Решение по делу № 2А-3389/2024 от 16.09.2025 | Борский городской суд (Нижегородская область)

дело № 2а-351/2025 (2а-3389/2024) (УИД 52RS0012-01-2024-003329-41)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 сентября 2025 года г.о.г. Бор

Борский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Дмитриевой Е.С., при секретаре Толордава А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекция ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО2

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО2 является плательщиком земельного налога.

Кроме того, ФИО2 на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес>, 2-ой мкрн., <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, а также гараж, расположенный по адресу: <адрес>, 2-ой мкрн., 4669.

Земельный налог за 2022 год был начислен на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО2 состоит на учете в качестве адвоката, и в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

На основании расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования установлено, что за 2023 год ФИО2 были исчислены страховые взносы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ), страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), земельного налога в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование № от 16.05.2023г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени, указанное требование направлено через ПК Личный кабинет налогоплательщика. В адрес налогоплательщика направлено решение о взыскании за счет ДС и ЭДС № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с не исполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась в Судебный участок № Борского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ №а-638/2024. Определением от 05.03.2024г. данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений, ст. 123.7 КАС РФ.

На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашено в полном объеме.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность, подлежащая взысканию в порядке, в размере 54212,80 рубля, в том числе:

- земельный налог физических лиц в границах городских округов в размере 88,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог физических лиц в границах городских округов в размере 291,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере) в размере 45842 руб. за расчетный период 2023 г. налоговая база 45842 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.;

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7991,80 руб.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (Федеральный Закон от 14.07.2022г. №263-ФЗ). Пени в размере 7991,80 руб. были начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по следующим налоговым обязательствам:

- пени в размере 3,10 руб. по земельному налогу физических лиц в размере 88,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (взыскивается в данном производстве);

- пени в размере 10,23 руб. по земельному налогу физических лиц в размере 291,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (взыскивается в данном производстве);

- пени в размере 5943,90 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год, налог в размере 32448,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и судебным приказом №а-1314/2021; по налогу за 2021 год в размере 32448,00 руб. обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и судебным приказом №а-1044/2022; по налогу за 2022 год в размере 34445,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и судебным приказом №а-2104/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ (исковое заявление находится на рассмотрении в Борском городском суде);

- пени в размере 660,84 руб. по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых сборов в совокупном фиксированном размере в размере 45842,00 руб. за 2023 год (взыскивается в данном производстве).

На основании вышеизложенного просит взыскать с ФИО2 задолженность по ЕНС в размере 54212,80 руб., в том числе земельный налог физических лиц в границах городских округов в размере 88,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог физических лиц в границах городских округов в размере 291,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере) в размере 45842 руб. за расчетный период 2023 г. налоговая база 45842 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7991,80 руб.

В настоящее судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом посредством направления извещения заказным письмом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес>, представитель заинтересованного лица Борского РОСП ГУФССП России по <адрес>, представитель заинтересованного лица Министерства финансов в лице УФК Росии по <адрес> в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в том числе путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном интернет-сайте Борского городского суда <адрес> - http://borsky.nnov.sudrf.ru. Ходатайств об отложении не заявляли.

Учитывая требования ст.150 КАС РФ, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции закона, действовавшего на момент возникновение спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Также в порядке п.1 ст.70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, которое в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом пп.1, 6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом в судебном заседании достоверно установлено, что ФИО2 - административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, регистрационный номер в реестре адвокатов: 52/784, адрес осуществления адвокатской деятельности: 603002, <адрес> (Адвокатская контора <адрес>, филиал НОКА).

За время осуществления адвокатской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом.

На основании расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование налоговым органом было выявлено, что ФИО2 не оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 36 723 руб. за расчетный период 2023 г. налоговая база 36 723 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 9 119,00 руб. за расчетный период 2023 г. налоговая база 9 119 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Статьей 430 Налогового кодекса РФ регламентирован размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В силу части 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32448 рублей за расчетный период 2021 года; 34445 рублей за расчетный период 2022 года; 36723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года; 8 426 рублей за расчетный период 2021 года; 8 766 рублей за расчетный период 2022 года; 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» территориальный орган федерального органа исполнительной власти в области юстиции (далее - территориальный орган юстиции) ведет реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (далее - региональный реестр).

