УИД - 05RS0004-01-2024-000238-49
Дело №2а-2443/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Махачкала 04 сентября 2025 года
Ленинский районный суд г.Махачкалы в составе:
председательствующего судьи Зайналова К.Ш.
при секретаре судебного заседания Ахмедхановой А.Г.,
рассмотрев дело по административному иску УФНС РФ по Республике Дагестан к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС РФ по РД обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени на общую сумму 281294,87 руб., указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 01.01.2017 по 01.01.2022. В связи с тем, что в установленный НК РФ сроки ФИО1 не оплачивает налоги, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 25.05.2023 №242 на сумму 275344,81 руб. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
30.11.2023 мировым судьей с/у №76 Рутульского района РД вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2015 по 2021 годы за счет имущества физического лица в размере 281294,84 руб., который 13.12.2023 отменен определением суда.
УФНС РФ по РД просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 453 руб. за период с 2015-2018 г., пени в размере 45493,86 руб., страховые взносы ОМС в размере 41890,42 руб. за период с 2017-2022г., страховые взносы ОПС в размере 184627,59 руб. за период с 2017-2022 г., транспортный налог в размере 8830 руб., за 2017-2021г., всего на общую сумму 281294,87 руб.
Надлежаще извещенный административный истец в судебное заседание не явился и об уважительности причины неявки не сообщил, в связи с этим суд рассмотрел дело без участия административного истца.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, надлежаще извещен, представлены возражения на административное исковое заявление, в котором просит в удовлетворении административного иска отказать.
Исходя из положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), судом постановлено: рассмотреть настоящее административное дело без участия перечисленных выше лиц, извещенных своевременно и надлежаще о времени и месте слушания дела.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.
Исходя из части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Часть 2 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Как следует из статьи 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).
Из материалов дела усматривается, что ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 01.01.2017 по 01.01.2022 год.
Согласно положениям пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
Исходя из пункта 2 той же статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
На основании пункта 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Из материалов административного иска усматривается, что за административным ответчиком ФИО1 зарегистрирована квартира с кадастровый № расположенная по адресу: <адрес> автомашина марки ГАЗ 3102 за госномером № и автомашина марки Тойота RAV-4 за госномером №
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).
Согласно статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3); налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).
В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1). Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).
ФИО1 налоговым органом направлено налоговое требование №242 от 25.05.2023 об уплате задолженности по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов из которых : недоимка составляет 235801,01 руб., пени 39543,80 руб. со сроком уплаты до 20.07.2023 (т.1 л.д. 22-23). Данное требование направлено административному ответчику по адресу: Республика Дагестан с. Рутул.
До предъявления настоящего административного иска структурное подразделение истца – МРИ ФНС №1 по Республике Дагестан обратилось с заявлением от 25.08.2025 №30 в мировой суд судебного участка №76 Рутульского района РД с требованием о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.
30.11.2023 мировым судьей судебного участка №76 Рутульского района РД требование удовлетворено вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2015 года по 2021 год за счет имущества физического лица в размере 281294,87 руб., пени в размере 45493,86 руб. и госпошлины в размере 3006 руб.
Определением мирового судьи судебного участка №76 Рутульского района РД от 13.12.2023 судебный приказ от 30.11.2023 (дело № 2а-710/2023), отменен.
Административное исковое заявление УФНС РФ по РД поступило в Ахтынский районный суд РД, как следует из штампа суда - 15.04.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 453 руб. за период с 2015-2018 г., пени в размере 45493,86 руб., страховые взносы ОМС в размере 41890,42 руб. за период с 2017-2022г., страховые взносы ОПС в размере 184627,59 руб. за период с 2017-2022 г., транспортный налог в размере 8830 руб., за 2017-2021г., всего на общую сумму 281294,87 руб.
Из выписки из ЕГРН от 31.08.2024 усматривается, что право собственности на квартиру с кадастровым № расположенной по адресу: <адрес> у ФИО1 прекращено 31.10.2007.
Соответственно в заявленный истцом налоговый период 2015-2018 гг. квартира уже не находилась в собственности ФИО1, не являлась объектом налогообложения и соответственно не могли начисляться налоги на указанное имущество, не принадлежащее административному ответчику.
Из сведений управления госавтоинспекции МВД РД усматривается, что право владения автомашиной марки ГАЗ 3102 за госномером № рус у административного ответчика ФИО1 прекращено 16.09.2008, а на автомашину марки Тойота RAV-4 за госномером № рус. прекращено 29.06.2021.
Таким образом в собственности ответчика отсутствовал автомобиль марки ГАЗ 3102 в заявленный налоговый период 2017-2021г. и у административного истца отсутствовали законные основания для начисления налога на автомашину ГАЗ 3102.
В соответствии с законом Республики Дагестан от 02.12.2002 г. №39 «О транспортном налоге» транспортный налог физическими лицами подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть налог за 2021 г. подлежал уплате не позднее 01.12.2022 г. Однако налоговое уведомление №19495125 от 01.09.2022 г. предъявлено до истечения срока уплаты указанного налога. Кроме того, истец предъявил иск о взыскании задолженности по налогу на автомашину Тойота RAV-4 за период 2017-2020 г. по истечении трехлетнего срока исковой давности. Срок уплаты налога на автомашину РАВ-4 за 2021г. должен был наступить не позднее 01.12.2022. Налоговое уведомление за 2021г. выставлено 01.09.2022, то есть когда срок уплаты налога (01.12.2022) еще не наступил.
