Копия
2а-6886/2023
63RS0045-01-2023-006155-96
Решение
Именем Российской Федерации
09 октября 2023 года Промышленный районный суд г. Самары в составе:
председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,
при секретаре Соболевой Е.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-6886/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по обязательным платежам, указав в обоснование, что в инспекции на налоговом учёте состоит ФИО1 ФИО5 в качестве плательщика транспортного, имущественного и земельного налога в связи с наличием объектов налогообложения.
В связи с наличием недоимки налоговым органом в отношении должника выставлено требование об уплате налога.
Требование ФИО1 ФИО7 не исполнено. Сумма недоимки ответчиком не оплачена.
Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ФИО8 недоимку по обязательным платежам на общую сумму 426 832,94 руб. в том числе: по земельному налогу: за 2021г. налог в размере 84 258,00 руб., за 2021г. налог в размере 104 482,00 руб., по налогу на имущество: за 2021г. налог в размере 62 563,00 руб., за 2021г. налог в размере 113 251,00 руб., за 2021г. налог в размере 43 588,00 руб., по транспортному налогу: за 2021г. в размере 18 675,00 руб., за 2019г. пени в сумме 15,94 руб.
В судебное заседание представитель МИФНС России № 23 по Самарской области не явился, о дате судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 ФИО9 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена судом надлежащим образом, представила письменные пояснения по делу.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения в силу положений ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 357 НК РФ и Закона Самаркой области от 06.11.2002г. №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самаркой области» плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 п.1 ст.359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 - как единица транспортного средства.
В соответствии с п.2 ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
Ставки налога установлены статьей 2 Закона Самарской области от 6 ноября 2002 года N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области".
В соответствии со ст. 361 НК РФ, ст. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002г. № 86 ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» ставка транспортного налога зависит от вида транспортного средства и мощности двигателя на одну лошадиную силу.
Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.
Согласно пункту 1 статьи 403 РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решением Думы городского округа Самара от 24.11.2014г. № 482 «О налоге на имущество физических лиц» введен на территориях внутригородских районов городского округа Самара налог на имущество физических лиц, установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении квартир - в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.
Земельный налог относится к местным налогам, что предусмотрено ст.15 НК РФ.
В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – п.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ.
Согласно ч.1 ст. 389 ГК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
В силу ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно ч.4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
В соответствии с ч.11 указанной статьи, органы, указанные в пунктах 3, 4 и 8 ст. 85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.
Судом установлено, что ФИО1 ФИО10 в период 2021г. состояла на налоговом учете в инспекции в качестве плательщик транспортного, имущественного и земельного налога в связи с наличием объектов налогообложения:
автомобиль MERCEDES-BENZ GLE 300 4MATIC г.н. №, ОКТМО 36701335,
земельные участки: КН №, ОКТМО 36701335, 443009, <адрес>; КН №, ОКТМО 36701335, 443022, <адрес>,; КН №, ОКТМО 3670133,0 443011, <адрес>; КН №, ОКТМО 36701330, 443011, <адрес>,
иные строения, помещения и сооружения КН №, ОКТМО 36701335, <адрес>,
квартира КН №, ОКТМО 36701330, <адрес>,
иные строения, помещения и сооружения КН №, ОКТМО 36701330, <адрес>,
иные строения, помещения и сооружения КН №, ОКТМО 36701330, <адрес>,
иные строения, помещения и сооружения КН №, ОКТМО 36701310, <адрес>,
что подтверждается ответами на запросы суда из ЕГРН и РЭО ГИБДД.
ФИО1 ФИО11 направлялось налоговое уведомление № 6137251 от 01.09.2022г. (расчет транспортного, земельного и имущественного налога за 2021г., срок уплаты 01.12.2022г.).
В связи с неоплатой налогов в установленный срок ответчику выставлялось требование об уплате налогов и пени №53113 по состоянию на 07.12.2022 г. (по сроку уплаты до 11.01.2023г.).
Требование направлено заказной почтой, что подтверждается ШПИ почтового отправления в материалах дела.
Требование не исполнено.
По заявлению налоговой инспекции, поданном в установленный ст. 48 НК РФ срок, 10.05.2023г. мировым судьей судебного участка № 45 Промышленного судебного района г. Самары Самаркой области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 ФИО12 спорной недоимки по налогам.
25.05.2023г. и.о. мирового судьи судебного участка №45 Промышленного судебного района г. Самара Самарской области мировым судьей судебного участка №41 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесено определение об отмене указанного судебного приказа, в связи с поступившими возражениями ФИО1 ФИО13 относительно исполнения судебного приказа.
С исковым заявлением о взыскании с ФИО1 ФИО14 спорной недоимки административный истец обратился в Промышленный районный суд г. Самары 13.07.2023г.
При таких обстоятельствах, установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение с заявленными требованиями административным истцом соблюден.
Административным истцом заявлена к взысканию недоимка по налгал за 2021г.: по земельному налогу: за 2021г. налог в размере 84 258,00 руб., за 2021г. налог в размере 104 482,00 руб., по налогу на имущество: за 2021г. налог в размере 62 563,00 руб., за 2021г. налог в размере 113 251,00 руб., за 2021г. налог в размере 43 588,00 руб., по транспортному налогу: за 2021г. в размере 18 675,00 руб.
Суд, проверив представленный административным истцом расчет недоимки, считает его арифметически верным и принимает его. Ответчиком расчет не опровергнут.
До настоящего времени указанная недоимка ФИО1 ФИО15. не оплачена. Доказательств обратного суду не представлено.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что исковые требования МИФНС России №23 по Самарской области о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за 2021г. обоснованы и подлежат удовлетворению.
Административным истцом заявлена к взысканию с административного ответчика недоимка по пени по транспортному налогу за 2019г. в сумме 15,94 руб.
Пени начислены за период с 02.12.2020г. по 07.12.2020г. (дата уплаты транспортного налога за 2019г.)
Заявленные к взысканию пени включены в требование № 53113 от 07.12.2022г.
С учетом даты оплаты налога требование об уплате недоимки по пеням № 53113 от 07.12.2022г. выставлено и направлено ФИО1 ФИО16 с нарушением положений ст. 70 НК РФ.
При указанных обстоятельствах инспекцией пропущен пресекательный срок на взыскание пеней, требование налоговой инспекции в части взыскания ФИО1 ФИО17 пеней по транспортному налогу за 2019г. в сумме 15,94 руб. не подлежат удовлетворению.
Учитывая, что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика ФИО1 ФИО18 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 7468,00 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО19 удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ФИО20, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по обязательным платежам на общую сумму 426 817 (четыреста двадцать шесть тысяч восемьсот семнадцать) руб. 00 коп., в том числе: по земельному налогу: за 2021г. налог в размере 84 258,00 руб., за 2021г. налог в размере 104 482,00 руб., по налогу на имущество: за 2021г. налог в размере 62 563,00 руб., за 2021г. налог в размере 113 251,00 руб., за 2021г. налог в размере 43 588,00 руб., по транспортному налогу: за 2021г. в размере 18 675,00 руб.
В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.
Взыскать с ФИО1 ФИО21, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7468 (семь тысяч четыреста шестьдесят восемь) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Промышленный районный суд г. Самары.
Мотивированное решение суда изготовлено 27.10.2023 года.
Председательствующий: Е.В. Щелкунова
Копия верна.
Судья:
Секретарь:
Подлинный документ подшит в материалах административного дела № 2а-6886/2023
(УИД 63RS0045-01-2023-006155-96) Промышленного районного суда г. Самары