Дело № 2 а - 663/2022
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
23 ноября 2022 года г. Чаплыгин
Чаплыгинский районный суд Липецкой области в составе председательствующего судьи Лойко М.А., при секретаре Веревкиной О.П., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 5 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 55456 руб., пени в размере 409,62 руб., ссылаясь на то, что ФИО1 в 2019-2020 годах являлся владельцем транспортных средств: трактора <данные изъяты>, гос.рег.знак №, зерноуборочного комбайна <данные изъяты> гос.рег.знак №; в 2020 году являлся собственником грузовых автомобилей <данные изъяты> гос.рег.знак №, <данные изъяты> гос.рег.знак №, следовательно, обязан уплачивать транспортный налог. В адрес ФИО1 были направлены налоговое уведомление и требование об уплате указанного налога, которые им не были исполнены, в связи с чем налоговый орган просит взыскать недоимку и пеню в судебном порядке.
С 24.10.2022 Межрайонная ИФНС России № 5 по Липецкой области реорганизована в УФНС России по Липецкой области.
Представитель УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, извещались о месте, дате, времени рассмотрения дела надлежащим образом.
Ответчик ФИО1 в судебном заседании признал исковые требования в части взыскания налога за транспортные средства <данные изъяты> гос.рег.знак №, <данные изъяты> гос.рег.знак №, в остальной части исковые требования не признал.
Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований в полном объеме по следующим основаниям.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, в силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год (статья 360 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со ст.ст. 14, 356 Налогового Кодекса Российской Федерации, транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он введен законом соответствующего субъекта.
В силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Законом Липецкой области от 25.11.2002 «О транспортном налоге в Липецкой области» установлен транспортный налог на территории Липецкой области, который в силу ст. 1 Закона определяет ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога, устанавливает налоговые льготы и основания для их использования на территории Липецкой области.
Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Материалами дела подтверждено, что в 2019, 2020 годах ответчик ФИО1 являлся владельцем следующих транспортных средств:
трактора <данные изъяты>, гос.рег.знак №, дата регистрации права 10.02.2005, дата утраты права 23.04.2021 (расчет транспортного налога за налоговый период 2019 года: 174,98 (налоговая база)*20(налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения в году)=3500 руб.; расчет транспортного налога за налоговый период 2020 года: 174,98 (налоговая база)*20 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения в году)=3500 руб.);
зерноуборочного комбайна <данные изъяты> гос.рег.знак №, дата регистрации права 04.08.2005, дата утраты права 23.04.2021 (расчет транспортного налога за налоговый период 2019 года: 174,03 (налоговая база)*20 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения в году)=3481 руб.; расчет транспортного налога за налоговый период 2020 года: 174,03 (налоговая база)*20 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения в году)=3481 руб.).
В 2020 году ответчик ФИО1 являлся собственником следующих грузовых автомобилей:
<данные изъяты> гос.рег.знак №, дата регистрации права 17.01.2020 (расчет транспортного налога за налоговый период 2020 года: 462 (налоговая база)*85 (налоговая ставка)*11/12 (количество месяцев владения в году)=35998 руб.;
<данные изъяты> гос.рег.знак №, дата регистрации права 17.01.2020 (расчет транспортного налога за налоговый период 2020 года: 429,90 (налоговая база)*85 (налоговая ставка)*11/12(количество месяцев владения в году)=33496 руб.
В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от 03.08.2020 для оплаты транспортного налога за 2019 год в размере 9379 рублей со сроком его оплаты до 2 декабря 2020 года.
В связи с неуплатой указанного налога в установленный срок ФИО1 было направлено требование № об уплате налога и пени по состоянию на 31 декабря 2020 года, в котором установлен срок исполнения требования по уплате транспортного налога в размере 9379 рублей и пени в размере 38 рублей 33 копейки - до 2 февраля 2021 года.
