Решение по делу № 2А-1277/2025 от 23.05.2025

К делу №а-1277/2025

23RS0№-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 23 мая 2025 года

Крымский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Красюковой А.С.,

при секретаре Гричанок О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Крымский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои требования мотивирует тем, что административный ответчик на основании сведений, полученных истцом от регистрирующих органов, имел в собственности объекты налогообложения – транспортное средство марки ВАЗ 21093, госномер Е547РУ193, и земельные участки, расположенные по адресам: 353388, <адрес>; <адрес>; 353388, <адрес>; 353388, <адрес>.Налоговые уведомления об оплате налогов за 2022 год в отношении указанного имущества были направлены ответчику. В установленный законом срок начисленные налоги ответчиком оплачены не были. Налоговым органом в отношении ответчика выставлено и направлено требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки. Ответчик в установленный срок не исполнила вышеуказанное требование налогового органа, до настоящего времени не уплатила в бюджет сумму задолженности в полном объеме. ФИО1 не представила первичную налоговую декларацию по НДФЛ за 2022 по сроку ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости составляла 507000 рублей в связи с реализацией в 2022 году недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения. По состоянию на текущую дату за ней числится непогашенная задолженность в по виду платежа «налог» - 5-7000 рублей, штраф по статье 122 НК РФ – 25350 рублей, штраф по статье 119 НК РФ – 38025 рублей. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки - ФИО1 ИНН <***> в полном объеме не оплатила сумму задолженности по налогам, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени, согласно расчету сумм пени в размере 102 916 руб. 59 коп., (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 90 133 руб. 16 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12 783 руб. 43 коп.

Суммы задолженности ФИО1 ИНН №, сформировавшие отрицательное сальдо ЕНС в размере совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, в добровольном порядке в установленные законодательством сроки в полном объеме не уплачены. На основании изложенного инспекция просит суд взыскать с ответчика совокупную задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 12 783 рубля 43 копейки.

О рассмотрении судом настоящего дела административный ответчик ФИО3 уведомлен надлежащим образом, от административного ответчика ФИО3 возражений относительно рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не поступило, в том числе и по размеру взыскиваемой с него задолженности по обязательным налоговым платежам.

Суд, в соответствии с ч. 4 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства РФ, определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требований контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктами 1 и 9 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, несмотря на то, что налоговым органом утрачено право на бесспорное взыскание налогов, пени.

Статья 1 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоговых органах Российской Федерации» (далее - Закон РФ «О налоговых органах РФ») регламентирует, что налоговые органы Российской Федерации - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ «О налоговых органах РФ» главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных Пунктом 9 ст. 7 Закона РФ «О налоговых органах РФ» установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ).

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ИНН <***>, адрес места регистрации: 353388, <адрес>, которай в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ была введена в действие ст. 11.3 НК РФ, включающая в себя понятия «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет». Так, единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения: совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 11.3 НК РФ). Недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ предусмотрено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средеть, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии со со ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица (далее - сальдо ЕНС) сформировано ДД.ММ.ГГГГ в порядке, установленном ст. 11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ, процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Сальдо ЕНС, формируемое ДД.ММ.ГГГГ, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей (п. 4 ст. 4 Федерального закона №-Ф3). В соответствии с нормами Федерального закона №-Ф3 в рамках перехода на ЕНС централизовано ФНС России в автоматическом режиме всем налогоплательщикам направило «Информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом».

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 4 Федерального закона №-Ф3 налоговым органом в автоматическом режиме сформировано отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 ИНН <***> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общем размере - 1 800,41 руб. совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые ответчик был обязан уплатить (перечислить) до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

1) совокупную задолженность ответчика по уплате транспортного налога с физических лиц в сумме - 461,44 руб., из них по виду платежа «налог» - 458,00 руб., по виду платежа «пени» - 3,44 руб.;

2) совокупную задолженность Ответчика по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме - 1 338,97 руб., из них по виду платежа «налог» - 1 329,00 руб., по виду платежа «пени» - 9,97 руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона №-Ф3), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (физическим или юридическим лицом).

