Дело № 2а-1642/2022

УИД 58RS0027-01-2022-005015-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза 20 июня 2022 года

Октябрьский районный суд города Пензы

в составе председательствующего судьи Стрельцовой Т.А.

при секретаре Синягиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании пеней за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога и пеней за его несвоевременную уплату,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с данным административным иском к ФИО1, указав, что Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы представлены сведения об имуществе, принадлежащем ФИО1, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: квартира по адресу: , кадастровый №, площадью 44,5 кв.м., дата регистрации права 25.12.2014, в связи с чем налоговым органом ФИО1 был исчислен налог на имущество за 2014 год в размере 8 руб., за 2016 год в размере 512 руб., за 2018 год в размере 619 руб. В установленный срок ФИО1 указанный налог за 2014, 2016, 2018 годы своевременно не оплатил, а именно 22.08.2018 оплачен налог за 2014 год в размере 8 руб., за 2016 год в размере 512 руб., 10.04.2020 оплачен налог за 2018 год в размере 619 руб. Согласно сведениям Управления Роснедвижимости по Пензенской области ФИО1 имеет в собственности земельный участок по адресу: , кадастровый №, площадью 600 кв.м., дата регистрации права 29.12.2014, в связи с чем ему был исчислен земельный налог за 2016 год в сумме 719 руб. В установленный законом срок земельный налог за 2016 год ФИО1 не уплачен, в связи с чем ему исчислены пени в сумме 86,93 руб. в том числе: за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 16,26 руб. за период с 02.12.2017 по 26.02.2018.; в размере 53,98 руб. за период с 11.07.2019 по 28.06.2020; за несвоевременную уплату налога на имущество за 2014 год в размере 0,18 руб. за период с 02.12.2017 по 21.02.2018; за 2018 год в размере 8,70 руб. за период с 03.12.2019 по 07.02.2020; в размере 7,81 руб. за период с 03.12.2019 по 10.04.2020. В отношении ФИО1 выставлены требования: от 27.02.2018 № 6918, от 11.07.2019 № 20608, от 08.02.2020 № 10996, от 29.06.2020 № 24520, от 30.06.2020 № 41695 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в полном объеме в бюджет не поступила. В соответствии со ст. 48 НК РФ Инспекция обратилась с заявлением к МССУ № 4 Октябрьского района г. Пензы о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам и пени, МССУ № 4 Октябрьского района г. Пензы 12.07.2021 вынесен судебный приказ № 2а-1712/2021 о взыскании с ФИО1 указанных налога и пени, который был отменен определением от 24.12.2021.

На основании вышеизложенного ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы просила взыскать с ФИО1, ИНН <***>, недоимки по пеням за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 16,69 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 719 руб., пени за его несвоевременную уплату в размере 70,24 руб., на общую сумму 805,93 руб.

Представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы по доверенности ФИО2 в настоящем судебном заседании заявленные требования и доводы, изложенные в административном исковом заявлении, поддержала, просила взыскать с ФИО1 недоимку по налогу и пени в общем размере 805 руб. 93 коп.

Административный ответчик ФИО1 в настоящее судебное заседание, будучи извещенным, не явился, о причинах неявки не сообщил, возражений на иск не представил.

Выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

Указанная конституционная обязанность конкретизирована в п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которым каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В силу общих положений НК РФ, отраженных в ч. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах (абз. 1 и 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

На основании ч. 1 ст. 399 главы 32 «Налог на имущество физических лиц» (здесь и далее – в применимой к спорным правоотношениям сторон редакции) НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО "О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения", на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Статьей 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы" в соответствии со ст. 406 НК РФ установлены налоговые ставки по уплате налога на имущество физических лиц в зависимости от кадастровой стоимости объекта налогообложения (в т.ч. квартиры), а именно: 0,1 процента при кадастровой стоимости объекта налогообложения до 500 тыс. рублей (включительно), 0,2 процента - при кадастровой стоимости объекта налогообложения свыше 500 тыс. рублей до 1000 тыс. рублей (включительно); 0,3 процента - при кадастровой стоимости объекта налогообложения свыше 1000 тыс. рублей.

Согласно ст. 400, ч. 1 ст. 401 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе расположенная в пределах муниципального образования квартира.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговая база определяется, исходя из положений ч. 1 ст. 403 НК РФ в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 409 НК РФ во взаимосвязи с положениями абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы были представлены сведения об имуществе, находящемся в собственности административного ответчика ФИО1, а именно - квартире, расположенной по адресу: , кадастровый №, площадью 44,5 кв.м., дата регистрации права 25.12.2014.

В связи с изложенным ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 8 руб., за 2016 год в размере 512 руб., за 2018 год в размере 619 руб. за указанную выше квартиру, исходя из кадастровой стоимости и установленной в соответствии с ней налоговой ставки.

Размеры исчисленного налога за 2014 год, 2016 год, 2018 год ответчик не оспорил и оплатил соответственно 22.08.2018 за 2014 и 2016 годы, 10.04.2020 за 2018 год.

В силу абз. 1 п. 1 ст. 387 главы 31 «Земельный налог» (ст.ст. 387-398) НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 25.11.2005 № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» установлены ставки земельного налога, которые не превышают пределов, установленных абз. 1 и 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Из п. 1 ст. 390, п.п. 1 и 4 ст. 391, п. 1 и п. 3 ст. 396 НК РФ следует, что налоговая база для налогоплательщиков – физических лиц определяется налоговыми органами, как кадастровая стоимость земельных участков, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, налоговый период составляет 1 календарный год.