Таким образом, исходя из положений Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» и статьи 430НК РФ период начала (окончания) деятельности адвокатов, а период приостановления (возобновления) статуса адвоката необходимо исчислять с момента вынесения соответствующего решения советом адвокатской палаты субъекта Российской Федерации.

Кроме того, административный ответчик в соответствии с положениями главы 28 НК РФ является налогоплательщиком земельного налога, поскольку ему на праве собственности в спорный период принадлежал земельный участок с кадастровым номером 52:24:0110506:352, расположенный по адресу: <адрес>, мун. округ Богородский, <адрес>, сад Шелухово, земельный участок С/В119, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, а также земельный участок с кадастровым номером 52:20:0400047:1149, расположенный по адресу: <адрес> (Линдовский с/с), территория Радуга-4, земельный участок 114, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ за №.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст.408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Земельный налог был исчислен налоговым органом и предъявлен налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, включающего земельный налог за 2022 год на земельный участок с кадастровым номером 52:20:0400047:119, расположенный по адресу: <адрес> (Линдовский с/с), тер. СДТ Радуга, 4/114, налоговая база 29216 руб., налоговая ставка 0,30 %, количество месяцев владения 12/12, в размере 88,00 руб., а также земельный налог за 2022 год на земельный участок с кадастровым номером 52:24:0110506:352, расположенный по адресу: <адрес>, мун. округ Богородский, <адрес>, сад Шелухово, земельный участок С/В119, налоговая база 122740 руб., налоговая ставка 0,30%, количество месяцев владения 12/12, в размере 291,00 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ было получено налогоплательщиком ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ в 12 часов 20 минут. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ должнику были начислены пени.

В связи с отсутствием уплаты земельного налога за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 36723 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 9119,00 руб., пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, включающее задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 106 901,55 руб., а также по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 25 618,00 руб., а также пени в размере 22950,46 руб.

Согласно положениям налогового законодательства требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. Требование об уплате формируется по форме (Приложение № к приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151@).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 46 Кодекса).

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ было получено налогоплательщиком в ЛК «Налогоплательщик» ДД.ММ.ГГГГ. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

Согласно доводам налогового органа, изложенным в ответе на судебный запрос от ДД.ММ.ГГГГ №@, задолженность ФИО2 по земельному налогу за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 88,00 руб., и в размере 291,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ также обеспечена требованием № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Судом проверено соблюдение положений части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которым в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Процессуального бездействия налоговым органом не допущено, регулярно и последовательно предпринимались меры ко взысканию недоимки, которая не признана безнадежной ко взысканию и отражается на едином налоговом счете налогоплательщика в виде задолженности, при этом в отношении задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество, судебные акты об отказе в восстановлении срока их взыскания ввиду пропуска срока обращения в суд без уважительных причин отсутствуют.

Кроме того, в силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Последовательные действия налогового органа по взысканию имеющейся у ФИО2 задолженности произведены в соответствии с установленными налоговым законодательством сроками.

Кроме того, судебным приказом №а-638/2024 мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> взыскана задолженность по единому налоговому счету за счет имущества налогоплательщика в размере 54212,80 руб., а также госпошлина в доход государства в размере 913,19 руб.

Как следует из материалов административного дела №а-638/2024 мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> о вынесении судебного приказа, налоговым органом к заявлению о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, поступившего на судебный участка № Борского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, Вх. №, было приложено решение № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-638/2024 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком сумма недоимки, взыскиваемая в приказном производстве, полностью не погашена.