Факт направления подтверждается копией скриншота из личного кабинета налогоплательщика ФИО1
Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2021 для оплаты транспортного налога за 2020 год в размере 76475 рублей со сроком его оплаты до 2 декабря 2021 года.
В связи с неуплатой указанного налога в установленный срок ФИО1 было направлено требование № об уплате налога и пени по состоянию на 22 декабря 2021 года, в котором установлен срок исполнения требования по уплате транспортного налога в размере 76475 рублей и пени в размере 387 рублей 48 копеек - до 13 января 2022 года.
Факт направления подтверждается копией скриншота из личного кабинета налогоплательщика ФИО1
Факт получения налоговых уведомлений и требований ответчиком ФИО1 в судебном заседании не оспаривался.
Ввиду невыполнения ФИО1 требований в добровольном порядке, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога и пени.
7 апреля 2022 года мировым судьей Чаплыгинского судебного участка № 1 Чаплыгинского судебного района Липецкой области был вынесен судебный приказ по заявлению МИФНС № 5 по Липецкой области о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по транспортному налогу и пени.
По заявлению ФИО1 11 апреля 2022 года указанный судебный приказ был отменен.
Настоящее административное исковое заявление направлено почтовой связью в суд 22.08.2022.
Таким образом, установленный абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.
Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден порядок взыскания налога и пени.
Истец ссылается на то, что с учетом оплат, произведенных ответчиком 10.01.2022 (в размере 23000 руб. в счет погашения задолженности за налоговый период 2020 года) и 28.05.2022 (в размере 5000 руб. в счет погашения задолженности за налоговый период 2020 года), а также в связи с перерасчетом в размере 2398 руб. (за налоговый период 2019 года) остаток задолженности по состоянию на 05.07.2022 составляет: транспортный налог с физических лиц за налоговые периоды 2019-2020 г.г. в размере 55456 руб., пеня в размере 409,62 руб.
Приведенный представленный истцом расчет налога, а также расчет пени судом проверены, оснований сомневаться в их правильности суд не усматривает, ответчиком расчеты и сумма остатка задолженности, подлежащая взысканию, не оспорены.
Не признавая частично исковые требования, ответчик ссылался на то, что транспортные средства - трактор <данные изъяты>, гос.рег.знак № и зерноуборочный комбайн <данные изъяты> гос.рег.знак № выбыли из владения ФИО1 в связи с их реализацией судебным приставом-исполнителем, однако данные доводы не нашли своего подтверждения в материалах дела.
Судом установлено, что у административного ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога за зарегистрированные за ним транспортные средства.
Доводы ФИО1 о том, что указанная сельскохозяйственная техника выбыла из владения ФИО1 в 2006 году на основании решения Чаплыгинского районного суда Липецкой области от 24.08.2006, поскольку была изъята из владения ФИО1 судебными приставами и реализована, в связи с чем ФИО1 не является лицом, ответственным за снятие с учета данной техники, не свидетельствуют о наличии оснований для отказа в иске.
Решением Чаплыгинского районного суда Липецкой области от 24.08.2006 года по делу №2-214/2006, на которое ссылается ФИО1, была взыскана, в том числе с него, задолженность по кредитным договорам в пользу банка, каких-либо выводов относительно спорных транспортных средств в данном решении не содержится.
Из ответа Чаплыгинского районного отделения судебных приставов УФССП по Липецкой области на запрос суда и других материалов дела следует, что исполнительные производства в отношении ФИО1 по делу № 2-214/2006 уничтожены за истечением срока хранения.
Из сведений Инспекции Гостехнадзора Липецкой области, предоставленных на запрос суда, усматривается, что транспортные средства - трактор <данные изъяты>, гос.рег.знак № и зерноуборочный комбайн <данные изъяты> гос.рег.знак № до 23.04.2021 были зарегистрированы за ФИО1 При этом информации о каких-либо ограничениях (арестах, запретах и т.д.) по данным о регистрации техники Липецкой области не имеется.
