КОПИЯ
70RS0003-01-2022-005671-91
Дело № 2а-2815/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 октября 2022 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:
председательствующего судьи Кучеренко А.Ю.,
при секретаре Лобановой А.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности, страховых взносов,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 346092,54 руб. в том числе: УСН за 2021 год в сумме 106197 руб. пени по УСН в сумме 16 716,86 руб. в том числе: 202,79 руб. за период с 06.08.2021 по 16.08.2021, 50,31 руб. за период с 06.08.2021 по 16.08.2021, 4339,56 руб. за период с 21.05.2021 по 16.08.2021, 4587,53 руб. за период с 21.05.2021 по 16.08.2021, 45,74 руб. за период с 27.07.2021 по 05.08.2021, 1537,26 руб. за период с 27.04.2021 по 05.08.2021, 5953,67 руб. в том числе: 263,02 руб. за период с 26.04.2019 по 16.06.2019, 208 руб. за период с 26.07.2019 по 24.10.2019, 29,18 руб. за период с 26.10.2019 по 18.11.2019, 4129,26 руб. за период с 28.07.2020 по 17.12.2020, 1324,20 руб. за период с 13.05.2020 по 06.08.2020;
- страховые взносы на ОПС за 2019, 2020, 2021 годы в сумме 215 856,67 руб., пени на ОПС в сумме 3199,30 руб. в том числе: 542,49 руб. за период с 02.07.2021 по 15.07.2021, 7,96 руб. за период с 01.07.2021 по 15.07.2021, 37,38 руб. за период с 10.07.2021 по 22.07.2021, 5,09 руб. за период с 01.08.2021 по 05.08.2021, 80,36 руб. за период с 23.01.2020 по 16.03.2020, 20,03 руб. за период с 21.05.2021 по 29.06.2021, 1014,62 руб. за период с 03.07.2020 по 29.04.2021, 1 388,36 руб. за период с 16.07.2021 по 16.08.2021, 83,38 руб. за период с 23.07.2021 по 16.08.2021, 8,45 руб. за период с 16.07.2021 по 30.07.2021, 11,18 руб. за период с 06.08.2021 по 16.08.2021.
- страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 4072,57 руб. и пени на ОМС в сумме 50,14 руб. в том числе: 9,71 руб. за период с 10.07.2021 по 22.07.2021, 18,78 руб. за период с 23.01.2020 по 16.03.2020, 21,65 руб. за период с 23.07.2021 по 16.08.2021.
В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик 14.05.2018 был поставлен на учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. Ему была исчислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период 2020 года, в фиксированном размере составила 220551,20 руб., сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период 2021 год, в фиксированном размере составила 15 683,20 руб., сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период 2019 года, в фиксированном размере составила 4696,43 руб., сумма страховых взносов в Фонд ОМС, подлежащая уплате за расчетный период 2021 год в фиксированном размере составила 4072,57 руб., сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком по расчету за расчетный период 2019, 2020, 2021 год, не оплачена в установленный законом срок в полном объеме. В связи с чем, начислены пени в размере 3199,30 руб. Кроме того, налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за 2021 год, в установленный срок сумма 106197 руб. уплачена не была, в связи с чем, также были начислены пени. Налогоплательщику направлено требование об уплате, которое до настоящего времени не исполнено.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области, административный ответчик ФИО1, будучи извещенными надлежащим образом о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела, не явились, о причинах неявки суд не известили.
Суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть гражданское дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
С 1 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.
Как установлено подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размерах, определенных в п.1 ст.430 НК РФ.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ, из п. 1 которой следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) с 14.05.2018 по 17.06.2021.
В период деятельности в качестве ИП, на основании статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, был обязан уплачивать страховые взносы, пени и штрафы по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации.
В соответствии с расчетом страхового взноса на ОМС работающего населения в фиксированном размере ФИО1 рассчитан страховой взнос на ОМС за период с 01.01.2021 по 24.06.2021 в размере 4072,57 руб.