Следовательно, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по следующим налоговым обязательствам:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 36 723 руб. за расчетный период 2023 г. налоговая база 36 723 руб. по сроку уплаты 09.01.2024г.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 9 119,00 руб. за расчетный период 2023г. налоговая база 9 119 руб. по сроку уплаты 09.01.2024г.;

Земельный налог физических лиц в границах городских округов в размере 88,00 руб. за 2022 год налоговая база 88,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный налог физических лиц в границах городских округов в размере 291,00 руб. за 2022 год налоговая база 291,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7991,80 руб.

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд, установив, что административный ответчик является плательщиком налогов, в срок для добровольного исполнения обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнил, приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом требования о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 36 723 руб. за расчетный период 2023 г. налоговая база 36 723 руб. по сроку уплаты 09.01.2024г., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 9 119,00 руб. за расчетный период 2023г. налоговая база 9 119 руб. по сроку уплаты 09.01.2024г.; земельного налога физических лиц в границах городских округов в размере 88,00 руб. за 2022 год налоговая база 88,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также земельного налога физических лиц в границах городских округов в размере 291,00 руб. за 2022 год налоговая база 291,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а всего в общей сумме 46221,00 руб., являются обоснованными и подлежащими взысканию.

Порядок и процедура направления требования об уплате налога и пени соблюдены.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

С внедрением института ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ формирование у налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента отрицательного сальдо ЕНС влечет возникновение у налогового органа обязанности по направлению ему требования об уплате задолженности в целях извещения о наличии отрицательного сальдо ЕНС, сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.

Требование формальной определенности налоговых норм, предполагающее их точность, распространяется на устанавливаемый законодателем механизм налогообложения и принудительного взыскания налоговой задолженности, призванный обеспечивать полноту и своевременность взимания налогов и сборов с обязанных лиц и одновременно правомерность деятельности уполномоченных органов и должностных лиц, связанной с изъятием средств налогообложения (постановления Конституционного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №-П и др.).

Вопрос соблюдения срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, разрешен при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа. В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, тем самым восстановил срок обращения в суд, как предусмотрено статьей 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Налоговым органом принимались последовательные действия, направленные на администрирование, досудебное урегулирование, обращение к мировому судье и в суд, направленные на принудительное взыскание задолженности, а также с учетом обращения в суд в отношении требований, сформированных не более чем за три предшествующих налоговых периода.

Разрешая исковые требования в части взыскания пени, суд приходит к выводу о том, что заявленный налоговым органом требования о взыскании пени подлежат частичному удовлетворению.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбор и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких суммы в полном объеме.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с созданием с ДД.ММ.ГГГГ ЕНС в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Судом установлено, что налоговым органом к ФИО2 в рамках рассмотрения настоящего дела предъявлены требования о взыскании пени в размере 7991,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по следущим налоговым обязательствам:

- пени в размере 3,10 руб. по земельному налогу физических лиц в размере 88,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность взыскивается в данном производстве);

- пени в размере 10,23 руб. по земельному налогу физических лиц в размере 291,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность взыскивается в данном производстве);

- пени в размере 660,84 руб. по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых сборов в совокупном фиксированном размере в размере 45842,00 руб. за 2023 год (задолженность взыскивается в данном производстве).

Разрешая исковые требования в части взыскания пени, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Советского судебного района <адрес> с заявлением № о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании в свою пользу недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 32448,00 руб., пени в размере 179,28 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8426,00 руб., пени в размере 46,55 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 245,00 руб., пени в размере 12,68 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 57,00 руб.

Заявление налогового органа зарегистрировано за Вх. № от ДД.ММ.ГГГГ. Административному делу присвоен №а-1314/21.

Судебным приказом №а-1314/21 мирового судьи судебного участка № Советского судебного района <адрес> с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> взыскана недоимка по налогам, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 32448,00 руб., пени в размере 179,28 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8426,00 руб., пени в размере 46,55 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 245,00 руб., пени в размере 12,68 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 57,00 руб.

В основу приказа №а-1314/21 мирового судьи судебного участка № Советского судебного района <адрес> положены недоимки, заявленные в направленных в адрес ФИО2 требованиях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно материалам дела требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ включает задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 32448,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды в размере 179,28 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 46,55 руб.