Кроме того, истец насчитал задолженность по автомашине Тойота RAV-4 за полгода 2021 г. ( с 01.01.2021 по 21.06.2021 г.) и не учел при этом установленную законом РД «О транспортном налоге» льготу по уплате этого налога у ответчика, являющегося пенсионером органов прокуратуры, в размере 50% налоговой ставки и не представил суду соответствующий расчет с учетом указанной льготы.
Суд считает, что исковое заявление подано с нарушением требований ст. 48 НК РФ по истечении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога указанного в требование №242 от 25.05.2023 со сроком уплаты до 20 июля 2023. Доказательств вручения ответчику требования №242 от 25.05.2023 административным истцом суду не представлены.
Как уже указывалось выше, исковое заявление подано в суд 15.04.2024 по истечении шестимесячного срока с даты окончания срока уплаты (20.07.2023). Шестимесячный срок предъявления иска с даты истечения срока его уплаты является пресекательным и на момент подачи иска в суд (согласно штампа суда вх. №807 от 15.04.2024) административный истец уже утратил право на его подачу.
Согласно ч. 3 ст. 409 НК РФ и п. 15 постановления Пленума ВС РФ от 29.09.2015 №43 (ред. от 22.06.2021 ) «О некоторых вопросах, связанных с применением норм ГК РФ в исковой давности» истечение срока исковой давности является самостоятельным основанием для отказа в иске (абз. 2 п. 2 ст. 199 ГК РФ), а согласно ч. 3 ст. 409 НК РФ не допускается направление налогового уведомления более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено правонарушение и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).
Согласно п. 18 постановления Пленума ВС РФ от 29.09.2015 №43 «по смыслу статьи 204 ГК РФ начавшееся до предъявления иска течение срока исковой давности продолжается с момента отмены судебного приказа».
Судебный приказ от 30.11.2023 отменен определением мирового судьи от 13.12.2023 Заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности было вынесено 25.08.2023 г. №30, которое поступило в суд, как следует штампа мирового суда судебного участка №76 по Рутульскому району 24.11.2023 г. вх. №1513/20-710. Таким образом, течение срока исковой давности было приостановлено в период с 24.11.2023 г. по 13.12.2023 г. Течение срока исковой давности было возобновлено с о дня отмены судебного приказа от 13.12.2023 г. С указанного времени срок исковой давности продолжал течь до подачи искового заявления, датированного 22.03.2024 г., фактически поступившего в суд 15.04.2024 г. Таким образом перерыв течения срока исковой давности был непродолжительным с 24.11.2023 г. до 13.12.2023 г., то есть всего 19 дней.
В связи с этим надлежит отказать в иске за истечением срока давности предъявления требования.
В части требования истца о взыскании задолженности по страховым взносам ОМС в размере 41890 руб. 42 коп. за период 2017-2022 годы, страховым взносам ОПС в размере 184627 руб. 59 коп. за 2017-2022 годы, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 13, 14 и 15 НК РФ указанные взносы не отнесены к федеральным, региональным или местным налогам. Вопреки требованиям ст. 431 НК РФ в тексте иска отсутствуют вышеуказанные сведения отдельно в отношении каждого вида страхового взноса и расчета их размера. Согласно ст. 8 НК РФ налог и взнос являются разными видами обязательных платежей, имеющих разный правовой режим и порядок исчисления. Отсутствие в исковом заявлении вышеуказанных сведений по страховым взносам является основанием для отказа во взыскании взносов ОМС и ОПС.
В соответствии с ФЗ от 20.12.2020 г. №502-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», согласно которому адвокаты, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 г. и не вступившие добровольно в правоотношения по обязательном пенсионному страхованию не являются страхователями Пенсионного фонда, так как получают пенсии от правоохранительных органов за выслугу лет.
Из справки начальника отдела планирования, финансирования, бухгалтерского учета и отчетности прокуратуры РД №10-14/2024 от 08.07.2024 усматривается, что ФИО1 в соответствии с п. «а» ст. 13 Закона РФ от 12.02.1993 №4468-1«О пенсионном обеспечении лиц, проходящих военную службу, службу в органах внутренних дел, органах ГПС, органах по контролю за оборотом наркотических средств, органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии, и их семей» назначена и выплачивается пенсия за выслугу лет с 11.02.2017 по настоящее время.
Из письма ФНС РФ от 03.02.2021 г. №БС-4-11/1213 следует, что федеральным законом от 30.12.2020 г. №502-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» установлены положения в части исключения из числа страхователей и застрахованных лиц адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет в соответствии с законом.
Таким образом требования истца о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам ОМС в размере 41890 руб. 42 коп. за период 2017-2022 годы, страховым взносам ОПС в размере 184627 руб. 59 коп. за 2017-2022 годы подлежат отказу.
В связи с тем, что требования административного истца признаны судом необоснованными, то необоснованным является и требования административного истца о взыскании пени по указанным требованиям и в удовлетворении иска о взыскании пени также надлежит отказать.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-189 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления УФНС РФ по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Дагестан в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Махачкалы.
Мотивированное решение составлено 09.09.2025.
Председательствующий К.Ш. Зайналов