Согласно расчету страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ФИО1 рассчитана страховая сумма на ОПС за 2019 год в размере 4694,43 руб., за 2020 год в размере 211361,38 руб., за 2021 год в размере 15683,20 руб., что также подтверждается карточкой расчета с бюджетом программного комплекса АИС "Налог-3".
Однако, административный ответчик не исполнил возложенные на него обязанности, в связи с чем, за ФИО1 образовалась задолженность.
Положениями пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.
В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных данной статьей.
Налоговым периодом в соответствии со статьей 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 названной статьи).
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса.
При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требованием об уплате налога согласно статье 69 приведенного Кодекса признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которой в соответствии со статьей 11 данного Кодекса признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 31, пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявить в суд общей юрисдикции административный иск о взыскании недоимки, пени, то есть денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.
ФИО1 являлся налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, представил налоговую декларацию по УСН за 2021 год, согласно которой им самостоятельно был исчислен налог в размере 106197 руб., подлежащий уплате не позднее 25-го числа первого месяца следующего за истекшим налоговым периодом.
Кроме того, согласно налоговой декларации по налогу, уплаченному в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год ФИО1 были исчислены суммы налога в размере 220327 руб. подлежащая оплате в срок не позднее 25 апреля отчетного года, 364609 руб. подлежащая оплате не позднее 25 июля отчетного года, 285500 руб. подлежащая уплате не позднее 25 октября отчетного года. Между тем, в полном объеме исчисленный налог уплачен не был, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.
Как следует из административного искового заявления ФИО1 в установленные сроки не оплатил страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию, страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию, а также исчисленный налог по УСН, налоговым органом начислены пени.
Указанные суммы задолженности по страховым взносам, УСН и пене включены в требование № 67672 от 13.07.2021, №68746 от 16.07.2021, №70312 от 23.07.2021, №72884 от 06.08.2021, № 76142 от 17.08.2021.
Налоговое уведомление и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу, в частности через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации в частности установлено, что порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Согласно пп. 1 п. 8 Приказа Федеральной налоговой службы России от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием, в частности, логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком.
Как следует из реестра требований, административному ответчику через личный кабинет были направлены требования № 67672 от 13.07.2021, №68746 от 16.07.2021, №70312 от 23.07.2021, №72884 от 06.08.2021, № 76142 от 17.08.2021 об уплате налоговой недоимки, недоимки по обязательным страховым взносам и пени. Однако доказательств уплаты задолженности суду не представлено.
В п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, налоговым законодательством установлен срок применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в отношении налогоплательщика в случае неисполнения им самим данной обязанности.
В связи с неисполнением в установленный срок требования № 67672 от 13.07.2021, №68746 от 16.07.2021, №70312 от 23.07.2021, №72884 от 06.08.2021, № 76142 от 17.08.2021, Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области с соблюдением предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г.Томска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам, 03.12.2021 вынесен судебный приказ по делу №2а-4728/21.
20.01.2022 определением мирового судьи судебного участка № 8 Октябрьского судебного района г.Томска судебный приказ по делу №2а-472/21 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу по УСН, страховым взносам, отменен по заявлению должника.
Настоящее административное исковое заявление направлено в Октябрьский районный суд г.Томска 19.07.2022, то есть в предусмотренный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок.
Проверяя правильность исчисления сумм недоимки по УСН в размере 106197 руб., суд признает заявленные требования в данной части законными и обоснованными, поскольку доказательств оплаты данной суммы в установленные законом сроки административным ответчиком не представлено.
Проверив расчет пени на данную сумму недоимки в размере 202,79 руб. за период с 06.08.2021 по 16.08.2021, 50,31 руб. за период с 06.08.2021 по 16.08.2021, 45,74 руб. за период с 27.07.2021 по 05.08.2021, 1537,26 руб. за период с 27.04.2021 по 05.08.2021, суд признает арифметически верным и считает возможным согласиться с ним.