Требование налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ было получено административным ответчиком в ЛК «Налогоплательщик» ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Советского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1314/21 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

В связи с отменой судебного приказа мирового судьи судебного участка № Советского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась в Советский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам по ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 8426,00 руб., пени в размере 46,55 руб.; по страховым взносам по ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации па выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 32448,00 руб., пени в размере 179.28 руб. по требованию №; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 5,44 руб. по требованию №; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 3,98 руб. по требованию №; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 55,80 руб. по требованию №.

Административному делу присвоен №а-1152/2023.

Решением Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> отказано в удовлетворении административных исковых требований к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Кассационным определением Судебной коллегии по административным делам Первого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам Нижегородского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ отменено, административноек дело направлено на новое рассмотрение в Нижегородский областной суд.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Нижегородского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменено, принято новое решение, которым административное исковое заявление Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> удовлетворено частично. С ФИО2 взыскана задолженность по ЕНС в общей сумме 38521,44 руб., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые г. бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность но соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 г. в размере 32448 руб., пени за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 179,28 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. в размере 5782,39 руб., пени за 2020 г. в размере 46,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному Налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов, в размере 55,80 руб. (ОКТМО 22507000); пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах муниципальных округов, в размере 9,42 руб. (ОКТМО 22712000).

Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Нижегородского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ в размере 2625,01 руб. частично погашена задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г.

Кроме того, платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,60 руб. частично погашена задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г.

Из ответа Ленинского РОСП <адрес> следует, что согласно базе ПК АИС ФССП Россиии исполнительное производство в отношении должника ФИО2 по делу №а-1152/2023 не возбуждалось, на исполнении отсутствует.

Согласно ответу Специализированного отдела судебных приставов по <адрес> ГМУ ФССП России на судебный запрос решение Советского районного суда г. Н. Новгорода по делу 2а-1152/2023 от ДД.ММ.ГГГГ по иску МИФНС России № по <адрес> о взыскании задолженности по налогам на исполнение не поступало.

Исходя из ответа Борского РОСП ГУФССП России по <адрес>, представленного в материалы дела на судебный запрос, следует, что исполнительные документы в отношении ФИО2 в Борское РОСП ГУФССП России по <адрес> не поступали. Исполнительные производства не возбуждались.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части 1 статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В силу ч. 1 ст. 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон об исполнительном производстве) исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в чч. 2, 4 и 7 данной статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Так наличие задолженности перед налоговым органом подтверждено судебным актом, факт истечения срока, предусмотренного для предъявления исполнительного документа к исполнению, не установлен.

С учетом вышеустановленных обстоятельств обоснованными и подлежащими взысканию признаются заявленные налоговым органом требования о взыскании пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионнное страхование в Пенсионный фонд РФ за 2020 год, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в ходе судебного заседания судом установлено, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Советского судебного района <адрес> с заявлением № о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании в свою пользу недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 32448,00 руб., пени в размере 27,58 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8426,00 руб., пени в размере 7,16 руб.

Заявление налогового органа зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

Административному делу присвоен №а-1044/22.

Судебным приказом №а-1044/22 мирового судьи судебного участка № Советского судебного района <адрес> с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> взыскана недоимка по налогам, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 32448,00 руб., пени в размере 27,58 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8426,00 руб., пени в размере 7,16 руб.

В основу приказа №а-1044/22 мирового судьи судебного участка № Советского судебного района <адрес> положены недоимки, заявленные в направленном в адрес ФИО2 требовании от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно материалам дела требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ включает задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 32448,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды в размере 27,58 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7,16 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Советского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1044/22 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Административному делу присвоен №а-1264/2023.

В ходе рассмотрения административного дела №а-1264/2023 установлено, что административным ответчиком произведена оплата основной суммы недоимки и пеней по страховым взносам по ОМС и ОПС за 2021г. на основании платежных квитанций №, №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40908,74 руб. по требованию № от 14.01.2022г.