При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика равной размеру отрицательного сальдо его ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Отношения по начислению и уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) урегулированы законодателем в главе 23 НК РФ.

Согласно ст. 209 Кодекса объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. Подпунктом 5 п. 1 ст. 208 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 Кодекса предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

ФИО1 ИНН <***> не представила первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022г. по сроку ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 20ДД.ММ.ГГГГ00 руб. в связи с реализацией в 2022 г. следующих объектов недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ:

1) Адрес объекта 353388, <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ 4800000 рублей. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 1549337,08 рублей;

2) Адрес объекта 353388, <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ 500000 рублей. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 - 413477,4 рублей;

3) Адрес объекта 353389, <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ 600000 рублей. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 – 565101,6 рублей;

4)Адрес объекта 353389, <адрес>, Кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствий со ст. 85 НК РФ 1500000 рублей. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 864706,78 рублей.

Общая сумма дохода от продажи или принятия в дар объектов (долей объектов) недвижимого имущества составила 7 400 000,00 руб. Общая сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества/сумма фактически произведенных расходов связанных с приобретением имущества - 3500000 руб. Налоговая база для исчисления налога - 3 900 000,00 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 507 000 руб.

Таким образом, в нарушение пунктов 1 и 3 статьи 210, пункта 1 статьи 225 Кодекса налогоплательщик не исчислил за 2022 год в срок ДД.ММ.ГГГГ сумму НДФЛ в размере 507 000 рублей. Документы по требованию налогового органа ФИО1 не предоставлялись.

Инспекцией было вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому предлагалось уплатить: - налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 507 000 рублей, также в решении содержится предложение о привлечении к налоговой ответственности за неполную уплату налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафных санкций, с учетом смягчающих обстоятельств, в сумме - 25 350 рублей, по части 1 статьи 119 НК РФ - 38 025 рублей.

Решение налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не было обжаловано в апелляционном порядке в УФНС России по <адрес>, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Неуплаченные суммы НДФЛ за 2022 год по виду платежа «налог» составила - 507 000 рублей, штраф по статье 122 НК РФ - 25 350 рублей, штраф по статье 119 НК РФ - 38 025 рублей.

В силу абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Кодекса. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении соответствующего периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которые производится расчет.

Расчет имущественных налогов физического лица осуществляется налоговыми органами на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними и государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы в соответствии с п. 4, п. 11 ст. 85 НК РФ, а также на основании информации о налоговых ставках и льготах согласно положениям ст. ст. 356, 387 и 399 НК РФ.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 ИНН <***> в 2022 году являлась (ется) плательщиком транспортного налога и земельного налога физических лиц, Ответчику принадлежат (принадлежали) на праве собственности следующие объекты налогообложения:

- транспортное средство марки ВАЗ 21073, госномер Е547РУ193, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, ПТС <адрес>011120050Z, мощность 70 ЛС;

Земельные участки:

- 353380, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ; дата снятии с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ;

- 353380, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ;

- 353389, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ; дата снятии с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес>, кадастровый №, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ; дата снятии с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ;

- 353388, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ;

- 353388, <адрес>, ул. 56 –й Армии, 20, кадастровый №, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ; дата снятии с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ.

Статья 52 НК РФ закрепляет принцип, согласно которому налогоплательщик должен исчислять подлежащие уплате налоги самостоятельно, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством, - в этих случаях налоги исчисляются налоговым органом, а налогоплательщик обязан уплатить соответствующие суммы на основании получаемых уведомлений.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Физические лица, признаваемые налогоплательщиками транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, обязаны платить законно установленные налоги в отношении налогооблагаемого имущества. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Инспекция, руководствуясь положениями НК РФ, исчислила в отношении ответчика имущественные налоги за 2022 г. и направила в адрес налогоплательщика сводное налоговое уведомление на уплату налогов №от 09.08.2023г. за 2022г. на сумму 7319 руб. со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчиком исчисленные суммы имущественных налогов за 2022 год в установленные сроки также в установленный срок уплачены не были.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В силу п.1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации пеня является дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный законодательством срок (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ №-П, определение от ДД.ММ.ГГГГ №).

Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ): Сумма пеней (СП) = Сумма недоимки (Н) х Количество календарных дней просрочки (КД) х 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России (СР). (СП=Н х КД * (СР/300)).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 ИНН <***> в полном объеме не оплатила сумму задолженности по налогам, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени, согласно расчету сумм пени в размере 102 916 руб. 59 коп., (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 90 133 руб. 16 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12 783 руб. 43 коп.

Суммы задолженности ФИО1, сформировавшие отрицательное сальдо ЕНС в размере совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, в добровольном порядке в установленные законодательством сроки в полном объеме не уплачены.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания образовавшейся задолженности (п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п.1 ст. 69 НК РФ; ч. 9 ст. 4 Федерального закона №-Ф3).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Абзацем 2 п. 3 ст. 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Положениями законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрена отмена вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в том числе и в случае изменения суммы задолженности до полного погашения (уплаты) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При этом положениями п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона N? 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона №-Ф3), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в части неисполненных обязательств.

На основании п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. Инспекцией в отношении ФИО1 ИНН <***> проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у Ответчика задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пен и, штрафов, процентов в общей сумме 7 370,24 рублей, со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование налогового органа 19.12.2023г. направлено в адрес Ответчика через личный кабинет и в соответствии со ст. 69 НК РФ считается полученным на следующий день – ДД.ММ.ГГГГ, после вступления в силу решения о привлечении к ответственности от ДД.ММ.ГГГГ, сумма остатка по требованию увеличилась на сумму доначислений по камеральной проверке. штрафов и соответствующие пени.

Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке в полном объёме не исполнено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма актуального отрицательного сальдо ФИО1 ИНН <***> составляет - 757 182.04 рубля, что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Единый налоговый счет» программного комплекса АИС Налог- 3 ПРОМ Ответчика.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, графам, процентам осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом №-Ф3.

Пунктом 3 ст. 45 НК РФ установлено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Дела о взыскании задолженности за счет имущества физического лица рассматриваются в порядке административного судопроизводства (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Статьёй 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ установлено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа о взыскании задолженности посредством размещения решения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщика на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС. Пунктом 4 ст. 46 НК РФ установлено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее шести месяцев после истечения указанного срока. Налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом) (п.2 ст. 48 НК РФ).

В связи с неисполнением Ответчиком требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в сроки и порядке, установленные ст. 48, п.п. 3-4 ст. 46 НК РФ, инспекцией в отношении ФИО1 вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных редств. Указанное решение налогового органа направлено в адрес Ответчика посредством сервиса Личный кабинет налогоплательшика - 14.05.2024г. и в соответствии со ст. 69 НК РФ считается полученным на следующий день - ДД.ММ.ГГГГ.

Пункт 3 ст. 48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 000 рублей.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ налоговым органом административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением Ответчиком требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № и отрицательным сальдо его единого налогового счета, превышающим 10 000 рублей, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 ИНН № задолженности по уплате пеней, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в общем размере - 12 783,43 рубля.

Указанное заявление Инспекции было удовлетворено судом и вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-2015/24/246 был отменен в связи с поступившими от Ответчика возражениями.

До настоящего времени сумма отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 ИНН <***> по требованию налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № и отмененному судебному приказу по административному делу №a-2015/24/246 в полном объеме не погашена.

При таких обстоятельствах, установленных судом, требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> ССР, ИНН <***>, совокупную задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 12 783 (двенадцать тысяч семьсот восемьдесят три) рубля 43 копейки.

Реквизиты для зачисления задолженности на ЕНС: - получатель платежа: Казначейство Росиии (ФНС России) ИНН <***> / КПІ 770801001; счёт №, счёт №; Банк получателя:ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/ЛУФК по <адрес>, БИК 017003983; ОКАТМО 0; КБК 18№.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Крымский районный суд в течение одного месяца со дня его вынесения.

Судья: А.С.Красюкова