Как было указано выше и подтверждается представленной декларацией за 2020 год, ФИО1 самостоятельно исчислен налог по УСН за 2020 год в размере 220327 руб., 364609 руб. и 285500 руб.
В связи с несвоевременной оплатой исчисленного налога административному ответчику начислены пени на указанные суммы в размере 4129,26 руб. за период с 28.07.2020 по 17.12.2020, 1324,20 руб. за период с 13.05.2020 по 06.08.2020; 4339,56 руб. за период с 21.05.2021 по 16.08.2021, проверяя представленный административным истцом расчет, суд признает его арифметически верным и считает возможным согласиться ним.
Административным истцом также заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени в размере 4587,53 руб. за период с 21.05.2021 по 16.08.2021 на задолженность по УСН в размере 278877 руб., размер пени 263,02 руб. за период с 26.04.2019 по 16.06.2019 на недоимку по налогу по УСН в размере 7444 руб., пени в размере 208 руб. за период с 26.07.2019 по 24.10.2019 на недоимку по налогу по УСН в размере 9615 руб., пени в размере 29,18 руб. за период с 26.10.2019 по 18.11.2019 на недоимку по налогу по УСН в размере 5930 руб.
Согласно карточке расчета с бюджетом программного комплекса АИС "Налог-3" ФИО1 действительно за 2019 год и 2021 год был начислен налог по УСН в указанных выше размерах, и в связи с несвоевременной оплатой начислены пени, расчет которых проверен и признан судом арифметически верным.
Проверяя размер страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 4072,57 руб., а также пени по ним в размере 9,71 руб. за период с 10.07.2021 по 22.07.2021, в размере 18,78 руб. за период с 23.01.2020 по 16.03.2020, в размере 21,65 руб. за период с 23.07.2021 по 16.08.2021, суд признает их арифметически верными и подлежащими удовлетворению в полном объеме
Однако, с суммами, заявленными административным истцом, по страховым взносам на ОПС суд согласиться не может исходя из следующего.
В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Так, проверяя начисленные страховые взносы на ОПС с учетом сведений имеющихся в карточке расчета с бюджетом программного комплекса АИС "Налог-3" административному ответчику начислен страховой взнос на ОПС за 2019 год в размере 29354 руб., при этом с учетом ранее оплаченных взносов задолженность по ОПС на 2019 год составила 7338,50 руб., которая была оплачена им 16.03.2020.
В связи с несвоевременной оплатой указанной суммы ему начислены пени за период с 01.01.2020 по 16.03.2020 в размере 113,99 руб., часть пени в размере 80,36 руб. не оплачена и подлежит взысканию с административного ответчика.
Заявляя требования о взыскании с административного ответчика суммы страхового взноса на ОПС за 2019 год в размере 4694,43 руб. и пени на него в размере 7,96 руб. за период с 01.07.2021 по 15.07.2021, в размере 5,09 руб. за период с 01.08.2021 по 05.08.2021, в размере 20,03 руб. за период с 21.05.2021 по 29.06.2021, в размере 8,45 руб. за период с 16.07.2021 по 30.07.2021, в размере 11,18 руб. за период с 06.08.2021 по 16.08.2021, административным истцом указано, что ФИО1 начислен страховой взнос на ОПС за отчетный 2019 год в указанном размере, и в связи с несвоевременной оплатой на данную сумму начислены пени, однако с указанным суд не может согласиться поскольку из карточки расчета с бюджетом программного комплекса АИС "Налог-3" следует, что административному ответчику
31.12.2020 начислен страховой взнос за 2019 год в размере 4694,43 руб. – уменьшен на эту же сумму 31.12.2020