Денежные средства по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426,00 руб. погасили задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2017г. в размере 4590,00 руб., а также частично за налоговый период 2018г.- в размере 3836,00 руб.

Согласно платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 32448,00 руб. погасили задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за налоговый период 2017г. в размере 23400,00 руб., а также частично за налоговый период 2018г.- в размере 9148,00 руб.

Согласно платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 27,58 руб. погасили задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, из решения Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1264/2023 следует, что суд с данными выводами налогового органа не согласился, считает такое распределение поступивших денежных средств неправомерным, поскольку в требовании № от 14.01.2022г для оплаты задолженности по страховым взносам по ОМС за 2021 указан УИН 18№ на сумму 8426,00 руб., по страховым взносам по ОПС за 2021 указан УИН 18№ на сумму 32448,00 руб., пени по страховым взносам по ОПС за 2021 указан УИН 18№ на сумму 27,58 руб., пени по страховым взносам по ОМС за 2021 указан УИН 18№ на сумму 8426,00 руб, которые полностью совпадают с УИН указанными в платежных поручениях №, №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ.

По мнению Советского районного суда <адрес> налоговой инспекции следовало зачесть платеж именно за тот налоговый период, за который произведена оплата налогоплательщиком, а именно за 2021 год.

Решение сторонами не обжаловалось, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая принятый судебным решением отказ в удовлетворении заявленных Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 требований о взыскании задолженности по страховым взносам по ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 8426,00 руб., пени в размере 7,16 руб.; по страховым взносам по ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации па выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 32448,00 руб., пени в размере 27,58 руб. по требованию №, которым установлено, что задолженность ФИО2 по страховым взносам по ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ год за 2021 год, а также по по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год считается прекращенной (отсутствующей) в связи с уплатой налога, суд приходит к выводу об отсутствии законных оснований для начисления и дальнейшего взыскания с ФИО2 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 года, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что недоимка по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год, а также по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования за 2021 год не могла быть включена в единый лицевой счет налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также не должна быть включена в требование налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с признанием на основании решения Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1264/2023 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 года, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год, прекращенной (отсутствующей). Вынесенное налоговым органом решение о начислении пени по страховым взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования за 2021 год фактически утратило силу в связи с его исполнением, повторное взыскание откорректированных в процессе судебного разбирательства сумм по тому же решению невозможно.

С учетом указанного, принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что не может быть признано законным включение в требование № от ДД.ММ.ГГГГ задолженности по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год, а также пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в ходе рассмотрения дела установлено,что судебным приказом №а-2104/2023 мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> взыскана задолженность по единому налоговому счету за счет имущества налогоплательщика по состоянию на 09.10.2023г., из которых: страховые взносы, на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб. 0 коп. за 2022 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб. 0 коп. за 2022 год; пени в размере 17027 руб. 68 коп., а также госпошлины в доход государства в размере 1003 руб. 58 коп.

Как следует из материалов административного дела №а-2104/2023 мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> о вынесении судебного приказа, налоговым органом к заявлению о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, поступившего на судебный участка № Борского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, Вх. №, были приложены решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-2104/2023 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

В связи с отменой судебного приказа №а-2104/2023 налоговая инспекция обратилась в Борский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по ЕНС в размере 60238,68 рубля, в том числе о взыскании страховых взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 34 445 руб. за расчетный период 2022 г. налоговая база 34 445 руб. по сроку уплаты 09.01.2023г.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 766,00 руб. за расчетный период 2022г. налоговая база 8 766 руб. по сроку уплаты 09.01.2023г.; а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17027,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административному делу присвоен №а-49/2025 (2а-1904/2024) (УИД 52RS0№-53).

