размере1635,94 руб.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Дело подлежит рассмотрению в отсутствие неявившихся лиц по правилам ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как следует из содержания абзацев первого и второго пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании пункта 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 той же статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном названным Кодексом.

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

В силу ст. 356 НК РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 457 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. ст. 389 НК РФ).

Статьей 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с частью 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ) применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее - НДП) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

Согласно части 1 статьи 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Ограничения на применение данного специального налогового режима установлены частью 2 статьи 4 и частью 2 статьи 6 Закона N 422-ФЗ.

Согласно части 1 статьи 7 Закона N 422-ФЗ датой получения налогоплательщиком НПД доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (за исключением доходов, полученных по договорам поручения, комиссии или агентским договорам).

Статьей 11 Закона N 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение "Мой налог" о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Таким образом, уплата налога с полученных доходов, облагаемых НПД, осуществляется налогоплательщиком по итогам налогового периода самостоятельно, в том числе путем предоставления налоговому органу права на направление поручения на списание средств, привлечением уполномоченных лиц, на основании полученного налогового уведомления.

Налоговым периодом по НПД признается календарный месяц, за исключением первого налогового периода, которым признается период времени со дня постановки физического на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного м следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ч. 1 и 2 ст. 9 Закона N 422-ФЗ).

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 Закон 422-ФЗ).

С 1 января 2023 года исполнение налоговой обязанности осуществляется налогоплательщиками посредством единого налогового счета.

Пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ предусмотрено, что в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами ведется единый налоговый счет.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно пунктам 1-3 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области, ИНН №

Судом установлено, что за административным ответчиком в 2018-2022 годах было зарегистрировано имущество:

-автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №

-автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

Указанное свидетельствует о том, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога.

ФИО1 состоит на учете с 16.11.2021 г. в Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области как плательщик налога на профессиональный доход.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. ч. 4,6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

По состоянию на 17.05.2024 года у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета ЕНС в сумме 10115,94 руб., в том числе пени в размере 1635,94 руб.

Налоговым органом 13.07.2023 года налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности по налогам (сборам) в размере 5349,3 руб. Срок добровольного исполнения указанного требования установлен до 01.09.2023 года.

Однако требование № от 13.07.2023 года ФИО1 в установленный срок – до 01.09.2023 года не исполнено.

Расчет транспортного налога за 2018 год в размере 640 руб., земельного налога за 2018 год в размере 32 руб. выполнен налоговым органом в уведомлении № от 28.06.2019 года (л.д. 30).

Расчет транспортного налога за 2019 год в размере 640 руб., земельного налога за 2019 год в размере 32 руб. выполнен налоговым органом в уведомлении № от 03.08.2020 года (л.д. 28).

Расчет транспортного налога за 2020 год в размере 1000 руб., земельного налога за 2020 год в размере 32 руб. выполнен налоговым органом в уведомлении № от 01.09.2021 года (л.д. 26).

Расчет транспортного налога за 2021 год в размере 2150 руб., земельного налога за 2021 год в размере 32 руб. выполнен налоговым органом в уведомлении № от 01.09.2022 года (л.д. 24).

Расчет транспортного налога за 2022 год в размере 1770 руб., земельного налога за 2022 год в размере 32 руб. выполнен налоговым органом в уведомлении № от 29.07.2023 года (л.д. 22).

ФИО1 начислен налог на профессиональный доход за декабрь 2021 г. в сумме 800 рублей по сроку уплаты 01.09.2023 г.

В связи с неисполнением требования № от 13.07.2023 года об уплате задолженности и неисполнении обязанности по оплате имущественных налогов, налоговым органом 13.12.2023 года принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому инспекцией принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 9432,14 руб. (л.д. 34).

Определением мирового судьи судебного участка № Семикаракорского судебного района Ростовской области от 29.07.2024 года налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д.13)

В связи с тем, что указанная выше налоговая задолженность в размере 10 115,94 руб. ФИО1. не была оплачена, налоговый орган 14.01.2025 года обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением и просил взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 32,00 рублей, земельному налогу за 2021 год в размере 32,00 рублей, земельному налогу за 2018 год в размере 32,00 рублей, земельному налогу за 2020 год в размере 32,00 рублей, земельному налогу за 2022 год в размере 32,00 рублей, налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 800,00 рублей, транспортному налогу за 2019 год в размере 640,00 рублей, транспортному налогу за 2020 год в размере 1000,00 рублей, транспортному налогу за 2022 год в размере 3730,00 рублей, транспортному налогу за 2021 год в размере 2150,00 рублей.

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком в установленный законом срок не были уплачены недоимка по земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2018год в размере 32руб., за 2019год в размере 32руб., за 2020год в размере 32руб, за 2021 год в размере 32руб., за 2022год в размере 32руб., налог на профессиональный доход за 2021г. декабрь в размере 800 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019г. в размере 640 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020г. в размере 1000 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021г. в размере 2150 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022г. в размере 3730 руб., суд полагает требования налогового органа обоснованными, а административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Проверяя наличие оснований для взыскания сумм пеней, заявленных ко взысканию налоговым органом, суд исходит из того, что в силу приведенных выше положений п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

С учетом изложенного обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Указанные выводы согласуются с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О.

Приведенные положения свидетельствуют о том, что с учетом производного характера пеней вопрос о наличии оснований для их взыскания не может быть разрешен без установления того обстоятельства, что налоговым органом не утрачено право на взыскание самих сумм недоимок, на которые такие пени начислены.

Как следует из приложенного к административному исковому заявлению расчета пени, инспекцией пеня по ЕНС исчислена в размере 1635,94 руб.

Суд соглашается с представленным расчетом пени в размере 1635,94 рублей и полагает указанные требования налогового органа подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 рублей в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход государства задолженность по: земельному налогу за 2019 год в размере 32,00 рублей, земельному налогу за 2021 год в размере 32,00 рублей, земельному налогу за 2018 год в размере 32,00 рублей, земельному налогу за 2020 год в размере 32,00 рублей, земельному налогу за 2022 год в размере 32,00 рублей, налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 800,00 рублей, транспортному налогу за 2019 год в размере 640,00 рублей, транспортному налогу за 2020 год в размере 1000,00 рублей, транспортному налогу за 2022 год в размере 3730,00 рублей, транспортному налогу за 2021 год в размере 2150,00 рублей, пени ЕНС в размере 1635,94 рублей, всего взыскать 10115,94 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № государственную пошлину в доход муниципального образования «Тацинский район» в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда через Белокалитвинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня вынесения решения.

Решение в окончательной форме принято 08 августа 2025 года.

Судья Е.С. Туголукова