31.01.2021 начислен страховой взнос за 2019 год в размере 4694,43 руб. – уменьшен на эту же сумму 31.01.2021
28.02.2021 начислен страховой взнос за 2019 год в размере 4694,43 руб. – уменьшен на эту же сумму 28.02.2021
31.03.2021 начислен страховой взнос за 2019 год в размере 4694,43 руб. – уменьшен на эту же сумму 31.03.2021
30.04.2021 начислен страховой взнос за 2019 год в размере 4694,43 руб. – уменьшен на эту же сумму 30.04.2021
31.05.2021 начислен страховой взнос за 2019 год в размере 4694,43 руб. – уменьшен на эту же сумму 31.05.2021
30.06.2021 начислен страховой взнос за 2019 год в размере 4694,43 руб. – уменьшен на эту же сумму 30.06.2021
31.07.2021 начислен страховой взнос за 2019 год в размере 4694,43 руб. – уменьшен на эту же сумму 31.07.2021
31.08.2021 начислен страховой взнос за 2019 год в размере 4694,43 руб. – уменьшен на эту же сумму 31.08.2021
30.09.2021 начислен страховой взнос за 2019 год в размере 4694,43 руб. – уменьшен на эту же сумму 30.09.2021
31.10.2021 начислен страховой взнос за 2019 год в размере 4694,43 руб. – уменьшен на эту же сумму 31.10.2021
30.11.2021 начислен страховой взнос за 2019 год в размере 4694,43 руб. – уменьшен на эту же сумму 30.11.2021.
В связи с чем, задолженность в указанном размере за 2019 год у ФИО1 отсутствует, соответственно начисление пени на данную задолженность являются необоснованными и удовлетворению не подлежат.
24.03.2020 ФИО1 уплатил страховой взнос на ОПС в размере 53437,78 руб. за 2019 год, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом программного комплекса АИС "Налог-3", при этом указанная сумма не отражена в расчете пени задолженности по ОПС.
02.07.2020 ответчику за отчетный 2019 год начислен страховой взнос на сумму 56333,26 руб. и уменьшен в этот же день на эту же сумму, этим же числом вновь начислено 56333,26 руб. за 2019 год.
Поскольку ФИО1 24.03.2020 были внесены денежные средства в размере 53437,78 руб., соответственно задолженность по состоянию на 02.07.2020 за отчетный 2019 год составляет 2895,48 руб. и на эту сумму должны быть исчислены пени.
Между тем административным истцом заявлены ко взысканию пени в размере 1014,62 руб. за период с 03.07.2020 по 29.04.2021 на сумму 56333,26 руб. с учетом оплат в размере 10324,06 руб. от 24.03.2020, 8112 руб. от 21.09.2020, 16224 руб. от 21.09.2020 и уменьшения налога в размере 4694,43 руб. от 31.12.2020, в размере 4694,43 руб. от 31.01.2021, в размере 4694,43 руб. от 28.02.2021, в размере 4694,43 руб. от 31.03.2021, в размере 2895,48 руб. от 30.04.2021.
При этом из карточки расчета с бюджетом следует, что суммы в размере 4694,43 руб. были начислены в конце 2020 года и в 2021 году и этими же числами уменьшены, в то время как страховой взнос в размере 56333,26 руб. был начислен ФИО1 02.07.2020, то есть до начисления и уменьшении указанных сумм, соответственно не могут быть учтены в счет уменьшения недоимки в размере 56333,26 руб. суммы в размере 8112 руб. и 16244 руб. внесенные 21.09.2020 учтены административным истцом за отчетный 2020 год, а не 2019 год, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом программного комплекса АИС "Налог-3".
Учитывая указанное, пени на сумму 2895,48 руб. за период с 03.07.2020 по 29.04.2021 составляет 125,18 руб. исходя из следующего расчета (недоимка ? ставка рефинансирования ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки):
2895,48 *4,5%*1/300*24 дня = 10,42 руб.
2895,48 *4,25%*1/300*238 дня = 97,63 руб.
2895,48 *4,5%*1/300*35 дня = 15,20 руб.
2895,48 *5%*1/300*4 дня = 1,93 руб.