Решением Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ требования налогового органа удовлетворены частично. Судом постановлено взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> задолженность по ЕНС в размере 55063,35 руб., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 34 445 руб. за расчетный период 2022 год, налоговая база 34 445 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 766,00 руб. за расчетный период 2022 год, налоговая база 8 766 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) в размере 32448 руб. за расчетный период 2020 год, налоговая база 32448 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4059,50 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) в размере 32448 руб. за расчетный период 2020 год, налоговая база 32448 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2607,74 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 32448 руб. за расчетный период 2020 год, налоговая база 8426 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1054,17 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426 руб. за расчетный период 2020 год, налоговая база 32448 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 581,73 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) в размере 32448 руб. за расчетный период 2021 год, налоговая база 32448 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 137,90 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426 руб. за расчетный период 2021 год, налоговая база 8426 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35,81 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) в размере 34445 руб. за расчетный период 2022 год, налоговая база 34445 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2690,73 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 8766 руб. за расчетный период 2022 год, налоговая база 8766 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 684,77 руб.

В остальной части в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> отказать.

Решение сторонами в апелляционном порядке не обжаловалось, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

На основании решения Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу был направлен исполнительный лист ФС №.

С учетом вышеустановленных обстоятельств обоснованными и подлежащими взысканию признаются заявленные налоговым органом требования о взыскании пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионнное страхование в Пенсионный фонд РФ за 2022 год, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2022 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Оценивая представленный административным истцом расчет пеней, суд приходит к выводу о неверности данного расчета.

Период начисления пеней установлен налоговым органом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По правила п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 К РФ и в соответствии с позицией ВС РФ (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КА19-2) первым днем начисления пени является день следующий рабочий день за последним днем срока уплаты.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ (на момент возникновения спорных правоотношений).

Формально определенные положения статей 46 и 47 Налогового кодекса РФ не предоставляют налоговым органам право повторного взыскания налоговой задолженности с использованием процедуры, предусмотренной статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Однако, учитывая положения налогового законодательства, исходя из установленных на основании Апелляционного определения Судебной коллегии по административным делам Нижегородского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1152/2023 обстоятельств, исключая наложение периодов взыскания пеней, а также злоупотребление правом при взыскании,, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ расчет пеней, подлежащих взысканию с ФИО2, будет следующим:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) в размере 32448 руб. за расчетный период 2020 г. налоговая база 32448 руб. по сроку уплаты 31.12.2020г. – сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 1941,48 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

281,22

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

794,98

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

865,28

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 5782,39 руб. за расчетный период 2020 г. налоговая база 8426 руб. по сроку уплаты 31.12.2020г. – сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 345,98 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

50,11

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

141,67

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

154,20

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) в размере 34445 руб. за расчетный период 2022 г. налоговая база 34445 руб. по сроку уплаты 09.01.2023г. – сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 2 060,95 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

298,52

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

843,90

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

918,53

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 8766 руб. за расчетный период 2022 г. налоговая база 8766 руб. по сроку уплаты 09.01.2023г. – сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 524,50 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

75,97

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

214,77

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

233,76

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) в размере 36723 руб. за расчетный период 2023 г. налоговая база 36723 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. – сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 528,81 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

528,81

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 9119 руб. за расчетный период 2023 г. налоговая база 9119 руб. по сроку уплаты 09.01.2024г. – сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 131,31 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

131,31

- по земельному налогу физических лиц в размере 88,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 3,05 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

0,70

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

2,35

- по земельному налогу физических лиц в размере 291,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 10,09 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

2,33

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

7,76

а всего в общей сумме 5546,17 руб., являются законными и обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Порядок расчёта - до ДД.ММ.ГГГГ включительно: сумма недоимки ? ставка рефинансирования ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки. С ДД.ММ.ГГГГ включительно: сумма недоимки ? ключевая ставка ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки.

Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогам и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

Применение минимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации в размере 9,5 % при расчетах пеней на сумму задолженности возможно исключительно при расчете задолженности по оплате ЖКУ.

Правительством Российской Федерации принято постановление от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых особенностях регулирования жилищных отношений в 2022 году", которым фиксируется дата (ДД.ММ.ГГГГ), в соответствии с которой применяется ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (9,5%), которая используется для расчета размера штрафных санкций в случаях неполного и/или несвоевременного внесения платы за жилое помещение, коммунальные услуги и взносов за капитальный ремонт.