В силу абз. 3 п. 1 и абз. 1 п. 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

По сведениям Управления Роснедвижимости по Пензенской области, с 29.12.2014 ФИО1 имеет в собственности земельный участок площадью 600 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: (согласно данным публичной кадастровой карты, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для строительства индивидуального жилого дома); доказательств иного суду не представлено.

На основании изложенного ФИО1 был исчислен земельный налог за 2016 год за указанный земельный участок в размере 719 руб., исходя из следующего расчета: 239 826 руб. (налоговая база - стоимость имущества) х 1 (доля в праве) х 0,3% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев, в течение которых имущество находилось в его собственности).

Данный расчет суд находит правильным, соответствующим требованиям закона и характеристикам указанного земельного участка.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 получил налоговое уведомление № 53794336 от 21.09.2017, в том числе, на уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 8 руб., за 2016 год в размере 512 руб. и земельного налога за 2016 год в размере 719 руб. за указанные выше квартиру и земельный участок со сроком оплаты не позднее 01.12.2017; а затем налоговое уведомление № 42424548 от 25.07.2019, в том числе, на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за указанную выше квартиру в размере 619 руб. со сроком оплаты не позднее 02.12.2019 (направлены филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по в Республике Башкортостан, о чем в деле имеются копии списков на отправку со штемпелем «Почта Россиии»).

Получение налоговых уведомлений, указанных в них сумм налогов и сроков их оплаты ФИО1 не оспаривались, однако налог на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2018 годы своевременно не оплачен, а оплачен 22.08.2018 за 2014 и 2016 годы, 10.04.2020 за 2018 год, земельный налог за 2016 год не оплачен до настоящего времени, в связи с чем суд приходит к выводу, что указанные выше налоги в установленные законом и налоговыми уведомлениями сроки оплачены не были, доказательств иного суду не представлено.

В силу абз. 1 п. 3, абз. 1-3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня (денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, - п. 1 ст. 75 НК РФ) начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За несвоевременную уплату налогов налогоплательщику ФИО1 были начислены пени: за несвоевременную уплату налога на имущество за 2014 год в размере 0,18 руб. за период с 02.12.2017 по 21.02.2018; за 2018 год в размере 8,70 руб. за период с 03.12.2019 по 07.02.2020; в размере 7,81 руб. за период с 03.12.2019 по 10.04.2020; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 70.24 руб., из которых пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 16,26 руб. за период с 02.12.2017 по 26.02.2018, в размере 53,98 руб. за период с 11.07.2019 по 28.06.2020.

В силу п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 69, абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 направлялись требования: № 6918, из которого следовало, что за ним по состоянию на 27.02.2018 числится общая задолженность по уплате пеней в сумме 16 руб. 26 коп. за несвоевременную уплату земельного налога, которая подлежала уплате в срок до 17.04.2018; № 20608, из которого следовало, что за ним по состоянию на 11.07.2019 числится общая задолженность по уплате пеней в сумме 89 руб. 73 коп. за несвоевременную уплату земельного налога, которая подлежала уплате в срок до 05.11.2019; № 24520, из которого следовало, что за ним по состоянию на 29.06.2020 числится общая задолженность по уплате пеней в сумме 53 руб. 98 коп. за несвоевременную уплату земельного налога, которая подлежала уплате в срок до 01.12.2020; № 10996, из которого следовало, что за ним по состоянию на 08.02.2020 числится общая задолженность по уплате пеней в сумме 08 руб. 70 коп. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, которая подлежала уплате в срок до 02.04.2020; № 41695, из которого следовало, что за ним по состоянию на 30.06.2020 числится общая задолженность по уплате пеней в сумме 7 руб. 99 коп. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, которая подлежала уплате в срок до 25.11.2020.

В силу положений ст.ст. 31, 48 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы, в том числе путем предъявления в суды общей юрисдикции соответствующих исков (заявлений) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу абз. 3 п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате, в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Приведенные выше положения ст. 48 НК РФ применяются также при взыскании пеней.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по различным налогам и сборам, включая рассматриваемую недоимку по пеням, ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась первоначально к МССУ № 4 Октябрьского района г. Пензы, который 12.07.2021 вынес соответствующий судебный приказ по делу № 2а-1712/2021, отмененный по заявлению должника ФИО1 определением того же мирового судьи от 24.12.2021.

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление оправлено в суд 19.04.2022, а поступило 13.05.2022, то есть - в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога за указанное выше имущество, в установленные законом сроки не исполнил требование налогового органа об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, в связи с чем ему были начислены пени, об уплате которых ему также было выставлены требования, в установленных срок административным ответчиком не оплаченные, в связи с чем административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в силу НК РФ был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании пеней за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога и пеней за его несвоевременную уплату удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 16,69 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 719 руб., пени за его несвоевременную уплату в размере 70,24 руб.

Налог подлежит зачислению по следующим реквизитам: получатель УФК по Пензенской области (ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы), ИНН получателя: 5835018920, КПП получателя: 583501001, банк получателя: отделение Пенза, БИК Банка получателя: 015655003, р/с <***>, КОД ОКТМО 56701000, налог на имущество физических лиц – КБК 18210601020041000110, пени - КБК 18210601020042100110, земельный налог - КБК 18210606042041000110, пени - КБК 18210606042042100110.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд города Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 30 июня 2022 года.

Судья Т.А. Стрельцова