Соответственно подлежат взысканию с административного ответчика.
Как следует из текста административного искового заявления сумма страховых взносов на ОПС, подлежащая уплате за расчетный период 2020 год составляет 220551,20 руб., между тем из расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год начислен страховой взнос в размере 211361,38 руб., что также подтверждается карточкой расчета с бюджетом программного комплекса АИС "Налог-3".
Кроме того, согласно карточке расчета с бюджетом программного комплекса АИС "Налог-3" ФИО1 31.12.2020 начислен страховой взнос в размере 12130 руб. и в размере 20318 руб. за отчетный 2020 год, 01.07.2021 начислено 211 361,38 руб. за 2020 год, сведений о том, что сумма была уменьшена, в карточке расчета с бюджетом не имеется.
ФИО1 уплатил страховой взнос 24.03.2020 в размере 8112 руб. за отчетный 2020 год, 21.09.2020 в размере 24336 руб. (16224 руб. и 8112 руб.) за отчетный 2020 год.
Соответственно остаток задолженности за отчетный 2020 год составляет 211361,38 руб. ((12130 руб.+20318 руб. + 211361,38 руб.) – (8112 руб. + 24336 руб.) = 211361,38 руб.)
Указанная сумма была внесена в требование об уплате и на нее обоснованно начислены пени. Суд проверив расчет пени на сумму страхового взноса 211361,38 руб. в размере 542,49 руб. за период с 02.07.2021 по 15.07.2021, в размере 1388,36 руб. за период с 16.07.2021 по 16.08.2021 считает его арифметически верным и обоснованным, считает возможным согласиться с ним.
Согласно расчету страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год ФИО1 начислен страховой взнос в размере 15683,20 руб.
Поскольку сведений об оплате страхового взноса на ОПС за 2021 год в указанном размере не имеется, сумма не уменьшена и включена в требования об уплате, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании с административного ответчика суммы страхового возмещения на ОПС за 2021 год в размере 15683,20 руб.
Проверяя расчет пени в размере 37,38 руб. за период с 10.07.2021 по 22.07.2021, в размере 83,38 руб. за период с 23.07.2021 по 16.08.2021 на данную задолженность суд признает его арифметически верным, в связи с чем, соглашается с ним.
Соответственно сумма страховых взносов на ОПС за 2020 год и на 2021 год, подлежащая взысканию составляет 227044,58 руб., при этом административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 страховых взносов за 2019, 2020, 2021 года в размере 215856,67 руб., расчет указанной суммы административным истцом не представлен, при этом на данный недостаток административному истцу было указано в определении об оставлении административного искового заявления без движения от 22.07.2022, недостаток устранен не был ни при принятии административного искового заявления к производству суда, ни при рассмотрении дела.
В силу ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.
Учитывая указанное, установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что исковые требования в части взыскании страховых взносов на ОПС подлежат частичному удовлетворению, а именно в размере 211162,24 руб. с учетом исключения суммы страхового взноса на ОПС за 2019 год, соответственно сумма пени на задолженность по страховым взносам на ОПС также подлежит частичному удовлетворению, а именно в размере 2257,15 руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19, подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 6604,56 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности, страховых взносов удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу по УСН за 2021 год в размере 106197 руб., пени по УСН в сумме 16 716,86 руб., страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 4072,57 руб., пени на ОМС в сумме 50,14 руб., страховые взносы на ОПС за 2020, 2021 годы в сумме 211162,24 руб., пени на ОПС в сумме 2257,15 руб.
В остальной части административное исковое заявление оставить без удовлетворения.
Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 6604,56 руб.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Октябрьский районный суд г.Томска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированный текст решения изготовлен 19.10.2022.
Судья /подпись/
Копия верна
Судья А.Ю. Кучеренко
Секретарь: А.Е. Лобанова
«__» _____________ 2022 года
Оригинал находится в деле № 2а-2815/2022 Октябрьского районного суда г. Томска