В целях защиты граждан в сложной экономической ситуации принято постановление Правительства Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ № "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 474", которым было предусмотрено продление на 2024 год действия особенностей начисления и уплаты пени в случае несвоевременной и (или) не полностью внесенной платы за жилое помещение и коммунальные услуги, взносов на капитальный ремонт, начисления и взыскания неустойки (штрафа, пени) за несвоевременное и (или) не полностью исполненное юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями обязательство по оплате услуг, предоставляемых на основании договоров о газоснабжении, электроэнергетике, теплоснабжении, водоснабжении и водоотведении, обращении с твердыми коммунальными отходами, начисления и уплаты пени в случае просрочки исполнения обязательства по установке, замене и (или) эксплуатации этих приборов учета используемых энергетических ресурсов, предоставления рассрочки по оплате договоров об установке приборов учета гражданами.

Указанные особенности предусматривают применение минимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из следующих значений: ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации, действующая по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, и ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации, действующая на день фактической оплаты.

Таким образом, до ДД.ММ.ГГГГ включительно применялась ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (9,5%), однако данная ставка применялась исключительно при расчете задолженности по оплате ЖКУ и не подлежала применению при расчетах задолженности по налогам и сборам.

Кроме того, оснований для применения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации судом не установлено.

В случаях, когда разрешаемый судом спор вытекает из налоговых или других финансовых и административных правоотношений, гражданское законодательство может быть применено к названным правоотношениям при условии, что это предусмотрено законом (пункт 3 статьи 2 ГК РФ).

Как следует из п. 73 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 7 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств" несоразмерность и необоснованность выгоды могут выражаться, в частности, в том, что возможный размер убытков кредитора, которые могли возникнуть вследствие нарушения обязательства, значительно ниже начисленной неустойки (часть 1 статьи 56 ГПК РФ, часть 1 статьи 65 АПК РФ). Доводы ответчика о невозможности исполнения обязательства вследствие тяжелого финансового положения, наличия задолженности перед другими кредиторами, наложения ареста на денежные средства или иное имущество ответчика, отсутствия бюджетного финансирования, неисполнения обязательств контрагентами, добровольного погашения долга полностью или в части на день рассмотрения спора, выполнения ответчиком социально значимых функций, наличия у должника обязанности по уплате процентов за пользование денежными средствами (например, на основании статей 317.1, 809, 823 ГК РФ) сами по себе не могут служить основанием для снижения неустойки.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1753,01 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1, ИНН №, о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>, ИНН № задолженность по ЕНС в размере 51767,17 руб., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 36 723 руб. за расчетный период 2023 г., налоговая база 36 723 руб. по сроку уплаты 09.01.2024г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 9 119,00 руб. за расчетный период 2023г., налоговая база 9 119 руб. по сроку уплаты 09.01.2024г.; земельный налог физических лиц в границах городских округов в размере 88,00 руб. за 2022 год, налоговая база 88,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог физических лиц в границах городских округов в размере 291,00 руб. за 2022 год, налоговая база 291,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) в размере 32448 руб. за расчетный период 2020 г. налоговая база 32448 руб. по сроку уплаты 31.12.2020г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1941,48 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 5782,39 руб. за расчетный период 2020 г. налоговая база 8426 руб. по сроку уплаты 31.12.2020г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 345,98 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) в размере 34445 руб. за расчетный период 2022 г. налоговая база 34445 руб. по сроку уплаты 09.01.2023г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 060,95 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 8766 руб. за расчетный период 2022 г. налоговая база 8766 руб. по сроку уплаты 09.01.2023г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 524,50 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) в размере 36723 руб. за расчетный период 2023 г. налоговая база 36723 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 528,81 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 9119 руб. за расчетный период 2023 г. налоговая база 9119 руб. по сроку уплаты 09.01.2024г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 131,31 руб.; пени по земельному налогу физических лиц в размере 88,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,05 руб.; пени по земельному налогу физических лиц в размере 291,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,09 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1753,01 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 16 сентября 2025 года.

Судья (подпись) Е.С. Дмитриева

<данные изъяты>