Таким образом, доказательств того, что спорные транспортные средства, которые были зарегистрированы за ФИО1 до 23.04.2021, были изъяты судебными приставами и реализованы в рамках исполнительного производства в 2006-2007 г.г., судом не установлено, ФИО1 подтверждающих это достоверных данных не представлено.
Суд принимает во внимание, что обязанность уплачивать транспортный налог ставится в зависимость от регистрации транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения. По смыслу приведенных положений ст. ст. 358, 362 Налогового кодекса РФ, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.
Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25 сентября 2014 года № 2015-О Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков. Данное законодательное регулирование призвано, в частности, обеспечить избежание двойного налогообложения в отношении транспортного средства, которое подлежит регистрации в установленном порядке на конкретное лицо (определение от 24 марта 2015 года № 541-О).
В силу императивных положений статей 357, 358, 362 Налогового кодекса Российской Федерации признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по исчислению и уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.
Правовые основания для освобождения административного ответчика ФИО1 от уплаты транспортного налога за трактор <данные изъяты>, гос.рег.знак № и зерноуборочный комбайн <данные изъяты> гос.рег.знак № отсутствуют, поскольку действующее законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, данные действия носят заявительный характер, наступление неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат на налогоплательщике.
Каких-либо доказательств, свидетельствующих о невозможности снять указанные транспортные средства с регистрационного учета, наличие объективных причин, препятствующих совершению указанных действий, в материалы дела не представлено, напротив, 23.04.2021 трактор <данные изъяты>, гос.рег.знак № и зерноуборочный комбайн <данные изъяты> гос.рег.знак № были сняты с регистрационного учета на основании заявлений, поданных в Инспекцию Гостехнадзора Липецкой области именно ФИО1 как собственником данных транспортных средств, по результатам осмотра данной техники она была снята с учета в связи со списанием, что подтверждено копиями заявлений ФИО1, полученными по запросу суда.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных исковых требований в полном объеме, в том числе с учетом признания административным ответчиком требований в части взыскания транспортного налога за 2020 год за грузовые автомобили <данные изъяты> и <данные изъяты>, которое принимается судом, поскольку это не противоречит закону и не нарушает прав и законных интересов других лиц.
В связи с удовлетворением требований истца с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой при подаче иска освобожден административный истец, в доход бюджета Чаплыгинского муниципального района Липецкой области в силу подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, пропорционально удовлетворенным исковым требованиям в сумме 1876 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 55456 рублей 00 копеек, пеню в размере 409 рублей 62 копейки, всего взыскать 55865 (пятьдесят пять тысяч восемьсот шестьдесят пять) рублей 62 копейки.
Реквизиты для перечисления задолженности:
Банк получателя: Отделение Липецк Банка России//УФК по Липецкой области
БИК: 014206212
Сч. № 03100643000000014600
Получатель: УФК по Липецкой области (УФНС России по Липецкой области)
Сч. № <***>
ИНН <***> / КПП 482601001
Код бюджетной классификации транспорт: 182 106 040 120 21 000 110 - налог
182 106 040 120 22 100 110 - пеня
Код ОКТМО: указывается согласно требования об уплате налога.
Взыскать с ФИО1 в бюджет Чаплыгинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 1876 (одна тысяча восемьсот семьдесят шесть) рублей 00 копеек.
Реквизиты для перечисления госпошлины:
Код НО: 4800
УФК по Липецкой области (УФНС России Липецкой области)
ИНН <***>
Р/С № <***> № 03100643000000014600 в ОТДЕЛЕНИЕ ЛИПЕЦК БАНКА РОССИИ//УФК по Липецкой области г.Липецк
БИК 014206212
КПП 482601001
ОКТМО 42656101
КБК 18210803010011050110
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Чаплыгинский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий М.А. Лойко
Мотивированное решение
составлено 07.12.2022