УИД: 47RS0009-01-2025-000451-51
Дело № 2а-1371/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Кировск Ленинградской области
12 ноября 2025 года
Кировский городской суд Ленинградской области в составе:
председательствующего судьи Коротких А.Г.,
при секретаре Неробове Я.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №2 по Ленинградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также транспортного налога, однако в установленный законом срок указанные обязательные платежи не оплачивал. Задолженность ежегодно взыскивалась в судебном порядке, на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислялись пени на совокупную задолженность по налогам. По состоянию на 14.02.2025 на Едином налоговом счете административного ответчика образовалось отрицательное сальдо в размере 23232, 81 рубля (пени), которое до настоящего времени полностью не погашено. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности в добровольном порядке, в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, который был отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения. С учетом того, что до настоящего момента сумма налога в бюджет не поступила, административный истец просит взыскать с административного ответчика образовавшуюся сумму задолженности.
Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явились.
В силу ч. 8 ст. 96 КАС РФ получившие первое судебное извещение по рассматриваемому административному делу административные ответчика, заинтересованные лица, обладающие государственными или иными публичными полномочиями, самостоятельно предпринимают меры по получению дальнейшей информации о движении административного дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи.
В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.
Исследовав материалы административного дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 г. N 20-П определено, что налог - это необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
В силу ст.ст. 357, 388 НК РФ, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом; плательщиками транспортного налога - лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Статьями 363, 397 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог, а также земельный налог подлежат уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Единым налоговым платежом (далее-ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на ЕНС (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.
Пункт 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривает, что денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности пени, штрафам, процентам, учитывается в качестве ЕНП и определяются по принадлежности налоговым органом в соответствии со ст. 45 НК РФ.
Подпунктом 3 п. 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента её возникновения.
В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на Едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
В силу подп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 и 2023 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) и с 1 января 2022 года до 31 декабря 2023 года (включительно) продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «По урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Следовательно, установленный ст. 70 НК РФ срок направления налоговым органом требования об уплате задолженности, составляющий три месяца со дня выявления отрицательного сальдо, увеличен с трех месяцев до 9 месяцев.
Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2);
-либо года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 3).
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
В Письме Минфина России от 15.07.2024 № 03-02-08/66029, уполномоченного, в силу п. 1 ст. 34.2 НК РФ, давать письменные разъяснения налоговым органам по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, разъяснено, что при изменении сальдо единого налогового счета направление дополнительных требований не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.
Таким образом, с 01.01.2023 требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику единожды с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса единого налогового счета налогоплательщика.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п. 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов дела, ФИО1 в испрашиваемый период является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, в связи с чем налоговым органом производилось начисление по уплате указанных налоговых платежей в соответствующий период, которые не были погашены административным ответчиком своевременно (л.д. 9-12).
Так, налоговым органом ежегодно принимались меры к взысканию задолженности (12.02.2018, 26.03.2019, 10.04.2020, 18.02.2021, 25.02.2022, 13.11.2023, 10.01.2024, 17.05.2024), в том числен пени (л.д. 16, 50-51).
В связи с наличием по состоянию на 01.01.2023 отрицательного сальдо ЕНС, в адрес ФИО1 направлялось требование № 3486 об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023, по налогам - 263 430, 23 руб., пени - 120 113, 09 руб. (л.д. 25).
В ходе рассмотрения дела судом установлено, что требования налогового органа административным ответчиком не выполнено, по состоянию на 14.02.2025 образовалось отрицательное сальдо в размере 23232, 81 рублей (пени).
Указанные пени в размере 23 232, 81 рубля начислены за период с 10.01.2024 по 17.05.2024, на совокупную задолженность в размере 337 686, 23 рублей: -73327 (транспортный налог с физических лиц, налоговый период 01.12.2023), -2786 (зем. налог физ.л. в границах гор. поселений, налоговый период 01.12.2023), -757 (имущество физ.л. по ставкам гор. поселений, налоговый период 01.12.2023), -20822,23 (транспортный налог с физ.л., налоговый период 02.12.2019), -74677 (транспортный налог с физ.л., налоговый период 01.12.2021), -74407 (транспортный налог с физ.л., налоговый период 01.12.2022), -74677 (транспортный налог с физ.л., налоговый период 01.12.2020), -3483 (зем. налог физ.л. в границах гор. поселений, налоговый период 02.12.2019), -3483 (зем. налог физ.л. в границах гор. поселений, налоговый период 02.12.2021), 2786 (зем. налог физ.л. в границах гор. поселений, налоговый период 01.12.2022), -3483 (зем. налог физ.л. в границах гор. поселений, налоговый период 01.12.2020), -44 (имущество физ.л. по ставкам гор. поселений, налоговый период 02.12.2019), - 577 (имущество физ.л. по ставкам гор. поселений, налоговый период 01.12.2020), - 688 (имущество физ.л. по ставкам гор. поселений, налоговый период 01.12.2022), - 630 (имущество физ.л. по ставкам гор. поселений, налоговый период 01.12.2021), -1015 (имущество физ.л. по ставкам гор. поселений, налоговый период 02.12.2019), - 44 (имущество физ.л. по ставкам гор. поселений, налоговый период 02.12.2019).
10.11.2023 налоговым органом принято решение №8126 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика ФИО1 на сумму 396349, 13 рублей, в рамках исполнения данного решения с ФИО1 взыскана сумма в общем размере 31777, 13 рублей (транспортный налог (налоговый период 01.12.2020, 02.12.2019), земельный налог (налоговый период 01.12.2020, 02.12.2019), налог на имущество (налоговый период 01.12.2020, 02.12.2019).
Следовательно, оплата налогов произведена административным ответчиком позже установленного срока оплаты, в связи с чем у налогового органа имелись основания для начисления пени на совокупную задолженность по налоговым платежам, в том числе и за предыдущие налоговые периоды, так как пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Так, из представленного расчета пени, а также дополнительной письменной позиции видно, что налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности принудительно путем обращения с заявлениями о вынесении судебного приказа, а случае отмены судебных приказов - с административными исковыми заявлениями.
На дату подготовки заявления мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании пени в размере 23 232, 81 рублей (02.09.2024), выданного 04.09.2024 и впоследствии отмененного 09.09.2024, непогашенный остаток по пени, уже взысканных в результате ранее принятых налоговым органом мер, составлял сумму 145115, 25 рублей.
При этом, состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа было равным 506034, 29 рублей, в том числе пени – 168348, 06 рублей.
С учетом остатка непогашенной задолженности по пени в сумме 168 348, 06 рублей на дату подготовки заявления о выдаче судебного приказа от 15.05.2024, остаток подлежащих взысканию с ФИО1 пени равен 23 232, 81 рублей (168 348, 06 - 145 115, 25).
Поскольку пени исчислены на совокупную задолженность по налогам, а также учитывая, что требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику единожды с даты формирования отрицательного сальдо ЕНС, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении приказа в срок до 01.07.2025, исчисляемый по правилу подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, подача административного искового заявления имела место в шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа 09.09.2024 до 26.02.2025 (дата подачи иска в суд).
Таким образом, сроки обращения в суд, налоговым органом соблюдены.
Суд, проверив расчет задолженности, представленный административным истцом, находит его правильным, произведенным с учетом требований законодательства и произведенных ФИО1 платежей, учитывая, что ответчик свой расчет задолженности по пени на неуплаченную в установленный срок недоимку, а также квитанций об уплате задолженности в полном объеме, не представил, принимает данный расчет в качестве доказательства образовавшейся задолженности.
Учитывая, что заявленные административным истцом требования основаны на нормах законодательства о налогах и сборах, подтверждены материалами дела, процедура уведомления должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и сроки обращения в суд с административным иском соблюдены налоговым органом, ФИО1 самостоятельно и добровольно обязанность по уплате задолженности не исполнил, при этом объективных доказательств обратного суду не представил, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.
В соответствии ст. 114 КАС РФ суд также взыскивает с ответчика в доход государства судебные расходы, связанные с государственной пошлиной в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт №, ИНН №) задолженность по пени на неуплаченную в установленный срок недоимку в размере 23232 (двадцать три тысячи двести тридцать два) рубля 81 копейка.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Кировского муниципального района Ленинградской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ленинградского областного суда в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский городской суд Ленинградской области.
Судья А.Г. Коротких
Решение изготовлено в окончательной форме 26.11.2025